国际内审师考试《内部审计基础》测试题及答案

时间：2020-11-12 15:00:15 国际注册内部审计师我要投稿

2017国际内审师考试《内部审计基础》测试题及答案

　　测试题一：

2017国际内审师考试《内部审计基础》测试题及答案

　　1. 一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382。根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且：

　　a.负倾斜;

　　b.正倾斜;

　　c.对称倾斜;

　　d.在均值和中值之间平均分布。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，均值大于中位数并且分布是连续的，所以这个分布是正倾斜的;

　　答案b正确，均值是一组数字的算术平均值。如果原始数据是根据从低到高的顺序来排列，则中间位置的那个值就叫做中位数，因此，也就是说有50% 的观测点落在中位数的前面，即一半的数值小于中位数，而另一半的数值大于中位数。内部审计师能够得出的结论是这个分布正倾斜，因为均值大于中位数并且分布是连续的。

　　答案c不正确，如果是对称倾斜，均值、中位数和众数是相等的;

　　答案d不正确，在两个值之间均匀展开的分布是统一分布。

　　2. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：

　　a.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的pps抽样能更准确的定义总体的性质;

　　b.样本分布是正态的;因此，可以用z值评价抽样结果;

　　c.样本分布是非正态的;因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具;

　　d.以上答案均不正确。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本，泊松分布接近二项分布(一个离散性分布)，因此它与属性抽样有关;

　　答案b正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用z值(确定置信水平所需要的标准差的值)来评价抽样结果。z值表现为标准正式分布曲线下的区域。

　　答案c不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值;

　　答案d不正确，因为抽样分布是正态的。

　　3. 根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%，意味着有90%的机会是：

　　a.估计值等于总体均值的真值;

　　b.实际总体均值不超过置信区间的最大下限;

　　c.标准差不大于总体平均值的10%;

　　d.实际总体均值存在于给定的置信区间内。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，置信区间的计算是指区间包括总体真值的可能性;答案b不正确，双侧的置信区间更常见。对于双侧90%的置信区间，每一侧是5%;

　　答案c不正确，置信区间是根据标准差得来的，但是它不显示标准差的范围。

　　答案d正确，置信水平，例如90%，是由内部审计师确定的。置信区间等于样本统计量加或减抽样风险的可容忍水平。如果总体服从正态分布并且在样本量n中进行重复随机抽样，假定置信水平为90%，意味着位于样本结果附近的置信区间有90%的可能性包含总体的真值。

　　4. 对于统计样本变化的测量，能够作为总体变化的估计值的是：

　　a.基本精确度

　　b.极差

　　c.标准差

　　d.置信区间

　　答案：c

　　解析：答案a不正确，基本精确度是样本值附近的预计包括总体真值的范围;

　　答案b不正确，极差是样本的最大值和最小值之差;它是变化的粗略估计，但不能用来估计总体的变化。

　　答案c正确，样本或总体的变化(或离差)可以通过标准差、方差、极差等来测量。总体标准差测量的是值的分布密度。它用来确定合适的样本量。假定n=总体中元素的个数，如用样本来估计总体变量，用n—1来代替n，s2代替σ2z,x代替μ。μ= 总体均值。xi =总体项目的观测值。标准差的公式为：

　　答案d不正确，置信区间是精确度的同义词。

　　5. 在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的外部服务提供者比较合适：

　　a.评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算;

　　b.将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较;

　　c.对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。

　　d.以上答案都正确。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正确，对医疗保健成本的内部审计服务可以要求聘用咨询顾问。

　　答案d正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。对于确认业务而言,如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力，首席审计执行官应取得胜任的建议和帮助(标准1210.a1)。对于咨询业务，如果内部审计职员缺乏履行全部或部分业务的知识，技能或其他胜任能力，首席审计执行官应谢绝咨询业务，或者获取专家的建议和帮助(标准1210.c1)。相应地，如果内部审计部门缺医疗有关保健成本方面的专家，应该聘请能提供所需的知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者在估计公司的退休福利支出方面、在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。

　　7. 内部审计师应该为每项业务制定并记录一个计划。计划过程不应包括以下哪项：

　　a.确立业务目标和工作范围;

　　b.获取有关被审计活动的背景信息;

　　c.确认充分的信息以实现业务目标;

　　d.确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d不正确，计划过程包括计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息以及确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。

