内审考试审计业务模拟题及答案
在学习和工作中，我们都要用到考试题，借助考试题可以更好地对被考核者的知识才能进行考察测验。什么类型的考试题才能有效帮助到我们呢？以下是小编收集整理的内审考试审计业务模拟题及答案，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
内审考试审计业务模拟题及答案 1
1.一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围?
a.复核财务信息的可靠性与真实性。
b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;
c.评估资源利用是否经济、有效;
d.复核财务决策过程。
答案：d
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
a.不正确。符合准则规定，参见SIAS300。
b.不正确。符合准则规定，参见SIAS320。
c.不正确。符合准则规定，参见SIAS340。
d.正确。准则中没有规定审计人员有这种权利。
2.一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确性。审计程序这一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证，但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是：
a.复核财务信息的可靠性与真实性;
b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其它类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;
c.验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次请求。
d.对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问函证到的帐户余额差异。
答案：c
考查重点：审计实施。
解题思路：
在本题中，一没银行的内部审计人员为了确认存款帐户的准确性，寄给储户确认信。由于不是所有人都回信，这个审计人员无法得出合理的结论。问她应该采取的措施。
a.不正确。假设没有回信的人是默认同意是没有依据的，而且草率的作决定是很危险的。
b.不正确。扩大抽样范围成本加大，而且缺乏与前一次的可比性。
c.正确。确认邮件地址无误，重新邮寄并指明已经是第二次，是一种合理的方法。
d.不正确。改变确认信的种类缺乏可比性。
3.根据审计标准规定，内部审计师应当复核资产的实物保全措施，防止因以下原因造成的损失：
a.不恰当运用会计准则;
b.不恰当的处理程序;
c.自然暴露;
d.资产的不合理利用。
答案：c
考查重点：内部审计准则
解题思路：
a.不正确。属于财务记录方面，参见SIAS310.01.1，审计人员有此项职责。
b.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS340.02.3。
c.正确。参见SIAS330.02。
d.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS340。
4.某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计人员和人力资源都很短缺。特别地，管理当局担心有可能新执照申请被积压，申请费的收取和处理方面的控制薄弱。
内部审计部门初步调查(PeliminarySurvey)以及有限的审计测试结果显示颁发执照程序运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计部门下一步应该：
a.不再实施进一步审计工作，按调查结果发布正式审计报告并与管理当局讨论结果。
b.不再实施进一步审计工作，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查。
c.按原日程安排结束审计工作，并保证不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。
d.向行政主管和其他各方发送备忘报告，总结初步调查的结果并声明审计已经被取消。
答案：d
考查重点：审计实施。解题思路：
