2017国际内审师考试《内部审计基础》习题及答案
习题一：
1.单选题
针对组织的风险，属于内部审计活动职责的是：
A、评估组织内部风险。
B、发现组织外部风险。
C、评估组织外部风险。
D、控制组织外部风险。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。管理、控制组织外部风险是组织管理层的责任，不是内部审计活动的职责。
2.单选题
在一次对财务部门的审计过程中，内部审计部门发现了应付账款余额中存在重大错报，外部审计师因为没有完成审计所以并没有发现这个错误，那么首席审计执行官应该：
A、将这一错误报告给管理层，并通知外部审计师。
B、不通知外部审计师，在外部审计师出具审计报告时才公布这一错误。
C、不在审计报告中予以披露，因为对财务报表的审计主要是外部审计师的责任。
D、不通知外部审计师，因为外部审计师有责任发现这一重大错报。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。内部审计师应该披露其所知道的任何重要事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。选项B和D，首席审计执行官应该和其他内部的、外部的提供相关确认服务和咨询服务的人员共享信息。选项C，尽管内部审计部门主要关注与风险管理、控制和治理的过程，但是对于重大的错报应该进行报告。
3.单选题
以下陈述最能体现内部审计部门针对先前业务进行跟踪活动责任的是：
A、内部审计师应确认是否采取了纠正行动，并达到了理想的结果，或者管理层已经承担没有采取纠正行动所带来的风险。
B、在高级管理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任安排跟踪活动。否则，根据需要采取跟踪活动。
C、内部审计师应该确认管理层是否已经开始实施纠正行动，但没有责任确认该行动是否获得理想结果，因为那是管理层的责任。
D、以上三项都不正确。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。选项A是正确的，根据《标准》2500.A1的规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。
4.单选题
内部审计师对信息安全的最终责任是：
A、确认要经检查的技术的特征(aspects)、风险、流程和事务处理。
B、确定测试的范围和程度，以便实现业务目标。
C、定期评估信息安全实务。
D、记录业务程序。
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。答案A.B和D都不对，业务工作计划是计划过程的组成部分。它包括确认要经检查的技术的特征、风险、流程和事务处理;确定测试的范围和程度，以便实现业务目标;并记录业务程序。
答案C正确，“内部审计师应该定期评估组织的信息安全实务，在适当的情况下，建议加强或开展新的控制和安全防护措施，并根据评估结果向董事会、审计委员会或其他管制机构提交确认报告。这种评价是既定审计计划的组成部分，它既能以独立业务的形式开展，又能在综合其他审计或业务的多重业务中开展”(实务公告2100-2)。
5.单选题
《内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项：
A、为内部审计业绩的考评确立了依据。
B、指导内部审计师的道德行为。
C、描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则。
D、扶持经改进的组织的流程和运营。
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是国际内部审计专业实务框架。答案A.C和D不正确，内部审计专业实务标准的目标是：描述了应该能够代表内部审计实务的基本原则;为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供了框架;为内部审计业绩的考评确立了依据;扶持经改进的组织的流程和运营。
答案B正确。IIA的职业道德规范描述了“期望内部审计师达到的行为规则，这些规则的目标是帮助解释应用于实务的原则，并指导内部审计师的道德行为”。
6.单选题
在内部控制过程中，首席审计执行官需承担的责任包括：
A、向高层管理人员和审计委员会报告关于控制方面的判断结论报告。
B、监督控制程序的建立、管理和评估。
C、对公司内部控制评价工作进行监督。
D、建立并维护组织的治理程序，并获取控制过程的有效性。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。选项B，属于高级管理层的职责;选项C，属于审计委员会的职责;选项D，属于董事会的职责。
7.单选题
某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该：
A、寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证。
B、承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的。
C、确定并接受机构所面临的风险程序。
D、在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是国际内部审计专业实务框架。该内部审计师应该寻求有关方面风险管理程序之关键目标正在得到实现的保证。
习题二：
1.单选题
