试论企业财务监督论文（通用9篇）
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试论企业财务监督论文 篇1
摘要：近年来，我国高等教育快速发展，取得了令人瞩目的成就。办学规模逐步扩大，可利用、可支配的办学资源越来越多，经济业务范围扩大使经济工作越来越复杂，难度增加。财务部门和审计部门打好经济监督组合拳，是保护高校各项事业快速健康发展非常重要的一项内容。本文系统分析财务监督与审计监督的现状、关系，寻找财务监督与审计监督缺乏合力的原因，探索及实践财务监督与审计监督联动发展新思路，有效推进财务监督和审计监督协调机制、各行其职、相互协作，构建更为完善的内控监管体系。
关键词：财务；审计；监督；协作
一、高校财务监督与审计监督现状
审计监督无疑是一把利刃，近年来，常规审计与专项审计的开展使得审计触角更深更广，极大程度上起到了风险防范作用，有效推动了高校反腐倡廉建设。审计按照国家财经法规及政策，通过遵循行业规则，利用专业标准及方法，对被审计单位的财务收支活动、会计核算等资料的真实、有效、合理性进行检查及评价，出具独立的审计报告，促进被审计对象的经济活动合规、有效运行，给予单位管理层有效的审计信息以供决策。当然，高校审计监督也存在着一些共性的问题，主要表现在：第一，内审力量不足，知识结构难以满足审计需求。内部审计需要丰富的财务知识、内部管理经验和全面的知识结构，事实上，审计人员虽大多拥有财务知识背景，但难以满足复杂的经济业务判断需求，另外，信息化的要求对很多老审计而言是不小的挑战，仅凭经验和传统审计手段难以有效提升工作效率。第二，审计结果没有被充分利用。多数被审部门对审计结果或意见不太重视，后期没有主动积极整改，加之审计部门任务较多、工作忙，缺少对审计结果的督促和落实，容易存在少得罪人的想法，只要领导不追问，对审计处理或意见的落实就搁置了，没有进行后续结果的跟踪监督。第三，常规审计的事后监督特性导致既成事实的违纪行为难纠正。虽然近年来呼吁“事后监督”变“关口前移”，但除了工程项目审计领域实现了全过程审计，大多数审计事项依旧是老方一贴，“免疫功能”大打折扣。财务监督是会计的功能之一，又是经济管理的重要组成部分。具体来说，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性、有效性以及单位内部预算执行情况所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。从监督时效性来看，财务监督是及时监督、有效反馈的，但会计同时兼具的服务功能，使得财务监督不具有审计监督的独立性，监督效果打了折扣，主要表现在：第一，财务人员素质参差不齐，队伍建设有待加强。随着高校不断发展，新的经济现象越来越多，加之上级主管部门各种财经政策层出不穷，对财务人员技术含金量的要求越来越高，而财务人员日常工作繁杂，综合知识和业务学习的内生动力不强，导致整体队伍建设亟待加强。第二，作为单位内设部门，职责易被职权干扰。虽然财务监督有依据、有规则，但在实际执行过程中，往往不被理解，尤其是在科研经费监督以及新的财经政策执行过程中，领导的行政干预往往削弱了财务监督职能。第三，内控的不完善导致监督不严。财务监督的基础保障依赖于健全的内控制度。但据调查，大部分高校的内控制度还不健全，对各项经济活动的监管存在漏洞，有的高校虽有内控制度但不执行或落实，致使监督形同虚设。
二、高校财务监督与审计监督的关系
通过分析高校财务监督与审计监督的现状，我们可以发现，财务监督与审计监督作为高校内部经济管理工作的一部分，既相互联系，又相互补充、相互制约。它们的目标都是为了正确、合理、节约、有效地运用公共资金，为学校健康发展保驾护航、为决策需要提供监督依据。它们的监督对象都是高校的经济活动，它们的目的是一致的。但是它们却因为各自职能属性不同和服务对象需求差异，存在以下关系：第一，财务属于审计监督的对象，而审计部门经济业务接受财务监督。审计部门依据审计法规和财务审计准则，对单位资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对单位报表反映的会计信息依法做出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。而审计部门开展业务发生的经济活动则由财务部门进行真实性、合法性、合理性判断。第二，两者监督手段及重点各有所长。财务监督较审计监督关口靠前，对经济业务审核的过程中，能及时发现不合规、不真实、不合理的经济行为，从而及时扼制违纪行为的产生，起到防错纠弊的作用，而审计监督往往在事后发现违纪行为，只能盖棺定论、查处落实、造成损失。另外，财务监督偏重于对原始凭证的审核、程序是否完备等方面，而审计监督的手段与方法则更为全面，比如对审计事项进行函证、询问、监盘、检查方法、观察方法、分析性复核等。第三，从监督层次来看，审计监督是较高层次的监督。虽然财务监督与审计监督同属经济监督，但财务监督只是基础监督，而审计监督内容多、范围广、地位超脱，比起财务监督，是监督与再监督的关系，属于较高层次的监督。
三、高校财务监督与审计监督联动发展新思路
笔者认为，财务监督与审计监督之间的任督二脉并未完全打通，长期以来，高校的财务监督与审计监督你方唱罢我登场，立场有异，未形成良好的联动机制，缺乏联动合力。因此，需要探究实践财务监督与审计监督联动发展新思路，推进财务监督和审计监督协调机制、明确分工、密切合作，发挥更大的效能。
（一）提升对财务监督和审计监督的重视程度
高校财务监督和审计监督要起到作用，从根本上来讲，需要得到各个层面的重视。一是单位领导；二是监督主体，即财务人员和审计人员；三是校内教职员工。单位领导重视能够给予来自决策层的支持，保障监督工作客观公正地开展，不受干扰，保障监督工作落到实处；监督主体的重视能够激发财务人员和审计人员内生动力，主动承担起监督责任，提升监督效率与效果；校内教职员工重视能够促使教工自觉依规章办事，减少违规违纪现象。
（二）促进财务部门和审计部门人员适度流动
无论是财务监督还是审计监督，说到底还要靠财务人员和审计人员的脑力劳动来实现。虽然财务信息化和审计信息化程度在飞速发展，但信息化永远离不开财务人员和审计人员的职业判断和经济事项分析，因此，人是财务监督和审计监督过程中的关键因素。但从实践中看，财务人员和审计人员存在着各自的职业优势和思维定势，因此，财务部门和审计部门人员适度流动有利于两个部门优势互补，监督手段、重点互促互融，大大提升监督效率。
（三）建立财务部门和审计部门联动协作机制
在当前工作中应该建立怎样的联动协作机制呢？笔者提出以下三种思路：1.重大经济事项联合监督。有些监督情况不甚理想，往往因为职责不清或互相推诿造成，因此，建立重大经济事项联合监督机制是一种有效的协作机制。具体来说，通过对属于单位“三重一大”内容的经济事项进行全过程联合监督、财务数据进行阶段性绩效评价与反馈、审计部门对于重点环节进行抽审、出具联审报告等方法来实现；2.风险经济事项双重触发。通过风险经济事项双重触发可以最大程度解决财务监督和审计监督的时点差。在财务监督过程中，往往能发生违纪现象或潜在违纪现象，当这种行为发生时，将发现的问题及时与审计部门沟通，进行线索追查或就共性问题形成防范机制，实现将事后的审计监督关口前移，极大程度保护公共资金，起到防错纠弊作用；3.扎实推进审计工作联席会议制度。很多单位已建立了审计工作联系会议制度，通过“紧密合作、各司其职、各负其责、相互配合”的机制，发挥有关部门监管合力，提升审计成效，财务部门往往纳入有关部门之列，但在施行过程中，审计工作联席会议往往变成了进点会，强调其重要性和协作要求后，后续审计过程仍然是审计部门唱独角戏，过程中的协作、反馈、整改效果大打折扣。因此，扎实推进并不断落实、创新审计工作联席会议制度也是协作机制的关键要素之一。
参考文献：
[1]何晓梅.高校会计监督与审计监督的关系研究[J].高教与经济，2006（19）.
