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内部审计如何提升公司治理
你知道什么是内部审计吗?你知道内部审计如何提升公司治理?下面是yjbys小编为大家带来的关于内部审计如何提升公司治理的知识，欢迎阅读。
一、公司治理与风险导向内部审计紧密相连
(一) 良好的治理环境激发对内审的需求
20世纪90年代后，亚洲金融危机爆发，随后一系列舞弊案件陆续发生，直至安然、世通的重大舞弊事件，进一步凸显了公司治理的重要性。风险成为企业在治理过程中制定战略、科学决策时务必考虑的重要因素。公司治理研究的热点逐步演变为治理机制的质量问题。良好的治理环境需要有效的内部控制和风险监控。如果一个组织内部控制失败，就会大大影响组织目标的实现，影响组织价值增值。而组织中利益相关者无法亲自监督企业运营，激发了对受托责任的需求。治理的相关利益者寻求把内部审计作为受托责任的有效主体，履行对企业内部控制和风险的监督作用。内部审计被提升到公司治理的高度，为董事会和管理层的管理活动提供服务。
(二)公司治理与风险导向内审的融合
不断增加的风险因素成为连结公司治理与内部审计的桥梁。20 世纪末，在公司治理的广义概念中，风险成为公司治理必须考虑的重要因素。在风险力量的推动下，SOA发布后，董事会、高级管理层、内部审计和外部审计四者密切相关，成为治理的四大基础。其中内部审计在协调发展其他三个主体关系中发挥着重要的作用。2004 年COSO委员会正式发布了企业风险管理框架ERM。内部审计在ERM框架下，发展到风险导向阶段，提升到参与企业战略管理的分析评价。它与公司治理通过内部控制、风险、道德遵循等一致因素形成有机整合。内部审计成为利益相关者极具价值的资源，促进改善公司治理以实现组织目标。
二、风险导向内部审计的治理功能
(一) 确保受托责任履行
内部审计随着受托责任的延伸，得到了不断的发展变化。SOA明确要求上市公司应当成立内部审计机构，同时建立内部审计制度，以寻求将内部审计与公司治理相结合。IIA则要求董事会的公开报告中必须提交公司治理和内部控制情况。
(二) 风险评估与控制确认
公司治理的核心工作在于风险管理。风险导向内部审计通过评价被审计领域的现有风险，向管理层和审计委员会报告评估结果;制定整个组织风险的计划，领导风险管理活动;利用风险自我评估技术推进风险评价;评价与IT发展状况相联系的风险，如果风险超出可接受水平就终止该项目，协助管理层推行贯穿整个组织的风险模型。控制确认要求在职能范围内测试控制的遵循性，向管理层和审计委员会报告结果;协助管理层设计综合的评价方法;协助编制内部控制有效性的报告;识别重大控制缺陷，并向审计委员会报告;推行计算机测试技术;通过控制自我评估技术帮助理解和发展职责领域的控制。
(三) 遵循性与咨询服务
内部审计部门对企业经营者各项责任的履行情况、是否按照规定从事生产经营活动、有无违法乱纪行为以及会计报表是否真实进行评价和鉴定。咨询职能将事后的反馈职能扩展到事前、事中的控制与促进，通过咨询服务，可以从改善风险管理和控制流程中，向董事会提供关于风险管理和内部控制制度运行情况的分析和确认，保证受托责任的履行，最终帮助增加组织价值。
(四) 增加组织价值
现代内部审计就是以风险为导向，通过提供“确认——咨询”服务，改善公司治理、增加组织价值。确认与咨询活动共同构成风险导向内部审计的主要工作。内部审计通过确认活动，评价公司财务会计责任、评价财务报表的真实性、公司资产的完整性以及股东权益的保障性，从而确认受托人的财务责任。咨询活动则是评价管理层经营责任，通过审查与评价经营管理活动，衡量经济性、效率性及效果性，向公司治理层提出咨询建议和改进意见。
三、我国公司治理中的风险导向内部审计