在内部控制过程中，首席审计执行官需承担的责任包括：
A、向高层管理人员和审计委员会报告关于控制方面的判断结论报告。
B、监督控制程序的建立、管理和评估。
C、对公司内部控制评价工作进行监督。
D、建立并维护组织的治理程序，并获取控制过程的有效性。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。选项B，属于高级管理层的职责;选项C，属于审计委员会的职责;选项D，属于董事会的职责。
2、单选题
某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该：
A、寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证。
B、承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的。
C、确定并接受机构所面临的风险程序。
D、在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是国际内部审计专业实务框架。该内部审计师应该寻求有关方面风险管理程序之关键目标正在得到实现的保证。
3、单选题
内部审计是在区域办事处实行的保证审计。审计小组不应怀疑存在舞弊行为，但当发现控制中存在显著漏洞(例如，允许同一人送发票和收取款项)，并懈怠记录保存时，就有可能造成欺诈的可能。有些费用文件丢失，但内部审计人员可以从供应商处获得。家具似乎已丢失，可能已被盗，但同样也有可能是被丢弃。审计小组已经完成了一份报告，列出的各种问题，通过援引公司政策和程序，解释这些问题存在着潜在损失和舞弊的可能。办公室管理层通过邮件回复这份报告。它认为该建议是不必要的，认为该报告质疑忠诚员工的诚信，以及落实建议将对办公室造成不必要的.时间浪费，但是，对于有关发票及账单的担忧，经理承诺将每周一次审查文书工作。那么安排检测评估管理层对审计人员建议的反应，什么才是合适的时间框架呢：
A、由于它们的重要性，这些建议应该被立刻实施。
B、管理层应确保在50天内对发现的不足之处作出适当反应。
C、管理层应确保发现的问题在规定的时间框架内得到解决。
D、鉴于问题的性质轻微，没有最后期限限制。审计可以在下次参会时审查有关情况。
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是国际内部审计专业实务框架。管理层应确保发现的问题在规定的时间框架内得到解决。虽然审计人员希望在指定的时间范围内监视反应，但这一发现并不需要作出紧急反应。许多组织专注于90天，但IIA标准中没有具体说明。
4、单选题
内部审计师可以通过确定哪一方面来评价管理当局的控制职能：
A、部门行动是否符合部门目标。
B、管理当局对于不同完成情况是否可以提供快速反馈。
C、人员流动率趋势是否得以分析，对其不利影响是否进行调查。
D、是否对预料的问题进行讨论，明确鉴定，并且通过可能的解决方法进行评估。
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。A是管理职能，C是分析职能，D是解决问题的能力，只有B是反映了管理当局的控制职能。
5、单选题
某审计师要就某机构是否有效地应用其设施进行审计，对于这项审计业务，以下哪项审计目标比较合适?
A、确定与市场租金相比，该公司租赁办公场所的租金是否合理。
B、确定该机构的设施是否通过竞争手段采购。
C、确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理。
D、确定雇员对该机构各部门之间的办公场地分配是否满意。
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。答案A.B.D均不正确。见题解C。
答案C正确。确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理，可以确定其设施是否有效地应用。
6、单选题
《国际内部审计专业实务框架》的目标是：
A、鼓励内部审计师的提高自己的专业技能。
B、强调内部审计的独立性。
C、鼓励外部审计师更多地采用内部审计师的工作成果。
D、为考评内部审计活动确立基础、建立依据。
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点是国际内部审计专业实务框架。《国际内部审计专业实务框架》是将国际内部审计师协会的权威指南以一种可以及时修订的方式整合起来进而为内部审计活动提供了评价标准。
7、单选题
某公司的外部审计师已列出一张风险和问题的清单，并已经向高层管理人员建议，内部审计部门应重视这些风险和问题。高层管理人员已将该清单转交首席审计执行官，那么首席审计执行官应该：
A、在内部审计计划中体现外部审计师的要求。
B、将这些风险和问题向审计委员会报告，供后者在未来条件许可时加以考虑。
C、考虑外部审计师提出的问题，并在可能的情况下，将这些问题收入内部审计部门计划内的工作范围。
D、不考虑外部审计师的要求，因为这些要求已超出内部审计部门计划内的工作范围。
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是内部审计活动的宗旨、权力和职责。对于外部审计师列出的风险和问题的清单，首席审计执行官应该考虑外部审计师提出的问题，并在可能的情况下，将这些问题收入内部审计部门计划内的工作范围。
习题三：
11、《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能?