[2]潘虹.高校会计监督与审计监督的现状及发展探析[J].财经界，2015（36）.
[3]高颐嘉.高校审计现状及创新[J].财经纵横，2015（09）.作者单位：浙江农林大学计财处
试论企业财务监督论文 篇2
一、高校内部财务监督基本现状分析
（一）高校内部财务监督缺乏重视力度《会计法》中明确规定，各单位领导及会计人员都具备财务监督之职责，高校内部同样不例外。但是，就目前实践情况来说，高校内部财务监督整体缺乏重视力度，甚至忽视了财务监督所体现出的重要性，导致该工作项目无法得以有效实践。部分高校领导过于追求财务在服务方面的功能，对于其监督职能却采取忽视态度，认为财务管理机制能够直接取缔财务监督机制，这无疑会使财务风险增大。
（二）高校内部财务监督在控制制度方面缺乏健全性健全的内控体系制度是高校开展内部财务监督实践活动的基本前提与保证，但从高校内部财务监督实际情况来看，部门高校还未建立起健全的内控体系制度，生搬硬套、不合实际等情况的存在导致高校内部财务监督难以得到较好的贯彻落实，极大地制约了财务监督作用的发挥。
（三）高校内部财务监督基本形式趋于落后通常情况之下，财务监督以三种形式呈现出来，分别是事前、事中以及事后监督等，每一种监督模式又代表着财务监督实践工作的三个不同阶段。鉴于此，高校内部财务监督实践过程当中，需要相关工作人员深入研究高校运行实际情况，再结合监督内容，有机结合各种监督模式，从而提升监督工作的实践性与有效性。然而，就目前而言，部分高校内部财务监督始终强调事后监督，将会计凭证以及会计报表等资料视作其财务工作实践成效的评价指标，将工作重点放在检查会计结果、处理违纪行为等方面，对于经济活动整个程序采取放任的态度，以至于财务监督缺乏其应有的实效性，监督成果也无法达到预定效果。
（四）财会人员专业素质参差不齐高校的基本职能为教学以及科研，因此其内部以专业教师为主，因此普遍存在着缺乏专业财会人员等情况。而为了达到财务管理基本要求，需要教师兼任财务工作。受专业条件限制，大多教师并不具备财务管理相关知识及技能，以至于财务管理实践活动中出现较多漏洞，这并不利于加强高校内部财务监督。加之部分财会人员缺乏应有的职业素养，财务审查、财务监督环节，为了顾及各种人情世故而做出违法乱纪的行为，凭借自身职务之便，私自挪用学校公款或是制作假账，给学校带来较大损失。
二、加强高校内部财务监督、提高财务管理水平的实践策略
（一）不断提升内部财务监督整体重视力度高校财务部门本身是防腐工作和反腐工作的前线，基于高校内部财务监督而言，财务部门及其工作人员不仅是承担这项工作任务的直接责任人，同时还是学校利益的代表，具有监督职能。在此背景之下，若要改变高校内部财务监督缺乏重视力度这一现状，建议高校相关领导提高重视力度，并给予财务部门独立行使财务监督职能的权利，赋予其足够的权威性。除此之外，对于财务人员各项工作与财务监督，各领导人员同样需要给予其支持，确保各项财务监督活动能够得以真正落实。
（二）建立完善的高校内部财务监督相关控制制度由于各个高校的运行状况与内部情况各不相同，所以相应的控制体系制度也应当有所不同。针对重点项目，财务管理部门要建立起合理有效的分析制度以及评价制度，并进行有效的绩效评估，以分析和评价财务预算的有效性、合理性。在构建财务监督控制制度时，建议高校以自身的实际以及今后的发展规划为根据，在积极听取相关财务人员意见的基础上进行体系制度的重构，从而使建立起的体系制度被广大工作人员所认可。同时，财务管理实践活动中，建议采取业务办理和授权相分离、财产保管和会计记录相分离等机制，实现各个部门与组织之间的互相制约。除此之外，还要建立起完善的监管制度来配合财务管理实践活动，提升内部控制体系制度的监督能力和执行能力，确保其财务管理内部控制体系制度的价值得到较好的发挥，使高校能更好的为学生提供服务。
（三）不断丰富高校内部财务监督基本形式鉴于高校内部财务监督基本形式趋于落后，因此必须不断丰富高校内部财务监督基本形式。为了实现这一目标，应当从以下两个环节进行：
1.基于高校内部财务监督基本形式而言，需要高校不断改善其单一模式，加强事前监督以及事中监督，努力构建起一个完整的监督系统，使之能够充分发挥自身功效。
2.基于高校内部财务监督基本方法而言，随着国内高校发展与改革的深入，在财务管理基本范围及内容方面也随之不断扩大化和复杂化，这就需要各高校内部财务监督实践活动不断转变自身职能，以监督检查转变为管理服务。而在财务管理实践过程当中，需给予财务监督活动进行日常监管，通过把握与研究监督工作重心，不断提升其监督层次，财务监督活动也能因此而体现其价值。
（四）不断提升财会人员专业素质财务管理活动中财会人员起着举足轻重的作用，因此在加强高校内部财务监督环节，必须不断提升财会人员专业素质。首先，提升财会人员法治理念。《会计法》中对于财会人员的具体职责进行了明确限定，要求其执行高校内部财务监督任务，这就需要财会人员提高自身法治理念，严格遵法、守法，始终以高标准要求自己。其次，提升财会人员职业素养。职业素养为财会人员工作中的根本性要求，通过组织财会人员开展职业再教育活动等形式，提升其职业道德和自我约束等方面的能力，有助于加强财务管理水平。再次，不断提升财会人员业务操作能力。基于财会人员而言，业务操作能力无疑是其基本的技能要求。近年来，随着国内科学技术不断进步，高校开展财务管理实践活动时，先后引进了各种新型技术，对于财会人员基本操作技能也提出了较高要求，不仅需要其具备丰富的专业理论，同时还需及时掌握各种新型技术与知识，有助于其顺利展开财务工作，同时也成为高校内部财务监督实践活动的必然要求。最后，给予财会人员定期培训的机会，通过座谈会、讲座以及对外交流等形式，鼓励其主动学习各种新技术，用以丰富自身工作程序，同时还能提升自身操作技能。
三、结束语
各高校实现自身管理及发展的目标，就必须提高自身财务管理水平，并不断加强内部财务监督。而在具体实践环节，应当不断提升内部财务监督整体重视力度、建立完善的高校内部财务监督相关控制制度、不断丰富高校内部财务监督基本形式以及不断提升财会人员专业素质，为财务管理实践活动的顺利进行奠定坚实的基础。
试论企业财务监督论文 篇3
摘要：中国经济正在向形态更高级、分工更复杂、结构更合理的阶段演化，经济发展进入了“新常态”。内部审计工作如何认识“新常态”、积极应对“新常态”是当前及今后将面临的重要任务。而财务监督是各种组织内部审计管理的重要内容，也是问题较为突出的环节。笔者分析了内部审计在财务监督中面临的新常态，结合内部审计的工作特点，指出了“新常态”下内部审计在财务监督中的问题的解决途径，以期对组织内部审计工作的开展有所裨益。
关键词：经济发展；财务监督；内部审计
一、内部审计在财务监督中面临的新常态
(一)财务类审计的重要性更加凸显
一直以来，财务类审计都是内部审计的重点审计内容之一，但在经济新常态下，财务类审计的重要性更加凸显。由于面临经济新常态下的成本上升、结构调整加快、不确定因素增加等问题，通过开展财务类审计，对企业财务的真实性和效益性进行监督，能一定程度上起到控制成本、降低风险、限制舞弊、提高效益的作用。
(二)监督标准从单一合规性向多样性发展
随着财务管理的要求逐渐转变，内部审计对财务监督标准也随之变化，从单一的合规性监督向既包含合规性也包含其它领域的多样性监督。一是更注重财务内部控制有效性。以保持内部控制的良好运作，使组织具有较高的内部控制效率，同时降低审计风险，减少审计投入。二是更注重财务风险控制。根据以风险导向的要求，确定风险较高的领域，以便进行重点审计，从而提高审计效率，降低财务风险。
