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2017注册会计师考试《审计》强化模拟题及答案
强化模拟题一：
一、单项选择题
1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是( )。
A.利用专家的工作
B.项目合伙人提供更多的督导
C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D.实施控制测试和细节测试
【答案】 D
【解析】
针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是( )。
A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效
B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效
C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效
D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效
【答案】 C
【解析】
对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。
3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
【答案】 A
【解析】
控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
4.下列关于控制测试的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据
【答案】 A
【解析】
控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。
5.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。
A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】 C
【解析】
如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。
6.在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是( )。
A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小
【答案】 C
【解析】
对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C不正确
7.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是( )。
A.不需要考虑内部控制的情况
B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
【答案】 C
【解析】
控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。
8.如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是( )。
A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】 D
【解析】
对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。
9.A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是( )。
A.采用积极方式函证客户应收账款的余额
B.检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C.将本年坏账准备的金额和去年比较
D.采用消极方式函证客户应收账款的余额
【答案】 B
【解析】
函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误;分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。
10.下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当实施实质性程序
B.注册会计师应当采用综合性方案
C.注册会计师应当采用实质性方案
D.注册会计师应当实施细节测试
【答案】 A
【解析】
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全，不正确。
强化模拟题二：
单项选择题
1、以下关于职业怀疑态度表述错误的是( )。
A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”
C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据
2、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是( )。
A.监督财务报告的过程
B.选择适用的会计准则和制度
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计
3、注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是( )。
A.年前开出的支票是否均在年前已入账
B.应收账款是否确实属实
C.存货的跌价损失是否已足额确认
D.存货是否用作抵押
4、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。
A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
B.实地检查固定资产
C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确
5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是( )。
A.存货主要种类和计价基础已揭示
B.存货的抵押或转让已揭示
C.存货项目的总计数与总账一致
D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类
6、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，这主要是为了证实管理层的( )认定。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
7、财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在( )。
A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果
8、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是( )。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止
9、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是( )。
A.发生
B.存在
C.完整性
D.计价和分摊
10、XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，不正确的是( )。
A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围
D.对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法
单项选择题答案
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
【答疑编号10172410】
2、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
【答疑编号10172409】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。
【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】
【答疑编号10172448】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定;选项ACD均证明固定资产的“计价和分摊”认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172432】
5、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172431】
6、
【正确答案】：D
【答案解析】：对于固定资产历史成本进行审查属于总值估价的问题，所以影响的是计价和分摊。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172430】
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：财务报表审计业务的目的是提高财务报表的可信赖程度，由于审计存在固有限制，所以对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，但并不是对被审计单位的生存能力提供合理保证，对于被审计单位未来的生存能力或管理层经营效率、经营效果不提供任何保证。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172428】
8、
【正确答案】：C
【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172426】
9、
【正确答案】：C
【答案解析】：因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172425】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172423】
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