本题中，内部审计部门面对着资源约束，当对一个审计项目进行完初步检查后，发现所审计部门达到了相应的操作和规章制度的要求，存在的风险较小，因此内部审计部门可以写一份备忘报告交高层管理者和其他的相关利益集团，指出被审计者的状况，并要取消这次审计，以节省相应的审计资源。所以本题选择B答案。
5.下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是：
A.内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。
B.内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。
C.内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间工作的重复。
D.内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。
答案：A
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
审计人员的独立性是一个十分重要的问题，本题考察哪一项是对这个原则的破坏。
A.正确。审计人员为被审计者的审计流程设计修正方案是对审计人员独立性的极大损害。
B.不正确。同时对公司高层管理者和董事会提交审计报告不会破坏审计人员的独立性，相反对于保证他们的独立性会有好处。
C.不正确。与外部审计人员的合作不会破坏内部审计人员的'独立性。
D.不正确。检查合同实施不会破坏审计人员的独立性。
6.审计委员会的责任有：
A.选举内部审计主管。
B.制定内部审计计划和预算。
C.审查并批准内部审计章程。
D.选择独立审计人员。
答案：C
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察审计委员会的职责。参见Standards110。
A.不正确。选择面倍审计主管是高层管理者的职责。
B.不正确。指定审计计划和预算是内部审计主管的职责。
C.正确。批准审计章程是审计委员会的职责。
D.不正确。选择独立审计人员不是审计委员会的职责。
7.在应收帐款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：(1)应收帐款帐龄分析;(2)与管理层讨论可能的重大坏帐损失。其目的是：
A.确定资产负债表日应收帐款余额是否正确;
B.可收回应收帐款得到恰当表述和揭示;
C.资产负债表日所有重大应收帐款金额是否正确;
D.坏帐备抵和应收帐款净额是否正确。
答案：D
考查重点：审计证据。
解题思路：审计证据。
A.不正确。没有涉及到应收帐款的核实，仅仅是对帐龄进行了分析，和对有问题的帐款与管理层进行了沟通，是不相关的。
B.不正确。从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分。
C.不正确。对于这个目标审计证据不满足相关性。
D.正确。对于这个目标审计证据不满足相关性、充分性和可信性。
8.根据内部审计准则，内部审计部门的组织地位是：
A.其组织地位应当能够保证内部审计职责的完成;
B.如能直接向董事会报告，将更有利;
C.需要由董事会审批审计工作安排、计划与预算;
D.由审计章程规定的独立性保证。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.正确。参见SIAS110。
B.不正确。参见SIAS110.01.2，不能说是最好，只能说是组织地位得到了保障。
C.不正确。与独立性无关，属于管理方面。
D.不正确。是章程中应该有的规定，不能说章程中规定能够确保独立性。
9.依据内部审计准则，以下哪项不属于内部审计范围?
A.评价资源利用的经济性和有效性;
B.分析战略管理程序，从质和量两方面评价管理决策程序的质量，并向审计委员会报告;
C.复核资产保全手段，并确认资产现实存在;
D.复核经营程序或项目执行，确认结果完成既定目标，并得到恰当执行。
答案：B
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.不正确。参见SIAS340。
B.正确。这是管理层的职责。
C.不正确。参见SIAS330。
D.不正确。参见SIAS320。
10.审计委员会最有可能参与批准;
A.员工晋升与调薪;
B.内部审计报告与建议;
C.审计工作日程表;
D.内部审计主管任命。
答案：D
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.不正确。应该是管理者的责任。
B.不正确。由内部审计部门主管负责。
C.不正确。由内部审计部门负责。
