注册会计师审计试题

　　模拟题一：

　　1、单选题

　　注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。关于选定的基准的相关表述，正确的是( )。

　　A、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准

　　B、处于开办期的企业，选择费用总支出为基准

　　C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准

　　D、公益性基金会，选择总资产为基准

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是财务报表整体的重要性——基准。

　　选项A，盈利水平稳定的企业，选择经常性业务的税前利润为基准;选项B，处于开办期的企业，选择总资产为基准;选项D，公益性基金会，选择捐赠收入或支出总额为基准。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第8号—重要性及评价错报》。

　　2、单选题

　　注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动内容的是( )。

　　A、针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序

　　B、评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

　　D、确定项目组成员及拟利用的专家

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是初步业务活动的目的和内容。初步业务活动的内容包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;评价遵守相关职业道德要求的情况;就审计业务约定条款达成一致意见。确定项目组成员及拟利用的专家是在承接业务之后才需考虑的。

　　预测试题一：

　　一、单项选择题

　　1、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括()。

　　A.财务报表审计业务

　　B.税务代理业务

　　C.保险精算业务

　　D.验资业务

　　2、下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是()。

　　A.参与企业筹建，起草投资协议

　　B.进行破产清算，代编清算报表

　　C.审查内部控制，提出管理建议

　　D.审核内部控制，出具审核报告

　　3、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。

　　A.担任某企业的常年会计顾问

　　B.对企业内部控制情况进行审核

　　C.对企业会计政策的选择和运用提供建议

　　D.代企业编制会计报表

　　4、下列各项业务中，属于其它鉴证业务的是()。

　　A.预测性财务信息审核

　　B.年度财务报表审计

　　C.财务报表审阅

　　D.对财务信息执行商定程序

　　5、下列说法中正确的是()。

　　A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限

　　B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东

　　C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师

　　D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等

　　6、参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其它有关条件要求。

　　2015年CPA考试已经落幕，注册会计师考试历年真题是考生们备考时不可或缺的资料，通过对真题的专研，不仅能掌握每科的考试范围，还能掌握考试重点和出题思路，参考价值极大。

　　日前，注册会计师专业阶段《审计》的考试终于落下帷幕。根据考生对考题的回顾，对本年注册会计师《审计》考试做一个详细的考情分析。

　　本次《审计》试卷，难度属于中等偏上，考点与注册会计师考试历年重难点有所差异，其中客观题可谓“不走寻常路”，单选难度较往年有较大提升。接下来主要从客观题和主观题两个角度来分析。

　　首先，客观题中单选题的考点和往年类似，均较为分散，但其综合性和考题灵活度有较大上升，出现了大量考题的四个选项出自教材不同章节的`现象，并一反以往注重基础知识的模式，参入对审计实务的理解与运用。例如：涉及函证程序时，今年的单选题将第十七章关联方审计与第三章函证结合在一起，让考生选出最为有效的程序。此题的考点从以往单纯考查“审计证据的可靠性”上升到了思考“函证中被询证者的适当性”这一非常细节的考点，不仅要求考生非常熟悉教材，也对考试的灵活运用能力提出了较高要求。

　　此外，今年的单选中出现了多处审题陷阱，这是较往年的又一不同之处。

　　例如：某一选项“对于被审计单位的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序”，其错误在于“期末以后”应改为“接近期末”，这使得将注意力集中于“期中”与“期末”的同学摸不着头脑。而类似的陷阱在今年考题中频频出现，这也说明“考审计也要善审题”。

　　考试题一：

　　一、单项选择题

　　1.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当(　)。

　　A.与被审计单位管理层讨论

　　B.直接增加补充审计报告

　　C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告

　　D.不用再进行任何处理

　　2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑(　)。

　　A.出具否定意见审计报告

　　B.解除业务约定

　　C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

　　D.不出具审计报告

　　3.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当(　)。

　　A.征询法律意见

　　B.解除业务约定或拒绝出具审计报告

　　C.考虑修改审计报告的意见类型

　　D.要求管理层更正比较数据

　　4.注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是(　)。

　　A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

　　B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

　　C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元)，华清公司未调整

　　测试题一：

　　1、[判断题]在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时注册会计师往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，通常以被审计单位的名义，通过寄发审计询证函的方式实施。以获取其对资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的期后事项和或有事项等的确认证据。( )

　　【答案】对

　　2、[判断题]无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述()

　　【答案】对

　　【解析】准则第五、九条规定。

　　3、[判断题]如果注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无需对已提交的审计报告进行修改。()

　　【答案】不对

　　【解析】至少应改变审计报告的日期，因为审计报告日期不应早于被审计单位董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。

　　4、单选题

　　下列关于抽样单元的说法中，错误的是(　)。

　　A、抽样单元是指构成总体的个体项目

　　B、抽样单元可能是实物项目

　　C、抽样单元不能是货币单元

　　D、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致

　　试题一：

　　单选题

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是()。

　　A、了解审计过程

　　B、在会计师事务所专职执业5年以上

　　C、了解被审计单位所处的经营环境

　　D、了解审计准则和相关法律法规的规定

　　【正确答案】B

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程;(2)审计准则和相关法律法规的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。由此可见，并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。

　　单选题

　　审计工作底稿的存在形式是()。

　　A、只能以纸质形式存在

　　B、只能以纸质或电子形式存在

　　C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正确答案】C

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

　　多选题

　　下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有()。

　　A、对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多

　　B、识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多

　　1.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。

　　要求：

　　请简要回答：

　　(1)在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?

　　(2)在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?

　　答案：

　　(1)会计师事务所应当考虑的是：评价执行审计的能力;评价独立性;保持应有的职业谨慎。

　　(2)会计师事务所应当考虑的是：专业服务所需的知识和技能;所需专业人员的水平和经验;每一专业人员提供服务所需的时间;提供专业服务所需承担的责任。

　　2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：

　　(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。

　　(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

　　9 下列有关样本规模的说法中错误的是(　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

　　B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

　　C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

　　D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

　　参考答案：A

　　参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

　　10 固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　)。

　　A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明

　　B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试

　　C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

　　D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产

　　参考答案：B

　　参考解析：上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项B正确;虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分进行审计，有可能上年度的固定资产在本期进行了抵押等变动。

　　11 注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的'下列审计程序，不恰当的是(　)。

　　1 下列情况中，注册会计师被视为具有独立性的是( )。

　　A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户

　　B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问

　　C.被审计单位连续两年拖欠审计费用，已书面承诺与本期审计费用一并支付

　　D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠

　　参考答案：A

　　2 在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是(　)。

　　A.说明审计工作范围

　　B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间

　　C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通

　　D.审计收费的计算基础

　　参考答案：B

　　参考解析：审计业务约定书不需要约定具体执行过程中的具体审计程序，选项B不正确。

　　3 注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是(　)。

　　A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示

　　B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性

　　C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目

　　D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性

　　参考答案：A

　　参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。

　　4 A公司编制的.2013年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是(　)。

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有(　)。

　　A.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

　　B.检查在对存货实地观察时获得的采购截止资料

　　C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

　　D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

　　2、注册会计师在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时，通常的做法包括(　　)。

　　A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准

　　B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准

　　C.使用两个以上基准来综合衡量

　　D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

　　3、下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有(　)。

　　A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

　　B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%

　　C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

　　D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报