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2017税务师考试《税法二》预习题及答案
预习题一：
单项选择题
下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。
A.个体商店的经营所得
B.提供专利权的使用权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.教师为企业提供咨询服务取得的报酬
正确答案：D
知识点：劳务报酬所得
单项选择题
外籍专家约翰逊先生受英国某机构委托到中国境内某企业工作，于2015年6月10日来华，9月1日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，境外机构不支付工资;8月份约翰逊先生取得境内某出版社支付的审稿报酬2000元。约翰逊先生8月份应就其全部所得在中国境内缴纳个人所得税( )元。
A.815
B.825
C.705
D.725
正确答案：D
知识点：工资、薪金所得
试题解析：
约翰逊先生8月份应就其全部所得在中国境内缴纳个人所得税=[(10000-4800)×20%-555]+(2000-800)×20%=725(元)。
单项选择题
中国公民刘某，2015年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月。刘某每月应缴纳个人所得税( )元。
A.195
B.295
C.445
D.290
正确答案：C
知识点：工资、薪金所得的计税方法
试题解析：
刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。
单项选择题
某外国人2013年2月12日来华工作，2014年2月15日回国探亲，2014年3月2日返回中国，2014年11月15日至2014年11月30日期间，因工作需要去了日本，2014年12月1日返回中国，后于2015年11月20日离华回国，则该外国人( )。
A.2013年度为我国居民纳税人，2014年度为我国非居民纳税人
B.2014年度为我国居民纳税人，2015年度为我国非居民纳税人
C.2014年度和2015年度均为我国非居民纳税人
D.2013年度和2014年度均为我国居民纳税人
正确答案：B
知识点：居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
试题解析：
我国税法规定的是在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人，即为居民纳税人。在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减其在境内居住天数，连续计算。2013年，居住时间未满1年;2015年，居住时间未满1年，故均不是我国居民纳税人。
单项选择题
从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，我国现行个人所得税制采用的是( )。
A.单一所得税制
B.分类所得税制
C.综合所得税制
D.混合所得税制
正确答案：B
知识点：个人所得税的特点
试题解析：
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
单项选择题
下列各项所得中，属于劳务报酬所得的是( )。
A.在报刊上发表论文取得的报酬
B.转让商标权的使用权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
正确答案：D
知识点：劳务报酬所得
试题解析：
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、审稿等劳务而取得的报酬。在报刊上发表论文取得的报酬和将国外的作品翻译出版而取得的报酬均属于稿酬所得;转让商标权的使用权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。
多项选择题
以下对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税表述中，正确的有( )。
A.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税
B.新设立的二级分支机构，设立当年就地分摊缴纳企业所得税
C.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
D.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税
E.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税
正确答案：A, C, D, E
知识点：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法
试题解析：
选项B：新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
预习题二：
单项选择题
下列关于非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中正确的是( )。
A.非居民承包工程作业的非居民只包括非居民企业
B.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起15日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续
C.欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境
D.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后30日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记
正确答案：C
知识点：税源管理
试题解析：
选项A：非居民承包工程作业的非居民包括非居民企业和非居民个人;选项B：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续;选项D：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
多项选择题
按企业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税税收优惠政策的表述正确的有( )。
A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
C.技术转让所得的免征额度是技术转让收入的500万元以内
D.企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税
E.企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的，其投资额的20%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免
正确答案：A, B, D
知识点：免征与减征优惠
试题解析：
选项C：技术转让所得的免征额度是技术转让所得的500万元以内;选项E：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
单项选择题
根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B.地方政府债券利息收入
C.逾期未退包装物押金收入
D.市政府无偿将国有资产划入企业，并指定用途
正确答案：B
知识点：免税收入
试题解析：
选项A属于不征税收入;选项C应作为应税收入计征企业所得税;选项D：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。
单项选择题
三鼎房地产企业2014年度采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设，在安置方式上，该企业采取产权调换方式对被拆迁人房屋进行安置补偿。2015年2月就地安置拆迁户5000平方米，每平方米市场售价8000元，土地成本2亿元，建筑施工等其他开发成本8000万元，总可售建筑面积8万平方米，其中包括用于拆迁安置的面积为5000平方米。在计算企业所得税时，该项拆迁安置行为需要确认的所得为( )万元。
A.6000
B.4000
C.2000
D.8000
正确答案：C
知识点：收入的税务处理
试题解析：
拆迁补偿费支出=5000×8000÷10000=4000(万元);视同销售收入=5000×8000÷10000=4000(万元);单位可售面积计税成本=(20000+8000+4000)÷80000=0.4(万元/平方米);视同销售成本0.4×5000=2000(万元);视同销售所得=4000-2000=2000(万元);需要在拆迁当期确认视同销售所得2000万元。
单项选择题
非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理，下列各项中，不属于其必须满足的条件的是( )。
A.股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额
B.没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化
C.转让方甲与受让方乙具有100%直接控股关系
D.转让方甲向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其取得的作为支付对价的股权
正确答案：A
知识点：企业重组的特殊性税务处理
试题解析：
企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港、澳、台地区)的股权和资产收购交易，除应符合特殊性税务处理的五项基本条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：(1)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权;(2)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权;(3)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。
预习题三：
多项选择题
1. 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。
A.股息 B.租金 C.特许权使用费 D.转让财产所得
【答案】ABC
【解析】实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有( )。
A.提供劳务，按照劳务发生地确定
B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定
【答案】ABCD
【解析】
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得
(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。
(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地(或者个人住所地)确定。
3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。
A.财政拨款 B.国债利息
C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入);(2)选项C：属于应当征税的收入。
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。
A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入
B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入
D.财政拨款
【答案】AB
【解析】(1)选项C：属于应当征税的收入;(2)选项D：属于不征税收入(而非免税收入)。
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。
A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金
B.纳税人缴纳的消费税
C.企业之间支付的管理费
D.非金融企业向金融企业借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除项目：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2.企业所得税税款。
3.税收滞纳金。
4.罚金、罚款和被没收财物的损失。
5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。
6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。
7.未经核定的准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
9.与取得收入无关的其他支出。
6. 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A.生产性生物资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答案】AB
【解析】不得计提折旧扣除的固定资产
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
7. 以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是( )
A.建筑物 B.生产设备 C.飞机 D.电子设备
【答案】BC
【解析】固定资产折旧的计提年限
1.房屋、建筑物，为20年;
2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
5.电子设备，为3年。
8. 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。
A.自创商誉不得计算摊销费用扣除
B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除
D.无形资产的摊销年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。
9. 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。
A.自创商誉不得计算摊销费用扣除
B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除
D.无形资产的摊销年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。
10. 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.非广告性质的赞助支出
D.企业之间支付的违约金
【答案】ABC
【解析】企业之间支付的违约金可以在税前扣除。
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