D.正确。参见SIAS110.01.3，董事会的参与有助于提高在组织中的独立性，我们知道审计委员会由公司的外部董事组成，所以这项可以接受。
内审考试审计业务模拟题及答案 2
一、单项选择题（每题 2 分，共 10 分）
1.内部审计人员在审计销售与收款循环时，发现某笔销售收入对应的发货单日期晚于记账日期，最可能表明存在的问题是（ ）
A. 虚增销售收入 B. 应收账款坏账风险高 C. 发货流程效率低 D. 客户信用审批不规范
2.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿应记录审计程序的执行过程与结果
B. 审计工作底稿需经审计项目负责人复核
C. 审计工作底稿可仅以电子形式保存，无需纸质备份
D. 审计工作底稿应能支持审计结论的形成
3.内部审计人员对采购付款循环进行审计时，最能有效验证 “采购业务真实性” 的审计程序是（ ）
A. 检查采购合同与供应商资质文件
B. 核对采购发票、入库单与付款凭证的一致性
C. 询问采购部门人员采购流程
D. 分析月度采购金额波动情况
4.某企业存在 “大额预付账款长期挂账” 的情况，内部审计人员应重点关注的风险是（ ）
A. 预付账款对应的采购业务未实际发生
B. 供应商信用等级下降
C. 采购价格过高
D. 资金使用效率低
5.内部审计报告的核心要素不包括（ ）
A. 审计目的与范围 B. 审计发现与结论 C. 审计人员个人简历 D. 整改建议与时限
二、多项选择题（每题 3 分，共 15 分）
1.内部审计人员在执行货币资金审计时，需关注的关键控制点包括（ ）
A. 现金盘点的频率与记录完整性
B. 银行账户开户与销户的审批流程
C. 银行对账单的核对频率与差异处理
D. 付款审批的权限分级
E. 货币资金预算的编制与执行
2.下列情形中，内部审计人员应判断为 “审计发现缺陷” 的有（ ）
A. 某笔采购业务无合规的采购合同
B. 应收账款账龄分析未按季度更新
C. 固定资产折旧计提方法与会计准则一致
D. 销售折扣审批未留存书面记录
E. 存货盘点差异未进行原因分析与处理
3.内部审计实施阶段的主要工作包括（ ）
A. 制定审计计划 B. 执行审计程序，收集审计证据
C. 编制审计工作底稿 D. 与被审计部门沟通审计发现
E. 出具审计报告
4.针对 “存货管理” 的审计，内部审计人员可采用的审计方法有（ ）
A. 监盘存货，核对账实一致性
B. 检查存货出入库单据的审批流程
C. 分析存货周转率，判断存货周转效率
D. 函证外部仓库存储的存货数量
E. 检查存货跌价准备计提的合理性
5.内部审计人员在与被审计部门沟通审计发现时，应遵循的原则包括（ ）
A. 以事实为依据，避免主观判断
B. 优先沟通负面问题，再沟通正面情况
C. 倾听被审计部门的反馈与解释
D. 明确整改责任与时间要求
E. 保护被审计部门人员的个人隐私
三、案例分析题（共 25 分）
案例背景：某制造企业甲公司，内部审计人员对其 2024 年度销售与收款循环进行审计时，发现以下情况：
（1）2024 年 12 月，甲公司确认一笔向关联方乙公司的销售收入 500 万元，对应的发货单显示 “货物于 2025 年 1 月 5 日发出”，但记账日期为 2024 年 12 月 31 日。
（2）甲公司应收账款账龄分析表显示，有 3 笔合计 200 万元的应收账款账龄超过 3 年，未计提坏账准备，财务负责人解释 “关联方欠款无需计提坏账”。
（3）销售部门存在 “先发货、后补客户信用审批单” 的情况，2024 年有 5 笔发货对应的信用审批单日期晚于发货日期。
问题：
针对上述情况（1），指出甲公司可能存在的问题，并说明内部审计人员应执行的进一步审计程序。（8 分）
针对情况（2），判断甲公司的会计处理是否合规，并说明理由；内部审计人员应提出怎样的整改建议？（8 分）
分析情况（3）存在的风险，并说明内部审计人员应建议甲公司完善的控制点。（9 分）
答案及解析
一、单项选择题答案及解析
1.答案：A
解析：发货单日期晚于记账日期，说明货物未实际发出却提前确认收入，存在虚增销售收入的风险（提前确认收入），A 选项正确；B 选项 “坏账风险” 与发货和记账日期差异无直接关联；C 选项 “发货效率” 不影响收入确认时点；D 选项 “信用审批” 与收入确认时序无关。
2.答案：C
解析：根据《内部审计具体准则》，审计工作底稿需妥善保存，电子形式保存的应建立备份制度，确保数据安全，不可仅以电子形式保存而无纸质备份，C 选项错误；A、B、D 均为审计工作底稿的正确要求。
3.答案：B