(三)监督对象从单一化向精细化转变
随着财务精细化管理的要求，内部审计对财务管理的监督对象从对账务监督向精细化转变，主要包括：一是预算管理监督。新常态下内部审计也开始逐步评估预算编制，指出财务预算编制的不足之处，并给出改进建议。二是资产管理监督，确定资产管理内部控制是否健全有效，审查资产的出售、毁损、报废是否按照规定程序处置，审查组织内部资产计价的合理性。
二、新常态下内部审计在财务监督中的主要目标
(一)控制财务管理风险
在经济发展的新常态下，由于法律更加完整和严格，组织对风险控制的要求更高，内审在财务风险控制的目标也更多元化：一是优化财务风险控制环境。通过参与风险管理，提出改进措施，从而提升整体的风险管理水平，达到优化财务风险控制环境的目标。二是通过审计活动降低各类风险。查找问题并根据问题进行风险识别及评估，对风险进行分类，并根据实际情况提出风险应对方案或措施，降低财务管理活动中的各类风险。
(二)促进财务管理增值
审计促进财务管理增值的目标在新常态下日益凸显：一是提升经济性。内审在提升企业经济性的目标主要为通过审计控制成本、节约费用等。二是提高效率性。内审在提升组织效率性的目标主要为通过审计提升组织运行效率，如：如何解决库存商品积压，如何有效催收各类应收账款。三是强化效果性。内审在提升组织效果性的目标主要为通过审计提高组织产出、利润，如：开展项目管理效益情况审计，审查投资项目的可行性，投资项目的效益性。
(三)提供财务分析结果
内审通过在对财务监督中开展各类分析，并提供分析结果，以提供科学决策的依据，主要目标有以下几种：一是财务数据统计分析。分析主要财务技术指标，通过纵向、横向的比较，反映管理水平和组织状况，评价经营成果、管理水平和经营业绩。二是管理活动合法性分析。分析是否有偷漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。三是内部控制的健全性和有效性分析。通过健全性测试，分析控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，分析控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。
三、新常态下内部审计实现财务监督目标的途径
(一)更新审计理念，明确财务监督的新思路
更新审计理念，一是要围绕转变经济发展方式的各项任务，科学选择审计项目，合理确定审计重点，使审计监督更加切合转变经济发展方式的要求，二是要坚持批判性与建设性相结合，更多地从制度、体制和机制方面着眼，揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，促进建立和完善有利于经济发展方式转变的体制机制。
(二)前移审计关口，把握财务监督的主动权
一是要变被动审计为主动审计。每年初要制定本年度审计计划，要积极主动开展各类审计。二是建立审计内控监督机制。通过内控机制的建立，理顺本单位审计机构设置，发挥内控制衡作用，将其融入到单位的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任。三是开展日常监督审计。要充分发挥财务监督的职能，督促财务部门通过开展自查、自纠、自律等形式，查找财务收支过程中的漏洞，主动消除隐患。四是开展审计预防工作。对具有苗头性、倾向性的错误，应及时反馈，有针对性地加以纠正，把问题解决在萌芽状态。
(三)形成联动机制，提升财务监督的执行力
一是机构联动。建立健全决策层、监督层、管理层及被审计对象落实等多个横向、纵向管理层面，构成规范高效的审计监督程序。二是程序联动。要加强审计与财务部门的配合，把经济责任与审计评价结合起来，从而做出全面、公正、真实的审计评价。三是成果联动。审计部门应及时与财务部门沟通审计结果，财务部门可以对审计结果中反映的情况和问题，提出反馈处理意见，从而加强审计成果的运用。
试论企业财务监督论文 篇4
一、财务治理下上市公司财务监督机制存在的问题及原因
（一）相关法律规定未构成一个完善的财务监督框架
我国的财务监督法律体系十分复杂，其中，以《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）、《中华人民共和国税法》（以下简称《税法》）、《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）为其主要构成元素。虽然立法机关或行政机关制定了相关的财务监督法律法规，但是还未构成一个完善的财务监督框架，就其内容相对来说，太过原则性和指导性。例如：《公司法》虽然详细阐述了公司财务、会计原则、公司内部财务监督等问题，但其中关于财务监督制度的规定并不多。《会计法》规定：统一的会计制度是一个国家财务安全的保障，国务院财政部是编写会计制度的主要单位。在会计监督中虽然详细作出了财务监督的规定，但是这些规定也过于原则性。《证券法》尽管对上市公司财务信息的透明化和财务信息的定期披露作出了规定，但是还有完善的空间。《税法》《审计法》《中华人民共和国税法银行业监督管理法》（以下简称《银行业监督管理法》）、《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法》）等，为特定客体服务的法律规范，对企业纳税人、国有企业、商业银行、保险公司等作出了有关财务监督方面的规定，但是其内容相对较少，也有待加强和完善。
（二）政府职能部门的监督相对过多，力度不足
目前，我国政府直接的财务监督权，均在《会计法》《证券法》《税法》《银行业监督管理法》《保险法》等法律规范中作出了规定，而且审计、税务、财政等部门都具有对企业进行财务监督的权力。例如：《会计法》规定：有关具有财务监督权力的部门，在对相关企业进行了会计资料的财务检查之后，检查报告必须及时出具，并且对已经作出的检查结论，如果其他部门进行监督检查时能够用到的，不需要再进行检查。
（三）社会监督制度不完善，监督能力较弱
1、我国注册会计师行业的发展与问题
我国注册会计师行业是1994年之后独立发展起来的。1999年底，会计师事务所的脱钩改制正式完成，但是会计师行业的发展并未沿着市场化的方向规范发展，并且会计师事务所未真正成为独立的市场主体，仍然与当地政府有着千丝万缕的联系，本质上并不独立。这样就失去了会计师事务所安身立命的根本，导致审计师市场无法形成。在英、美等市场经济发达的国家，注册会计师对企业进行财务监督，己成为企业外部财务监督的主要形式，且其行业监管体系等均较完备。
2、我国社会监督行业规范不合理，法律法规不健全
由于我国的市场经济还处于快速发展阶段，还不够成熟，社会监督也处于起步发展阶段，行业规范并不合理，相关法律法规也未特别设计。所以，很容易引发社会监督者为了自身利益，而丧失职业道德的情况。我国注册会计师监督制度的历史短、行业规模较小、执业人员偏少、体系不完善。另外，企业年报审计业务有限，年报的业务量不能满足会计师事务所的需要，造成会计服务市场业务竞争激烈。这种现象导致许多会计师事务所为了追求盈利而不择手段。
（四）股东财务目标不同，内部财务监控部分失效