我国企业的内部审计是在行政干预下建立起来的。随着企业治理模式的变更，经济型治理模式逐步发展，内部审计的职能作用也在不断转变。实践表明，随着治理的发展和公司规模扩大，市场竞争愈加激烈，风险随之增加，公司就越需要来自内部的监督力量，内部审计机构的重要性则愈显突出。内部审计机构设置和人员配备也将愈加规范完善，以满足治理需求。当财务舞弊案件频发的时候，就会引发我们对内部审计监督成效的质疑，那就是在风险导向下，我国内部审计如何实现对治理的有效服务。
(一) 发展现状分析
1.风险导向内部审计还未能真正深入公司治理层面
21世纪的公司治理和风险导向审计都进入了高速发展的新时代。关于风险导向审计和阐述内部审计治理功能的文献大量涌现。2004年，COSO委员会在COSO报告的基础上，正式发布了企业风险管理框架COSO-ERM,标志着风险成为公司治理、内部控制及内部审计重点关注的内容，ERM已将风险评价、风险反应等八大要素深入到企业战略目标层面，风险贯穿风险导向内部审计在治理控制的全过程。在我国实务中，上市公司是被公认关注治理的，《上市公司治理准则》也对设置审计委员会及其职责有明确规定。但其他企业有的内部审计尚未达到风险导向阶段，有的即使开展了风险导向审计工作，却尚未能有效地将风险控制应用到公司治理的全过程。可见在我国实务中，风险导向审计为公司治理提供多元化增值服务的能力还有待加强，风险控制的效率效果也有待进一步提高。
2.公司治理模式对风险导向内部审计的影响
内部审计隶属模式直接影响内部审计的独立客观性，影响到对公司治理发挥作用的效率效果性。实践表明，内部审计隶属在总裁、董事会( 审计委员会) 的公司治理绩效优于隶属模式在监事会和财务部的公司。在这里必须要讲到审计委员会，它因强化内部审计独立客观性，加强财务报告真实可靠性，成为公司治理的一项重要制度。但由于我国公司治理结构的缺陷，审计委员会在我国发展还很不成熟。虽然近年来已经陆续有较多上市公司加入到设置审计委员会的行列，但其在我国上市公司的设置与运行的有效性令人堪忧。审计委员会在我国尚未形成完整的理论体系与规范方法。必须进一步加强公司治理模式的改革，有效提升审计委员会的地位和作用，才能提升内部审计的治理绩效。
(二) 完善内部审计，提升治理水平
1.全面提高治理水平
良好的治理机制是内部审计发挥作用的基本保证，单纯依赖治理环境进行风险导向审计发现问题是不现实的。较差治理环境下的内部审计失败的可能性较大，特别是风险导向下，若董事会、股东机制不健全，内部审计独立性、权威性不足，信息披露不透明，就会影响到对风险评价和控制的效果。全面提升公司治理水平，董事会和利益相关者权益起了决定性作用。一方面，必须加强董事会在治理和内部审计上的功效; 另一方面，公司的信息披露机制和激励机制亟待进一步加强，以解决近年来审计失败和诉讼事件增加的根本矛盾。因此在完善内部审计机制的同时，不断提升治理水平势在必行。
2.推进风险导向内部审计理念
2012年开始执行的新审计准则全面体现了风险导向审计的理念。我们应在内部审计实务工作中不断引入和实践风险导向审计理念，完善风险导向内部审计准则建设，充分认识到风险评价系统的重要性和必要性。有效识别、评估和应对经营风险和审计风险，进一步增强审计师识别和应对舞弊风险的能力，从而提高审计的效率和效果，最终达到控制风险的目的。
3.完善审计委员会
审计委员会是独立于管理层的一个监督机构。其和监事会、内部审计部门相互协调合作才能有效提升公司治理效率。SOA法案把审计委员会提升为公司必须设立的法定审计监管机构。同时所有上市公司必须出具有关证明，证明其内部审计职能是否得到充分发挥。从图2看出，在完善的内部审计组织结构及报告模式中，审计委员会起着越来越重要的桥梁作用，主要职能表现在监督、复核、沟通和报告。
4.建立内部审计的双重报告制度
内部审计部门具有较高的独立性，使得它能以超然的态度，作为治理层面一种良好的监控手段，站在企业全局的高度对风险进行监控与管理。同时，由于内部审计所处的特殊地位，可以直接向董事会报告，也能加强企业风险管理的有效性。因此，当首席审计执行官直接向总裁和董事会( 审计委员会)进行双重报告时,就能形成较好的治理机制。内部审计的这种双重报告模式，能充分体现受托责任，能有效提升治理效果。中国证监会和深交所就要求上市公司设立内部审计机构，直接对董事会负责。