解析：采购发票（应付义务）、入库单（货物实际接收）、付款凭证（资金支付）三者核对一致，可直接验证采购业务 “真实发生、金额准确”，是验证真实性的核心程序，B 选项正确；A 选项仅能验证合同合规性，无法确认业务实际发生；C 选项 “询问” 获取的证据可靠性较低；D 选项 “分析波动” 仅能发现异常，无法直接验证真实性。
4.答案：A
解析：大额预付账款长期挂账，可能存在 “虚构预付账款、套取资金” 或 “采购业务未实际发生” 的风险（如预付后未收到货物且未收回款项），A 选项为核心风险；B 选项 “信用等级” 影响付款周期，不直接导致长期挂账；C 选项 “采购价格” 与挂账时长无关；D 选项 “资金效率” 是次要风险，需优先关注真实性。
5.答案：C
解析：内部审计报告的核心要素包括审计目的、范围、发现、结论、建议等，审计人员个人简历不属于报告必要内容，C 选项正确。
二、多项选择题答案及解析
1.答案：ABCDE
解析：货币资金审计的'关键控制点涵盖现金管理（A）、银行账户管理（B）、对账管理（C）、付款审批（D）、预算管理（E），均为需关注的核心环节。
2.答案：ABDE
解析：A 选项 “无采购合同” 违反采购业务合规性；B 选项 “账龄分析未更新” 影响坏账风险判断；D 选项 “无审批记录” 缺乏控制痕迹；E 选项 “差异未处理” 违反存货管理流程，均属于审计缺陷；C 选项 “折旧方法合规” 无缺陷。
3.答案：BCD
解析：A 选项 “制定审计计划” 属于审计准备阶段工作；E 选项 “出具审计报告” 属于审计报告阶段工作；B（执行程序）、C（编制底稿）、D（沟通发现）均为实施阶段核心工作。
4.答案：ABCDE
解析：存货审计方法包括监盘（A）、单据检查（B）、数据分析（C）、外部函证（D）、减值测试（E），均为常用且有效的审计方法。
5.答案：ACDE
解析：沟通原则包括 “事实为依据（A）、倾听反馈（C）、明确整改（D）、保护隐私（E）”；B 选项 “优先沟通负面问题” 不合理，应平衡正负情况，客观沟通，故排除 B。
三、案例分析题答案及解析
问题（1）答案及解析
（1）甲公司可能存在的问题：提前确认销售收入（货物未发出即确认收入），违反收入确认准则（权责发生制下，收入应在 “货物控制权转移时” 确认，2024 年 12 月未发货，控制权未转移，不应确认收入），可能存在虚增 2024 年度利润的风险。
（2）进一步审计程序：
① 检查该笔销售的合同条款，确认 “货物交付时点” 的约定，判断收入确认时点是否符合合同约定；
② 函证乙公司（关联方），核实 2024 年 12 月是否收到该批货物，确认交易真实性；
③ 检查 2025 年 1 月该批货物的出库记录、物流单据，确认实际发货时间；
④ 查看甲公司收入确认的会计政策，判断该笔业务是否符合公司内部收入确认流程。
问题（2）答案及解析
（1）会计处理不合规。
理由：根据《企业会计准则》，应收账款坏账准备的计提需基于 “预期信用损失”，无论是否为关联方，若应收账款存在无法收回的风险（如账龄超 3 年），均需计提相应坏账准备；“关联方欠款无需计提” 的理由不符合准则要求，可能导致资产高估、利润虚增。
（2）整改建议：
① 甲公司需重新评估 3 笔超 3 年应收账款的预期信用损失，按准则要求计提足额坏账准备，并调整 2024 年度财务报表；
② 建立 “关联方应收账款专项管理机制”，定期（如每季度）分析关联方欠款的回收风险，避免因 “关联方” 身份忽视坏账风险；
③ 完善坏账准备计提的审批流程，确保计提依据充分、合规，留存相关评估记录。
问题（3）答案及解析
（1）存在的风险：
① 信用风险：先发货后补审批，可能导致向 “信用资质差” 的客户发货，增加应收账款无法收回的风险（如客户无付款能力）；
② 流程失控风险：信用审批流于形式，违反 “先审批、后发货” 的内控设计，可能出现 “人为绕过控制点” 的情况，影响销售循环的合规性；
③ 收入确认风险：若客户最终拒绝收货或付款，已发货的业务可能需冲减收入，导致财务数据波动。
（2）建议完善的控制点：
① 建立 “发货与信用审批的强制关联” 机制：在 ERP 系统中设置 “无有效信用审批单则无法生成发货单” 的控制，从系统层面杜绝 “先发货后补审批”；
② 加强信用审批的复核：每月由财务部门复核 “发货单与信用审批单的匹配性”，对无审批或审批滞后的发货业务进行专项核查，并追究相关人员责任；
③ 明确信用审批权限：根据客户信用等级、订单金额设置分级审批权限，确保审批人员具备相应的风险判断能力，避免审批流于形式。
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