大部分出资人或股东投资的目的在于实现自己财富的最大化。对上市公司而言，股东投资的目的，则是股价的最大化。股价的高低，对出资人来说与公司的价值成正比。然而，现实并非如此。因为我国市场经济体制的特殊化，中小股东与大股东的目标并不一致。对中小股东来说，市场价格决定其财富的大小，股价越高，财富就越高。相对于中小股东，大股东的财富取，决于公司净资产的高低，净资产越高，其财富值越大。然而，事实上往往大股东对上市公司具有较大的支配权，所以上市公司的内部财务监督体系，较侧重于保护非中小股东，使得中小股东的合法权益可能会受到损害。
（五）控股股东对董事存在委托代理风险，监事会职能失效
1、监事会缺少基础的监督条件
从表面上看，我国上市公司的监事会起到了与董事会等其他利益者相互制约的作用。然而现实情况是，如果监事会缺少基础的监督条件，那么其作用将受到质疑。例如，董事会有提名监事的权力，并且大多数监事都是由董事会提名安排的。此外，管理层也有直接和间接提名职工代表监事的权力。所以，在上市公司中，存在着监管者被被监管者控制的现象。从股东大会监事选举的情况看，董事会操控股东大会直接选举自己提名的监事，存在作弊现象。
2、监事会成员不具备专业技能，且缺乏必要的知情权
《上市公司治理准则》要求，上市公司的监事应当具有法律、会计等方面的专业知识，但是大多数监事都属于雇佣角色。这就导致许多监事会成员不具备监事专业技能，不能很好地履行其义务。另外，绝大多数上市公司的监事缺乏对公司必要情况的知情权，导致监事会成员无所事事的情况存在。
（六）独立董事存在弊端，导致独立董事监控机制失效
1、大股东的“一票否决权”使独立董事不能发挥其效用
大股东的“一票否决权”在我国许多上市公司中十分普遍，所以在独立董事的立场与大股东的利益发生冲突时，独立董事都无法与大股东所抗衡，这就导致独立董事在很多时候不能发挥其效用。
2、独立董事无所作为的原因
导致上市公司独立董事无所作为的原因是，上市公司众多独立董事缺乏独立的“人格”。独立董事之所以独立，是因为其有独立的人格，否则难以发挥独立董事的作用。我国相关法律法规规定，独立董事候选人经股东大会选举决定，上市公司董事会、监事会、单独或合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东有提名独立董事的权利。绝大多数独立董事是由持股1%以上的股东提名的，这个规定导致独立董事的独立性遭到破坏。此外，独立董事职能缺乏清楚的定位，同时履行职责又缺乏规范的运行程序，没有合理的评价和激励机制，是独立董事难以有所作为根本原因之一。
二、财务治理下改进上市公司财务监督机制的措施
（一）转变政府监督职能
1、政府监督应向社会监督转变
我国政府是上市公司外部监督的核心。政府部门只有根据实际情况，制定相关的法律法规和管理制度，才能完善外部监督体系，保障公司正常的经营活动。对财务报告的监督，政府部门应尽可能地辅助社会机构，不应过多地干预公司的正常财务治理活动，而应加强对公司外部监管环境的治理。政府应通过制定新的法律法规，用外部压力促使公司强化自律机制，尊重市场的客观规律，而不应随意干扰市场秩序。应给予公司相当的空间，逐渐减少政府监督对公司的干预。
2、司法应适度介入监督领域
自律和司法，是法治国家对解决公司管理纠纷的两个主要途径。拥有很大权限的法院，可很容易介入公司管理纠纷中并协助解决。随着我国市场化的逐渐推进并走向成熟，政府对市场过度干预的现象会越来越少，简政放权是我国政府最应该做的。我国应学习发达国家适当加强司法介入监督领域的权限，使得我国能够进入多层次监督的时代。例如，政府应合理地修改《公司法》《证券法》的相关内容，增加证券民事赔偿的界限和范围，明确和细化民事责任制度；通过立法和司法解释，细化证券违法行为的民事责任，加强和细化对证券民事责任方面的规定，明确相关行为应当使用的司法程序。
（二）完善社会监督的制度建设
政府监督已不能完全适合我国市场经济快速发展的现状，且政府监督投入不足以满足现实需求，受到了人力、物力的约束。所以，政府监督和社会监督相结合是顺应潮流趋势的。只有这样，才能平衡我国社会监督与政府之间的关系，更好地发挥市场经济的优势。借鉴发达国家的成熟经验，政府部门只是对市场进行宏观的调控和审查，对注册会计师的监督，必须靠准官方机构来实施，政府不应对市场过多干扰。因此，为了杜绝政府监督的诸多弊病，实现社会资源的充分利用，应建立具有充分职权的、实效的准官方机构，由其实施对注册会计师的管理和监督。
（三）正确处理公司内部层级监督关系
对内部财务监督，代表不同利益群体的财务监督机关，应尽职地完成各个层次之间的监督。为了使监督体系能够高效运行，会面临许多问题，其中包括公司各个监督部门关系的界定、公司内部监督权限的界定、重复监督导致的成本问题界定。重复监督的现象，会造成在监督过程中监督成本加大、公司经营的成本和压力加大，妨碍公司正常生产运营。此外，重复监督的现象，还会导致监督机关相互推卸责任、对被监督人的监督不能有效进行，监督机关等于虚设。因此，要加强监事会、财务总监、内部审计部门之间的有效沟通，建立完善的内部监督机制。
（四）用独立监事制度取代独立董事制度
由于大多数监事会对公司监督不力，我国向发达国家学习了独立董事制度，但是独立董事制度仍然未解决之前监事会所遗留下来的问题，而且也未提高公司财务监督机制的效率。正是由于我国公司制度的特殊性，不仅不能使独立董事制度有效且合理地运行，而且还会与监事会制度的作用相冲突，造成不必要的财务监督权利的重叠。所以，对我国上市公司应因地制宜，尝试引入独立监事机制，在加强监事会权力的同时，避免监督权力叠加。因此，在《公司法》的基础上，引入独立监事制度，不仅可完善监事会，而且还可适当降低公司代理成本，这对各利益相关者都是有益的。
（五）加强监事会的核心地位
我国监事会制度的主要任务，是为了保护投资者的合法权益，并且对经营决策和企业管理执行人员进行监督。所以，监事会制度应得到加强。其具体措施是：
1、通过法律赋予监事会监督职权通过法律赋予监事会监督职权，从而加强监事会独立的法律地位，为监事会能够有效执行财务监督权力、保持监事会的独立性，提供坚实的基础。
2、明确监事的选任资格、约束条件、法律责任对监事的选任资格、约束条件、法律责任等，必须明确规定且严格执行，从而加强公司监事会对公司财务监督的可行性。
3、加强监事的职权和权限为了使监事会能够更好地发挥其权责作用，应加强监事的职权和权限的履行，如各种财务资料的查阅权等。
4、将董事会和监事会重叠监督职权合二为一可将董事会中具有监督职能的下设委员会，转到监事会之下设立，将董事会和监事会重叠监督职权合二为一，能够起到加强监事会在上市公司内部监督机制中的作用。
（六）设立专职财务监事
在日本的财务监督体系中，会计监事是由会计专家担任并且取得注册会计师的职称，由上市公司聘请的。与审计员和会计监事不同的是，专职财务监事是具有注册会计师资格的、在公司内部专门从事财务监督工作的专业性的监事。专职财务监事由公司聘请，属于公司监事会的内部成员，并且不禁止其与公司的关联关系。
1、专职财务监事的职能专职财务监事在上市公司内部的主要职能是，对公司进行独立的财务监督，并且还拥有一般监事所具有的业务监督权等其他权力。专职财务监事隶属于上市公司监事会，具有股东大会赋予监事会监事所拥有的一切权力。
2、对专职财务监事的要求具有注册会计师资格的人员担任专职财务监事，不能从事除财务监事之外的任何职业或任何无关企业的会计咨询等业务。
试论企业财务监督论文 篇5
工程项目管理是在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下，对工程项目实施过程中所发生的费用，通过进行有效的计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用，实现目标利润，创造良好经济效益的一种科学的管理活动。