5.拓展风险导向内部审计参与公司治理的内容
在经济环境日益复杂的今日，企业竞争日趋激烈，经营管理也愈发艰难，内部审计迫切需要进入高风险领域，对财务及非财务领域的相关信息、对影响管理水平的风险因素进行深入分析，从而进行评价和控制，防止重大舞弊和资产流失。从战略层面进行有效的风险防控，可以在战略层面向管理者提供内部控制和风险管理的建议，实现审计工作的事前服务职能。从内部审计的发展转变历程来看，它从财务审计、经营审计，发展到现代治理型内部审计模式，即伴之以内控评审、风险管理审计、战略审计、3E审计、舞弊审计等内容并存的模式，这种多元化的发展模式必将成为我国风险导向内部审计未来的发展模式。良好的治理要求强而有力的监督环境。此需求推动了内部审计向风险导向阶段发展，并且逐步丰富其内涵。然而，组织的最终目的是增加价值，如此强有力的监督是否影响企业的激励机制，是否导致管理者循规蹈矩而削弱其改革创新的能力，内部审计在工作中也面临如何权衡严肃监督机制和促进企业增值两者间的关系。如何在合法、合理的情况下平衡企业经营活动的“3E”性( 即经济性、效率性和效果性) ，有待进一步地探索研究。
摘要：
集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理，保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式，因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计工作是一个较为复杂的工作，它的审核工作必须要站在公司所有者的角度，对公司全部的财务状况进行分析，因此如何提升集团公司内部审计有效性，成为现代集团公司不断一直在探索的核心问题。
关键词：
集团公司；内部审计；有效性
内部审计是一种公司内部进行较为独立的控制活动。它的审核工作，是在相对系统和规范的情况下进行的，它要对公司各个组织经营活动、经营总体目标以及资源利用状况进行审查，并且在对这些内容进行审计完毕以后，提出相应的解决方法。它对监督集团公司工作人员提出的要求就是，认真履行本职工作。内部审计的目的性在于促进内部控制制度的健全，从而达到对成本的控制的目的。
一、浅谈集团公司内部审计的重要性
（1）内部审计是保证企业履行责任的前提
现代企业制度已经完全不同于以往的企业制度，现代企业制度最重要的表现形式就是经营权和所有权分离，董事长是连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样的关系可以被看成一个守约责任。因为管理层和经营管理层不在同一管理层面上，所以会出现工作不协调的问题。此时就需要用一个机构对双方的行为进行监督，这时内部审计的出现就担起了这样一种责任，审计部门的出现保证了两部门双方可以充分对责任进行履行。
（2） 将企业风险降低到最小值
对风险的控制是一个较为复杂的过程，集团内部审计人员长期在企业中工作，对公司内部的业务较为熟练，并且还能够对生产经营总过程进行全面的掌控，他们具有敏感的洞察能力，可以对企业存在那些风险进行预测，并对其进行分析，从而根据风险的特点对风险提出针对性的解决措施，因为集团内部审计部门的出现，有效的将企业风险降低到最小值。
（3） 提高企业经营效益
在实际的审计工作中，审计部门对审计报告均是针对公司出现的问题，而设计的意见，这些意见和建议可以在根本上提高企业工作效益。其实审计工作也是集团企业管理的一部分，所以集团公司内部审计工作可以有效的提升企业经营效益。
二、如何提升集团公司内部审计的有效性
通过上述我们认识到了企业内部审计工作的重要性，集团公司内部审计工作是保证集团公司利益提升的前提条件，只有全面提升集团公司内部审计工作才能将企业风险降低到最小值，那么要想提升集团企业内部审计的有效性，就必须做好以下几项工作。
（1） 领导对内部审计工作必须重视