(1).内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系。
(2).内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重
要性和重大性。
(3).内部审计师应是诸如经济学、商法、税收、金融和信息技
术方面的专家。
(4).内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。
a.只有(2)。
b.(1)和(2)。
c.(3)和(4)。
d.(1))、(2)和(4)都对。
答案：d [(1)、(2)和(4)都对]
解题思路：
(1)、(2)和(4)均正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务，理解人际关系，并具备出色的口头和书面表达能力。
(3)不正确。不要求内部审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。
12、首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康、安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：
a.开始该项业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。
b.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工寻求审计委员会的同意，以从外部获得HSE专家的适当支
d.推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。
答案：c
解题思路：
a.不正确。在未向审计委员会报告知识方面的不足和试图解决这个问题前，首席审计执行官不应开展这项业务。
b.不正确。这将不能为审计委员会提供对HSE管理和程序的独立检查。
c.正确。根据《实务公告》1210.A1—1.1，如果首席审计执行官认为内部审计部门不具备实施计划的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时，应请求审计委员会批准使用恰当的独立资源。
d.不正确。因为所涉及HSE问题的性质，推迟审计可能会导致严重后果。
13、为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师通常应
a.保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计计划中，并被检查是否存在违法乱纪或不遵守规定情况。
b. 保证所有的审计测试都被完整地记录。
c.在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性。
d.迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况。
答案：c
解题思路：
a.不正确。将财务信息机械地包含在审计中并不能保证审计总体上做到应有的职业审慎。
b.不正确。保留详细的工作底稿并不能保证测试中做到了应有的职业审慎。
c.正确。根据《实务公告》1220—1.2，在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。
d.不正确。应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告审计委员会。
14、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了
a.审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。
b. 资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
c.由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。
d.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
答案：d
解题思路：
a. 不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到实现审计目标需要开展的审计工作的范围。这是一项明确的业务目标。
b.不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到风险管理过程的充分性和有效性。
c. 不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到所要保证事项的重大性和重要性。现金和有价证券增加350%是一个显著的增长。
d. 正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。
15、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现。以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》?
I.在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务的重心。
II.在业务最终报告中删除消极的审计发现。
III.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。
a . 只有I。
b.I和Ⅱ。
c. I和Ⅲ。
d.Ⅱ和III。
答案：b(Ⅰ和Ⅱ)
解题思路：
I和II.正确。首席审计执行官在没有咨询审计委员会或修改内部审计章程的前提下对内部审计部门的性质作出重大改变。《属性标准》1000规定，内部审计部门的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过。《工作标准》2400要求内部审计师报告审计结果。《工作标准》2420规定报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时根据《实务公告》2420—1完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况，应包括所有重大的和相关的信息和发现以支持审计建议和结沦。
Ⅲ.不正确。突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的。
16、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1：展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》?
a. 与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
b.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
c.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。
d.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
答案：c
解题思路：
a. 不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购服务是恰当的做法。
b.不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，增加一名顾问是恰当的做法。
c.正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求。而这些审计师都没有这方面的技术。
d.不正确。确定是否有足够的时间和能力去增长该方面技能是恰当的做法。内部审计师应进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。
17、某内部审计师在即将完成审计业务时，发现市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次的审计业务无直接关系，而且此次审计业务马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。该审计师的行为可能：
a. 违反了IIA《道德规范》，因为他封锁重要的信息。
b.违反了《标准》，因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为。
C. 既不违反IIA《道德规范》也不违反《标准》。
d .a和b都对。
答案：C
解题思路：
a.不正确。该审计师没有封锁信息，因为这些信息已报告首席审计执行官。这些信息可能有助于以后对市场部的审计。
b.不正确。该审计师已对“红旗”作标记，在以后的审计中这可能很重要。这不违反《标准》。
c.正确。这既不违反《道德规范》也不违反《标准》，见题解a和b。
d.不正确。见题解a和b。
18、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑。
a.组织的目标。
b.学习内容。
c.学员的学习愿望。
d. 预算约束。
答案：a
解题思路：
a正确。没有目标，就没有实现策略的方向。
b.不正确。不设定目标，就无法勾画出培训的内容。
c.不正确。学员的学习愿望应在确定目标之后才考虑。
d.不正确。预算约束应在该进程中晚些时候才考虑。
19、以下哪些做法旨在对内部审计功能的有效性提供反馈?
I.适当的监督。
II.适当的培训。
Ⅲ.内部评价。·
Ⅳ.外部评价。·
a.I、Ⅱ和Ⅲ。
b.I、Ⅱ和Ⅳ。
c.I、III和Ⅳ。
d.Ⅱ、III和Ⅳ。
答案：c (I，Ⅱ和Ⅳ)
解题思路：
I .正确。质量保证项目旨在对内部审计部门的效率提供反馈意见。质量保证项目应包括监督，它能提供日常反馈意见。
Ⅱ.不正确。适当的培训是重要的，但它不能提供反馈意见。
III.正确。质量保证项目应包括内部评价。
Ⅳ.正确。质量保证项目应包括外部评价。
20、首席审计执行官确保内部审计部门拥有适当而充分的资源的最重要原因是：
a.确保内部审计职能的充分性，以避免向外部采购服务。
b.表明具有足够的能力以满足审计工作计划的要求。
c.与审计委员会和管理层建立信任。
d.满足有效的连续计划的需要。
答案：b
解题思路：
a.不正确。向外部采购服务履行内部审计职能的决定主要不是根据现有资源状况作出的。
b.正确。《标准》2030要求审计资源要适当和充分。
c. 不正确。资源数量不是建立信任的重要因素。
d. 不正确。连续计划与审计资源的数量无关。
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