一、财务监督职能运用的必要性
财务的监督职能包括对企业相关内部部门、相关具体业务及管理层的监督，涉及资金流转的每一个环节。企业应重视财务监督职能在工程项目管理中的运用，保证企业工程项目成本控制水平不断提高，把工程造价控制在概(预)算之内；保证项目投产后具有竞争能力，工程项目的预期效益得到充分发挥；避免形成资产损失和资金的浪费，甚至可能发生的舞弊事件。企业要想工程项目可以实现高质量、高速度、低造价，合理分配和使用人力、物力、财力，就必须充分发挥财务监督职能在工程项目管理过程中的有效运用，如明确财务部门在工程项目管理中的职责，加强对工程项目预算编制过程中的复核，严格控制工程项目资金的核算和监督，加强工程项目预算、合同、决算之间的对比分析等等，以便不断地改善经营管理工作，充分挖掘内部潜力。因此，加强工程项目管理中的财务监督管理十分必要。
二、当前工程项目管理中存在的问题
(一)预算编制缺乏有效的审核陕西省地方电力
(集团)有限公司(以下简称集团公司)所辖的各县级分公司的工程项目主要分为主网工程和配网工程，工程预算管理的流程并不相同。主网改造工程则由县级分公司提出可研报告，编制概算，报经集团公司计划基建部批复项目。施工设计由集团公司所属的设计公司承担，同时形成工程项目预算。配网的施工设计主要由县级分公司自行承担，生产技术部门根据工程量编制概预算，上报集团公司审定后下拨工程资金预算额度。在这种模式下，县级分公司配网工程完全由生产技术部进行编制，并无其他相关部门进行审核和监督，预算编制的合理性、完整性、准确性无法得到有效的保障。而在集团公司批复的配网预算，也未能对预算编制依据、工作量、价格等进行细致的审核，主要是依据县级分公司计划投资的资金总量作为控制标准。同时，经过集团公司批复的预算也未能及时传递到财务部门，从而使得财务部门无法掌握预算后期执行差异差生的具体原因，并对预算编制部门的工作实施有效监督。
(二)工程建设过程中会计控制失效
工程项目的会计控制主要指的是对工程施工过程中工程项目成本的会计确认、记录和披露，但由于目前工程项目材料供应、施工费用结算等方面存在的种种问题，使得工程项目的会计控制实效，会计期末的在建工程报表项目不能真实的反映工程项目的实际装况。
三、加强财务监督职能在工程项目管理中的运用
(一)加强对于工程预算的审核
在工程项目预算编制完成后，应当增加由独立于编制部门的其他部门的审核程序，从而保证上报集团公司的工程项目预算合理、完整、准确。而实施这种审核职能的最佳选择是财务部门，建议在财务部门设置工程预算岗位，或者由财务预算人员兼任。财务部门应该熟知工程概预算的编制全过程，包括上报概预算时包含的工程量和使用的材料价格。对生产技术部编制的工程概预算在上报前由财务部门管理预决算的人员审核；对后期集团批复的工程预算额，财务人员应该熟知批复的预算额与县级分公司工程概预算额产生差异的原因。这样做有利于从管理的源头抓管理的重点，而且对下阶段工程管理中涉及的财务控制能够提供更实质性的内容。
(二)工程进度拨款控制
工程进度拨款控制是实施工程造价全过程控制的重要内容。在严格规范与施工单位签订了施工合同的基础上，严格按合同要求在工程进度到了一定阶段，需要拨款时，要求各施工单位按实际完工数量提交已完工程预算，财务部门配合生产技术部门对各施工方提交的已完工程量深入现场逐项核实，力求完整、准确，共同形成《工程进度确认单》。在确定了各施工单位的已完工程量后，根据确认的各项工程量进行造价核算，从而确定已完工程实际造价，由施工单位填制《工程进度款结算确认单》(参考格式见附件1)，经生产技术部门、财务部门审核确认。财务部门据此作为拨付进度工程款的依据，同时也可有理有据地拒绝某些施工单位的不合理的要求，避免了工程款超期拨付的情况发生。
四、保证财务监督职能落实的措施
(一)明确财务部门在工程项目管理中的职责
要保证工程项目管理中财务监督职能的落实，就需要对财务部门的岗位职责进行调整、明确。财务部门在工程项目管理中的主要职责，应当包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。
(二)调整或重新设计工程项目管理流程
在明确了财务部门在工程项目管理中的岗位职责之后，应当根据部门/岗位职责，在原有的工程管理流程中设置相应的控制点，对可能存在的风险进行控制。如在配网工程项目预算编制完成后，需要增加财务部门的审核控制；在向施工单位支付进度款的过程中，需要增加财务部门与预算、合同核对的控制措施等等，并通过公司规章制度的形式予以明确。
五、结束语
对于目前较为普遍存在的工程项目管理中的各种问题，包括财务监督职能在内的各项控制措施内容及手段远不止上面所述，但是通过财务监督职能的充分运用，从实践中可以较好地控制工程造价，有效地节约建设资金，能为工程竣工结算提供真实有效的数据，为工程结算的顺利进行奠定坚实的基础，不断提高工程项目管理工作的水平。
试论企业财务监督论文 篇6
摘 要：为避免浪费，杜绝“三超”工程，实现工程建设“同步投资、同步建设、同步见效”的基本要求，工程投资控制已经成为财务监督面临的一个重要课题。作者从项目决策、工程设计等环节进行了分析，提出了加强财务监督，有效实施战备工程投资控制等改进策略。
关键词：财务监督 工程投资 控制 项目决策
一、项目决策环节的投资控制
项目决策阶段是决定投资行动方案的过程，是对拟建项目进行可行性研究并进行技术论证的过程。决策的正确与否，将直接影响到项目的使用效益和经济投资效益。项目投资决策阶段的造价控制是决定工程造价的基础，项目决策阶段对各项经济技术指标的认定，对项目的工程造价有重大影响。
为了合理确定和有效控制决策阶段的造价，财务人员应重视项目投资决策的广度和深度，认真做好前期科学论证工作。一是要本着实事求是、量入为出的原则，科学测算整个工程项目的各类费用，包括：直接工程费、临时工程费、现场管理费、一般管理费等。二是要跟踪工程建设的市场行情，充分考虑市场经济条件下人工、材料、机械价格变化对工程造价的影响。三是要了解各种应缴税费的情况。只有积极参与并做好前期论证工作，才能确定合理的投资规模和建设水平，用有限的经费控制好工程造价。
二、工程设计环节的投资控制
1.实行工程设计招投标制。除因保密需要必须指定设计单位进行设计的项目外，财务部门应倡导工程设计实行公开招标，这样既有利于设计单位公平竞争，缩短设计周期，又有利于提高设计质量，出台最佳设计方案。对于每一项工程设计，都应严格按规范程序进行招标，标书中需明确投标单位必备的资质条件；中标出台的设计方案，在技术经济方面应是最优方案．能够达到质高价廉的目的。
2.推行工程设计限额管理。所谓限额设计就是按照经批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计，同时各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制不合理变更，从而保证总投资额不被突破。财务人员既要主动建议将投资限额按投资控制目标分解到各专业设计环节，明示各专业人员务必坚持从经济角度出发，进行多方案设计优选，及时采取纠偏措施，以达到既满足工程质量和功能使用要求又不突破投资限额。
3.运用标准设计和价值工程原理。标准设计是经批准的整套标准技术文件图纸。采纳和运用标准设计可以节约设计费用，加快施工速度，保证工程质量，较大幅度地降低工程造价。因此，财务人员应做好倡导和推广标准设计的宣传工作。运用价值工程原理通过对功能和成本的分析，将技术问题和经济问题结合起来进行研究，是设计阶段进行投资控制的科学方法之一。