领导是集团公司所有事项的决策者，一项措施能否很好的被实施领导是关键。因此要想做好内部审计工作，领导重视工作是关键。领导必须针对内部审计工作的事前、事中、事后可能出现的所有问题进行全面分析，保证有效的对集团内部审计工作薄弱环节进行掌控，从而为集团公司提供一个健康的发展环境。内部审计工作只有领导自己重视是不全面的，要让内部审计工作落实到各个领导部门干部中，让部门领导干部将审计工作落实到每个工作环节中，与此同时将审计职能发挥到最大值，也尤为重要。通过审计职能可以将一些经验丰富却专业知识技能较高的优秀人才安排到内部审计岗位上，那样可以在整体上发挥内部审计的积极作用。
（2） 保证审计工作的独立性
审计工作的独立性要求，审计机构和审计人员在对集团内部审计工作进行审计时，不受到来自外部或者内部的影响，内部审计工作始终独立的发挥其重要的作用。要想保证内部审计工作的独立性，坚持以下两点是关键。第一点，单位内部审计部门，要始终独立于其他部门要建立在其他部门以上。第二点，保证集团公司内部审计部门是由专业的全职人员组成，不能出现其他工作人员兼任的情况。因此这两项原则才使得集团公司内部审计部门独立于其它部门，只有这样才能保证内部审计部门可以公正客观的对出现的问题进行评价。
（3）集团公司审计人员角色定位要全面
集团公司在对人员进行定位的时候一定要客观准确，集团公司内部审计制度它的目的在于对部门和单位内部的管理工作进行监督，从而达到对财经纪律的维护，改善经营管理体制提高经济效益的目的。因此对集团公司内部审计人员角色进行正确的定位才能在审核部门出现偏差初期，对问题进行全面的分析。所以集团公司审计人员角色进行全面定位至关重要。
（4） 加强内部审计人员精神文明建设
加强内部审计人员经济文明建设，最好的方法就是加强内部审计人员职业道德建设，在职业道德建设的过程中一定要增强内部人员交流，内部审计人员性质是从事会计监督和单位管理的部门，它是提供经济信息的特殊行业，这个行业涉及的面较为广泛，并且影响程度也较为深远。因此内部审计人员职业道德水平的高低直接影响到集团公司内部审计职能的发挥，因此加强精神文明建设工作必须做到位，实践证明，企业文化的建设在发挥员工积极性方面起着重要的作用。加强内部审计人员精神文明建设还要求内部审计人员对自己的工作性质、工作内容充分的了解，因此才能把握审计工作的方法与执法力度。另一方面要让公司所有的部门都了解内部审计工作，增加与各部门的沟通，开展宣传工作让更多的人支持内部审计工作。
（5） 将计算机应用到内部审计工作中
信息全球化是现代经济的最要特征之一，促进信息全球化重要的因素就是计算机的广泛应用，很多企业看到了计算机工作效率高、工作速度快以及共享性强的特点，将计算机应用到企业管理中。因此计算机是否应用到企业中成为衡量企业重要的标准之一。虽然现代计算机技术已经应用到集团公司内部审计中，但是内部审计计算机制度却并未健全，很多计算机在工作性能上存在相对落后的现状，这种现状存在在一定程度上制约了集团公司内部审计工作的开展，因此要想改变这一现状就必须应该从岗位职责划分、操作细节工作、信息化档案管理工作等方面出发。与此同时加强集团公司内部审计人员的技能培训工作也同等重要，因为只有审计人员掌握了计算机操作技能以及熟练操作软件，才能保证审计人员可以高效的完成审计工作。
结束语
集团公司内部审计工作为企业履行自身的职责提供了重要的制度保障，集团公司内部审计工作可以降低企业风险，因此很多公司对其的重视程度越来越高，近些年各企业一直在积极探索，如何提升集团公司内部审计有效的方法。总结出了以下几个方面即：保持集团公司内部审计工作的独立性、加强精神文明建设以及审计人员角色分配合理性。因此这几项工作能否落实到集团公司内部审计工作的各个环节中，对现代集团公司提出了新的要求。要始终保持集体公司内部审计工作走在其他工作的最前端，是现代集团公司内部审计必须要坚守的原则。
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