　　答案c正确，计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。确认充分的信息以实现业务目标是在实地工作期间的工作，而不是计划阶段的工作。

　　8. 内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：

　　a.业务目标;

　　b.工作进度与时间估算;

　　c.初步调查;

　　d.业务工作方案。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210—9，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的.较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”

　　答案b不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据;

　　答案c不正确，初步调查要在业务目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围;

　　答案d不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据。

　　10. 业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑：

　　a.重大的不合规性的可能性;

　　b.包括在业务工作方案中的信息;

　　c.业务程序的结果;

　　d.所需资源。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，根据标准2210.a2，内部审计师在制定业务目标时，应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准2210.c1)。

　　答案b不正确，业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定;

　　答案c不正确，目标确定了要开展的审计程序;

　　答案d不正确，内部审计师确定所需资源以实现业务目标。

　　测试题二：

　　1. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息：

　　a.实物证据

　　b.声明证据

　　c.文件证据

　　d.分析性证据

　　答案：a

　　解析：答案a正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。

　　答案b不正确，证明信息是对询问或面谈做出的口头或书面的声明;答案c不正确，文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等;答案d不正确，分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。

　　2. 以下哪个属于文件信息的例子：

　　a.一张业务客户工作场所的照片;

　　b.一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信;

　　c.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账;

　　d.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。

　　答案：c

　　解析：答案a不正确，照片信息是实物性的;

　　答案b不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息;

　　答案c正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。

　　答案d不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。

　　3. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源：

　　a.观察有关情况;

　　b.与人们面谈;

　　c.检查相关记录;

　　d.计算差异。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。

　　答案b不正确，面谈产生的是声明信息;

　　答案c不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息;

　　答案d不正确，计算和验证产生的是分析性信息。

　　4. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的最佳描述：

　　a.关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录;

　　b.内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息;

　　c.一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性;

　　d.对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿;

　　答案b正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的(标准2300和2310)。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。

　　答案c不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义;

　　答案d不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的信息。

　　5. 某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了：

　　a.文件(凭证)

　　b.实地盘点

　　c.函证

　　d.分析性复核

　　答案：a

　　解析：答案a正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较，就可以发现是否存在有账单、而公司没有收货的情况发生。此外，这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地，而是运到了其他场所。

　　答案b不正确，实物盘点通常是不可行的，因为这些材料不能在组织里获取;

　　答案c不正确，通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的;

　　答案d不正确，分析性复核是无效的，除非预算制定的非常认真，所有的条件保持不变，并且数量相对比较大。

　　6. 在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：

　　a.流程图法

　　b.调查问卷法

　　c.矩阵图法

　　d.详细描述法

　　答案：a

　　解析：答案a正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单(信息)编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。

　　答案b不正确，调查问卷只为评价提供议程;

　　答案c不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点;

　　答案d不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。

　　7. 内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的?流程图：

　　a.显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对;

　　b.对可能的职务分离是一个好的指南;

　　c.一般与系统的更新保持同步;

　　d.仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验;

　　答案b正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。

　　答案c不正确，流程图通常不与数据的变更同步;

　　答案d不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。

　　8. 在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：

　　a 活动图

　　b 程序结构图

　　c 概念上的数据模型

　　d 数据流程图

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义;

　　答案b不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述;

　　答案c不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。

　　答案d正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。

　　9. 该图显示的是：

　　a 在系统中如何使用实物媒介;

　　b 所开展的输入输出过程;

　　c 进入并脱离系统的数据流;

　　d 在系统中职责如何分配。

　　答案：c

　　解析：答案a不正确，这个图表没有显示实物媒体或输入—输出程序(显示系统是如何工作的而非系统的工作内容);

　　答案b不正确，图表和数据流程图都不能显示输入/输出程序是如何实施的(显示系统是如何工作的而非系统的工作内容);

　　答案c正确，结构化分析是系统开发方法。它界定了输入、处理和输出，并将系统分为几个模块来描述易管理的账户的详情。结构化分析依赖图表而非描述。结构化分析的典型工具是数据流程图，它显示数据如何流入、处理、流出系统，并显示操作数据的处理过程。

　　答案d不正确，图表没有显示在系统中如何分配职责，职责分工通常在流程图中显示。

　　10. 该图可以进一步显示：

　　a.按库存记录编制采购订单时使用了编辑校验;