三、招投标环节的投资控制
1.审查招标文件的科学性。由于招标文件直接关系到工程项目造价的确定与控制，是控制工程各个阶段造价的主要依据，财务人员应仔细斟酌．力争做到全面、详细和准确，避免条款之间出现脱节和 相互矛盾。
2.审查工程量清单的正确性。由于受招标单位编制人员水平及图纸深度影响。工程量计算不可能做到绝对准确，常常会遇到工程量清单与实际施工图纸存在较大偏差现象，财务人员必须对工程量清单进行认真审查复核，确保工程量清单准确无误。
3.审查工程标底的合理性。合理的工程标底是工程质量的保证。若因高标底高价出包，无疑使建设单位蒙受投资损失；反之低标底低价出包，势必会诱使施工单位要么偷工减料、违规操作，要么无理索赔、 拖延工期，出现任何一种情况，建设单位都将蒙受损失。财务人员应切实履行监督监察职能，对工程标底进行认真审核，切实使工程标底造价基本合理。
四、施工作业环节的投资控制
1.严把施工组织设计审查关。财务人员应参与对施工组织设计的审查，旨在检验施工组织编制是否科学、合理，组织施工是否经济可行，是否体现了降低造价原理。通过审查、讨论、调整。对特殊施工方案进行经济技术比较，优先考虑先进的施工方法、工艺，优化施工组织设计，从而确定出技术先进、质量可靠、成本低廉、施工方便的最佳施工方案。
2.严把工程款拨付控制关。施工单位申请工程拨款，建设单位应依据合同和工程进度给予拨付。工程拨款一般包括预付备料款和预付工程进度款，建筑安装工程预付备料款一般不超过经审定合同价款的30%，当工程完成50%时备料款应一次性扣回，工程拨款总额不得超过合同价款的80%。工程竣工结算后，工程拨款应严格控制在结算价款的95%以内，留足质量保证金。财务人员要严格监控建设单位是否按规定对施工单位拨款，随时掌握主动权；要严格核查拨付施工单位的银行账户、名称是否与合同中账户、名称相符，确保资金安全．
3.严把建筑材料采购监督关。材料费是工程造价的主要构成部分。据测算，材料费一般占直接工程费的70％左右，而材料价格又是确定材料费的决定性因素，因而材料价格自然成为财务人员监管和控制投资的重要内容。一是监督指导施工单位做好材料订购计划，掌握市场行情，争取在材料价格波动的低谷时购进材料，避免竣工结算时发生大额材料价差索赔。二是对价值或价差大的大宗材料，建议由建设单位自购自供，直接向厂家订货。三是在订购材料时要货比三家，争取购到质优价廉的产品。
五、竣工结算环节的投资控制
1.审查竣工结算原始依据的合法性。在结算审查时，财务人员必须与建设单位、监理公司现场技术人员就合同条件、工程内容、工程签证、变更手续、索赔费用及竣工验收报告等进行认真全面的审查。审查手续是否完备，各类费用资料是否符合合同约定要求，是否存在相互间矛盾或重复等现象。
2.确认因量变产生的索赔与反索赔。财务人员在结算审核时应注意对比实际完成工程量与合同中工程量的差异。如果工程量清单报价中工程量未包死，就应按竣工图纸等资料重新计算工程量。一则可以从严审查确认施工单位因工程量增加，追加工程造价的申请或索赔：同时还可以核实出实际发生工程量较合同的减少量．协助建设单位依据合同向施工单位实施反索赔。
试论企业财务监督论文 篇7
【摘要】文章分析了加强军队财务监督的理论和实践依据，剖析了我军财务监督存在的主要问题及原因。在此基础上，提出了三点对策：以科学决策为重心，加强领导者的经济行为管理；以资金管理为重点，完善财务监督机制；以预算管理为源头，协调好审计监督与财务监督的关系。
【关键词】军队财务；监督管理；预算管理
军队财务监督是军队财务管理的一项基本职能，是军事经济宏观调控的有力保障。它寓于军队财务管理之中，贯穿于军费运行全过程，并伴随军费的运行延伸到军事经济活动的各个层面、各个环节。随着我军现代化建设的发展和后勤不断改革，军队经费开支日益复杂化，从而对军队财务监督提出了更高的要求。尤其是面对社会主义市场经济的不断发展，针对军队财务监督呈现的新情况、新特点，开展行之有效的财务监督工作显得更迫切、更重要。
一、军队财务监督的理论和实践依据
1、军队财务监督的理论依据。
根据现代委托代理理论，军队提供国家安全这一产品，本质上是公众委托军队来提供由私人主体难以承担的产品。由此可以看出，军队和公众之间存在着委托代理关系。同样，在军队各级单位也存在委托代理关系。根据现代契约理论，委托代理过程中必然会出现“逆向选择”和“道德风险”问题。现代经济理论研究表明，要解决委托代理过程中产生的问题有两种方法可以采用：一是设计相应的激励机制；二是建立完善的监督机制。国家安全公共产品的性质以及军队组织的特性决定了要解决委托代理的问题，不能依靠激励机制而主要依靠建立监督机制。以上分析表明，只有通过实行严密的军队财务监督，强化军队财务监督职能才能减少由委托代理引起的问题，更好地提高军事经济效益。
2、加强军队财务监督的实践依据。
加强军队财务监督是适应国家财政体制改革的需要。随着我国财政体制改革的深入，各级财政部门都成立了相应的财务监督部门，财务监督法规不断健全。军队财务部门也应进行相应的改革，以适应国家的财政改革需要。随着军队后勤改革步伐加快，军队财务管理的内容、范围都有了新的变化，迫切需要强化财务监督职能。加强军队财务监督是军队财务信息化建设的要求。近年来，军队信息化建设不断深入，网络财务、会计电算化等软件和硬件建设速度都很快，有效地促进了军队财务的发展。同时，也带来了一系列前所未有的问题，军队财务监督必须适应新的监督环境不断地自我创新，才能跟得上信息化建设的步伐。
二、军队财务监督存在的主要问题及原因
1、监督滞后。
法规制度属于思想观念的产物，部队财务监督滞后的实质是思想观念的滞后。财务人员的思想观念不适应市场经济的发展和后勤改革的需要，仍然用惯做法，在财务监督中重视事后监督，忽视事前监督；侧重宏观监督，轻视微观监督，这样是思想观念的滞后。对军队财务监督必须从财务活动开始到结束的全过程实施监督，财务管理活动与财务监督活动不分先后地同时进行。
2、力量不足。
监督力量不足就是监督乏力。市场经济条件下，随着军队后勤各项改革的不断深人，军队财务监督的范围越来越大，财务监督的要求越来越高，财务监督部门人少事多的矛盾也越来越突出，财务监督人员基本上整天忙于应付日常事务。对于财务监督中发现的问题，例如，出现人手不足、查处不力或查而不处的现象，这些都在客观上加大了财务部门的压力。
3、监督不严。
监督不严是财务管理关系不顺所致。管理关系不顺，既有体制上多头管理的原因，也有财务法规和制度上的疏漏。如有些经费因性质特殊而得不到及时监督；有时受行政关系的制约，财务监督部门对同级业务部门的监督显得“底气不足”等。
4、各自为政。
在我军，财务监督、审计监督、行政监督共同构成完整的经济监督体系，负责对经济运行秩序实施监督。但当前监督主体之间职责分工还不甚明确，多头检查、重复检查的现象还时有发生。在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，检查结论上不能相互利用，造成不必要的人力、财力和时间的浪费，使得监督成本提高，监督效率降低。
三、新形势下加强军队财务监督的主要对策
1、以科学决策为重心，加强领导者的经济行为管理。
