浅谈基层国库结算凭证的几点问题和建议
【关键字】：基层国库结算凭证
结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证和明确经济责任的一种书面证明。它涉及到客户和银行、银行和银行之间的资金往来，也是核对账务和事后查考的重要依据，对保证支付结算活动的有序进行起着重要的作用。国库为适应财政国库制度改革的需要和2004年11月1日国库内部往来的开通,国库账务处理所使用的结算凭证发生了很大变化，规范正确使用国库结算凭证是防范国库内部风险的一个重要前提。
一、目前县（市）支库结算凭证的基本情况
1、国库结算凭证的种类。从《票据法》角度来看，国库结算凭证既包括原始凭证：收入缴库凭证、收入退库凭证、收入更正凭证、库款支付凭证、资金结算凭证和国债凭证；又包括记账凭证：转账传票、特种转账凭证、国库内部往来凭证、表外科目传票以及符合记账要求的其他凭证。从2004年11月1日，国库参与大额支付系统，参加同城票据交换后，启用“国库内部往来”科目，新增5种联行结算凭证，即国库资金汇划专用凭证（贷方）、国库资金汇划专用凭证（借方）、国库资金汇划专用凭证（贷方补充）、国库资金汇划专用凭证（借方补充）、国库内部往来查询、查复书。2.1版国库会计核算系统运行后，库款支付凭证、内部往来汇划凭证是原始凭证外，其余都是在记账完后，打印出来的凭证作为记账凭证，原始凭证作为附件。
2、凭证填制的方法。国库凭证填制大致分为手写和微机打印。财政直接支付启动后，库款支拨凭证有三大类。划拨乡镇财政所和上划资金分别使用人民银行印制的信汇凭证和电汇凭证。城区支款凭证使用财政印制的预算拨款凭证。以上两类均是手工填写。直接支付申请划款凭证包括汇总通知单和申请财政性资金划款清单和汇总清单都是微机打印。国税和财政缴款书、更正通知书、收入退还书都是手写，地税缴款书都是微机打印。
二、目前县（市）支库结算凭证存在的问题及原因
（一）主要的问题
1、原始凭证的内容不齐全、不准确，大写金额不规范。《票据法》对其凭证金额的进行了祥细、明确的`规定。缴款人在手工填制时未按照规定认真书写。首先就是缴款书中缴款单位代码、账号和税款限缴日期大部分未填写。其次是预算科目填写有误，这是税款及时准备入库的重要要素，基层收缴单位应该认真审核，把好税款入库的第一关。
2、一票多税，预算科目的编码、名称不准确。在日常工作发现国库部门缴款书中，经常出现填制的预算科目编码和名称不准确，甚至有未填的现象发生。在地税缴款书中，一票多税的现象严重，影响了国库对其税款入库的准确性。
3、印章不全或不清晰。缴款书上税务部门缴款人印章漏盖；国库各经收处在受理缴款书后，在办理转账时加盖的转讫章模糊不清，日期无法看清，从而使国库在审核税款发现压票迟解的现象增加了难度。商业行申请划拨凭证没有加盖印章。
4、查询查复书无会计主管签章。由于查询查复在国库部门是一新增事物，尚未建立相关的制度和登记簿，也没有组织国库人员对此联行业务进行培训学习，在办理查询查复时未经会计主管签章。
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