领导者的经济行为直接影响到一个单位的财务状况。因此，管好领导者的经济行为，是摆在我们面前的一项重要任务。一是完善党委集体决策机制。要认真贯彻执行财务工作责任制，坚持“谁主管谁负责、主官负全责”的原则，明确划分各级领导在财务工作管理中的任务目标、管理责任、管理权限和考核标准，做到各司其职，各行其权。要切实增强责任意识，严格按职责分工抓好落实，规范财务秩序，执行财务纪律。二是要强化领导干部经济责任审计。目前军队对经济责任审计涉及三个方面：离任经济责任审计，对提升、调动、免职和离退休的领导干部，在离开现职岗位前，对其任职期间履行经济责任情况进行审计；任期经济责任审计，一般对任职两年以上的在职领导干部履行经济责任情况审计，特殊情况可以随时审计；专项经济责任审计，对重点建设项目、专项经费的主要负责人，在项目进行过程中或项目完成后，对其履行经济责任情况进行审计。三是要建立大项开支论证制度。要建立财经咨询论证制度，对一些重大开支、重大投资的立项进行调查论证，对其真实性、可行性进行分析并提出建设性意见，供领导者决策参考。
2、以资金管理为重点，完善财务监督机制。
在新形势下，资金管理是财务管理的重点。加强对资金调拨使用的监督，严格经费审批，把好经费使用关，是防止资金失控的重要环节。一是完善制约机制。要把加强财务监督工作摆到重要位置，领导经常了解管钱管物人员的思想动态和履行职责情况，及时发现问题，堵塞漏洞。要充分发挥职能部门的检查监督，从而形成一个全方位、多层次的经济监督网络。二是严格制度。要严格资金使用管理。所有资金收付都要纳入年度预算统一安排，资金支付必须按照年度预算、经济合同和领导审批手续实行定向划拨，财务部门对资金流动的全过程要进行跟踪检查和监督。要加强资金存储管理。部队和事业单位的资金必须按规定存入指定的开户银行，纳入财务渠道统一管理，不得在外资银行、信托投资公司及其他非银行金融机构开户存储。三是强化物资管理。应加快物资筹措供应改革，建立物资保障中心试行政府采购制度，对物资实行计价核算，计价供应和有价运行，真正做到物资使用部门见物不见钱，使管钱，管物和采购部门互相监督，互相制约，提高物资使用效益。
3、以预算管理为源头，协调好审计监督与财务监督的关系。
预算管理是财务管理的龙头，部队供需矛盾越突出，越要严格预算管理。强化预算就是法规的意识，抓好预算的编制、审批、执行和考核，是提高经费整体效益的关键。一是完善军费预算编制程序和方法。预算编制应当遵循量入为出、精打细算、统筹兼顾、突出重点，采用零基预算方法，预算项目应当明确项目名称、立项依据、使用功能、经费需求及效益分析等内容。二是强化预算法制观念。预算改革成效，体现在预算执行过程，各级要牢固树立“预算就是法规”的观念。同时，预算一经审批，各部门借款报销就必须严格按预算办理。三是协调好审计监督与财务监督的关系。财务监督应放在资金分配过程中的事前、事中监督。其作用是使监督贯穿于财务管理的全过程中，以保证财政资金使用的合理性、合法性和有效性。审计监督应侧重于事后监督，它是超越资金收支具体管理事务，在一个预算执行期之后或整个执行期后进行的更为全面的监督，具有权威性、综合性和评价性。两者处于不同的层次，采用不同的运作方式，两者的互补性很强。财务监督加强了，机制健全了，会为审计监督提供好的环境；审计监督同样可以促进财务监督的进步。
【参考文献】
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试论企业财务监督论文 篇8
高校校办企业如今越来越多，校企 林立，据不完全统计，目前有380所不同类型的高校均有自己的自办企业，高校本是非营利组织，是教书育人的地方，但由于国家对教育投人和学生的收人难以满足学校的基础设施建设和发展，国家鼓励高校创办自己的企业，目的有三个：一是让自己学生不再花高价另找实习基地，二是可以让一些学校的工作人员自给自足，减轻学校的负担，三是能有一部分收人用来改善高校的硬件和软件。高校一般都是实施的主体，两块牌子的操作模式，经济上得到了很大的改善，但是相应的监管制度和措施，特别是内控制度，却并没有跟上企业发展的步伐。在大部分高校里，由于企业依托于学校，税务机关及财政部门都没有进行重点管理和审核，企业实施的财务制度基本上是按事业单位的模式进行管理，只涉及收人、费用，对用款实施的拨款制，而未涉及成本核算及利润考核。所谓考核就是企业向学校交足一定的利润，学校对企业的监管限于行政上的管理。这使得高校企业局限于学校层面发展，在财务管理和内控管理上受学校制约，学校对企业由于缺乏专业部门及人员管理，无法实现真正的监管，从而造成高校企业许多管理上的空白。目前。如何做好高校对企业的监督及办法是我国高校讨论的一大核心问题。
一、高校财务监督的现状
（一）财务监督失效的客观事实
目前，我国会计信息失真的案例屡见不鲜，比如各类海外上市公司，最近屡屡查出丑闻，虚增利润，从而导致股价上扬，误导股民，结果被退市，这些公司被事务所和证监会包装上市，其实主要是为了让股民投人现金，而坐收渔利，因为股本是无法用还本付息的方式结算的`，如果无利分配，亏损的必将是股民，而真金白银则早已被少数人操纵。利用会计上的数字游戏误导趋利的人，由于高校是学校的管理它和企业的管理是分开的，校企又是利益驱动的，因此会像税务上核定征收一样，定额上交管理费，使企业承包人有大量的利润可以落人个人腰包，且不受限制，在高校的庇护下，基本上不存在查账的问题，从而无法真实反映企业的盈余状况。企业核算最终给企业承包人看的，基本就是一本流水账是收付制的，而不是权责发生制，无法反映当期水平，一些固定资产是学校的，基本上不计人折旧的。资产的管理未用成本来衡量，所以，表面盈利不等于不亏损，亏损的是学校的国有资产，因此光看企业的报表是无法说明问题的。
（二）高校会计监督失效的主要原
因随着市场经济的发展，虽然真实是会计的生命，失去真实性的会计年表无异于失去灵魂的躯壳，如行尸走肉，形式而已，但是为什么国家还难以保障其真实性呢？而且，还有增多的趋势，如定额征收税的，利润与收人间至少是上百倍的差异，但没有人想过去查，主要为了是激活经济，政府不会强加干涉，无法进行硬性监督，学校也一样，学校是以国家为投资者的，高校本身资金不够，无法完成扩招的压力，许多设施建设不能到位，从而限制了高校的发展，高校沿用计划经济时代的一句话，自给自足，上面拨点，自己创点，创收需要企业的支持，而企业主就有许多难处，因此，学校的处理模式就是适当交些管理费，只要能带动经济发展就行，而忽略了会计监督，第二层原因就是，学校是事业单位，实行的是事业单位的会计制度，企业是企业会计制度，基础不同，学校的会计人员，要实施会计监督，将是有难度的，重新研究企业会计，所以监督真正实施起来。
在税务上，许多高校企业的税负仅为1%不到，高校企业为了躲避税收，基本上是在事业单位的牌子下经营，表面实行的是事业单位会计，计算成本费用，基本上未产生利润，差额以承包费上交到学校，企业是费用划拨制，所以不存在监督，费用都是在预算下操作。
这些都是导致高校企业会计监督不能起到作用的原因。
（三）会计监督政策及杜会职能部
i7的原因目前，对我国的会计政策每年都会有所变动，其中会计计价和计税基础都存在差异，对会计处理的计人内容修订，导致不同的结果，会计政策与税收政策每年都在变化，都在创新，本身高校企业学习企业会计制度有个过程，吸收较慢，对新的会计准则的运用较慢，会计监督按照新的法规来监督，势必会造成许多地方的修改，加上高校企业是一个特殊的群体，而非纳人税收及政府监管的重点单位，监督的重要性不明显，会计监督可有可无，只要保证有一定的创收，维持运行就行了。社会监督往往监督的都是学校本身，而忽略了这一经济体，社会监督对这方面也是一个空白。
二、加强高校企业财务监督职能的学校内部监督对策
（一）学校要引起足够的重视，严格分清楚企业与学校的资产，理顺学校与企业的关系
目前，高校企业的许多资产都是借用学校的，而不付租金及费用，学校对这部分资产从未清理过，学校不核算利润，资产的用途正当与否，作用与否，利用率与学校的管理都不存在大的关系。
对于一些采购之后长期不用的设备设施，国家对这块管理较松。如要实施监督，学校需将企业这部分资产剥离，并以投资的形式，投给企业，让企业真正成为子公司的企业管理模式。学校以股东的身份对企业实施监管。
（二）高校成立企业投资部，专门招脾一些企业管理的精英人员。
有相关法律，税收，经济、审计等专业技术的专门人员，对企业的经营状况，财务状况实施监督。学校的高层管理，特别是涉及财务高层管理及经理层必须由学校实施委派制，受学校与企业双重管理，要避免企业的管理脱离学校的监控。双重管理有利于企业管理人员的独立性。如有需要，审计人员将由学校派驻，由学校发放工资，福利，为企业力、事。
高校鼓励企业参与市场竞争，要求高校成立完善的组织架构，做到资产透明化，会计业务处理按企业会计制度靠拢，实施成本核算，以企业价值最大化为目标。要求企业实行预决算制度，预算及经营计划要通过学校专管部门审核通过。
学校对企业定期进行审计，对学校的操作流程，会计处理，成本费用归集是否得当进行审计，并定期指导企业按规范操作。
（三）加强对商校企业的特殊工种 的工作人员的素质的培养和优化
目前，很多企业的财务人员都受到管理人员的威胁，作假账，或不知情处理账务，领导是操纵者，不是操作者，很容易在问题出现时撇清责任。因此要对会计等特殊人员实施学校委派，或由学校统一招聘、培训、派驻上岗企业，人事属于企业管理，业务直属学校相关部门管理，从而使其在操作中保持良好的职业操守，只有这样会计处理才会规范。
高校对企业主的授权还要注意，不能将财权，物权，经营权同时授予企业主，应由高校直接赋予财务部人员的特权，有监督企业承包人的权利。
（四）学校像集团一样成立信息沟通平台
使全校包括校企的相关业务人员集中学习，交流，并能通过这个平台，让企业的一些信息反馈到学校的相关部门中。实行学校企业业务垂直管理线，财务、资金、业务统一调配，平衡调整，避免企业独立操作，单独申请，是不利于发展的。
三、利用外部监督力，加强企业的规范管理，监督企业的操作
高校企业也是一个企业，受社会监督，除了学校内部像集团企业管理模式学习外，还必须借助外部的力量，包括社会监督的力量。
定期要求会计师事务所等专门机构对企业进行定期审计，社会监督目前虽有一些不足，但在总体上还是能保持客观公正的。对企业的尽职调查结果亦能反应企业的情况。学校本身对企业的管理不是很成熟，学校是事业单位，采用的模式与思维与企业迥然不同，利用社会机构监督能使企业更加清晰地认识到管理中的不足。
要组织企业财务人员参加企业类的财务培训，提高他们的自身素质，打破事业单位会计的思维的限制，成为企业真正实用性人才。加强对校办企业的考核，包括成本，费用，利润，及其他指标的考核，使企业的荣辱兴衰与企业职工自身利益挂起钩，激励员工劳动积极性。
总之，高校企业是一种新兴经济体，是依附于学校的独立的经济实体，对它的会计管理有待长期探索，逐步向企业管理转轨，脱离学校体制管理的局限，实现真正的自负盈亏，完善财务监督体系，使财务监督不仅从形式上，更要在实质上做到有效。
参考文献
1、企业财务服务与财务监督
2、浅析社会主义核心价值体系引领高校校办
3、论高校企业内部控制与监督
试论企业财务监督论文 篇9
一、财会信息在医院经济决策中的作用
财会信息是用来表达价值运动状态、特征变化状况及结果的信息。提供财会信息是医院财会部门的工作中心，财会信息系统作为医院管理信息系统的子系统，可以从医院众多的经济数据中，通过计算、分类和汇总，整理为比较集中和相关联的指标体系，运用各种形式的会计报表，加上必要的文字说明和分析，用来反映、表示医院特定经济主体的财务状况，经营成果和资金的流动情况。医院管理者及财政、审计、银行以及其他信息需求者，根据这些财会信息来研究配置利用卫生资源，研究确定医院的经营方针和目标，制定医疗卫生领域的长期战略性计划和医院的短期经营计划，做出科学的经营决策，从而减少盲目性，增强自觉性，提高工作效率和管理水平，促进增收节支，合理地利用人、财、物，改善医院的经济状况，以最少的耗费取得最佳经济效益和社会效益。
二、防范与控制公立医院的财务风险的对策
1.把握外部经济环境的变化趋势，建立有效的风险防范处理机制
目前，公立医院要对不断变化的宏观环境进行认真的分析研究，其是对国家宏观卫生经济政策、医学新技术的发展、医保政策的变化等进行充分的分析研究。以把握其变化趋势及规律，适时调整财务管理政策和方法，从而提高公立医院对宏观环境变化的适应和应变能力，以此降低和规避因环境变化带来的财务风险。要建立财务风险防范责任制，公立医院主要领导对财务风险要负总责，要充分发挥总会计师和财务部门的的监控作用。
2.保证会计数据的科学性和准确性，提高短期决策水平
效益评价是医院短期决策的主要依据，这就要充分利用财会信息所提供的资金、医疗耗费、收支等有关指标来分析医疗市场的历史和现状，探求医疗市场的供求矛盾运动规律。要提高会计数据的科学性、精确性和可靠性，把它引入医院经济决策中去，能更好得做好决策工作，不作科学的会计核算，没有真实的会计数据，无法了解医院的真实经济现状，经济决策就会脱离可观实际。
3.从深度和广度上扩大财会信息的反映领域，提高长期决策水平
长期决策是指医院长期内收支盈亏产生影响而进行的决策，如大型医疗设备的购置、对基建项目的投资等，这类决策因涉及的资金量大且时间长，因而要考虑货币的时间价值。在进行长期投资决策时，要充分利用财会信息资料，并运用专门的方法对决策方案进行论证分析，根据分析结果选择最优投资方案。在进行方案评估中，还必须运用货币时间价值和投资风险价值概念，搞清计算货币时间价值的根据和对象，这样才能把决策方案的经济效益分析、评价建立在科学、可比的基础上。要组织医疗和财务等方面的专家等有关人员评价决策方案的优劣，还要研究方案的投资报酬率是否高于资金成本，充分利用财会信息，在对比的基础上对方案进行选优。所有这些，都要求从深度和广度上丰富财会信息的容量，以提高长期决策科学化水平，防止出现决策失误产生财务风险。
4.要通过编制现金流量预算，建立短期财务预警系统
就短期而言，公立医院能否持续运营下去，并不完全取决于是否有结余，而取决于是否有足够的现金用于各种支出。具体可通过以下两个比率来掌握：第一，流动比率。是衡量公立医院短期偿债能力的重要指标，流动资产同流动负债的关系，是流动性的决定因素，最佳值为150%。从财务观点看，流动资产高于流动负债，表示公立医院有偿债能力。第二，速动比率。速动资产为变现性较高的流动资产，等于流动资产减去药品、库存物资。速动比率用以评估公立医院立即偿还短期负债能力的大小，最佳值为100%。
5.加快会计信息化在医院财会信息反映中的普及应用
提高经济决策水平，防范与控制公立医院的财务风险。目前还没有形成专门反映财会信息和经济分析决策的软件系统，一些财会信息的提供和分析的数据基本依靠手工核算和整理，不能保证准确、及时地提供，会计电算化水平亟需提高。因此，财会人员要摆脱单纯数据处理工作的束缚，把工作重点转向加强财务管理，把主要精力用于医院的经济活动分析、预测和管理控制方面。
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