企业税收筹划论文

论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章,它既是探讨问题进行学术研究的一种手段,又是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。论文在形式上是属于议论文的,但它与一般议论文不同,它必须是有自己的理论系统的,应对大量的事实、材料进行分析、研究,使感性认识上升到理性认识。

企业税收筹划论文1

  摘要:生产企业免抵退税的计算及操作方法较为复杂和抽象,很多财税人员误读其政策实质。该文对免抵退税的基本原理进行了深入剖析及详尽阐述,并指出了税收筹划关键因素是进项税额转出额的大小。本文以案例形式,例举了生产企业间接出口方式及外贸企业进料加工复出口方式两种税收筹划方法,强调了生产企业在不同贸易背景下对税收筹划方法的选择。

  关键词:生产企业;出口退税;免抵退;外贸企业

  我国现行出口货物或劳务的增值税退(免)税,操作方法上有两种:一是生产企业的免抵退税办法;二是不具有生产能力的外贸企业或其他单位的免退税办法。生产企业免抵退税是指免征货物或劳务出口环节销项税,退还采购环节的进项税,并以该退还的进项税先行抵顶内销货物或劳务的应纳税额,未抵顶完的部分予以退税。外贸企业或其他单位的免退税,由于不存在内销行为,所以仅须在免征出口环节销项税的同时,退还采购环节进项税,不存在应退税额抵税的问题。因此,本文重点分析生产企业出口货物免抵退税基本原理及税收筹划。

  一、生产企业免抵退税原理

  生产企业出口货物免抵退税基本原理,可从税务处理及会计处理两个角度进行分析。其税务处理依据是财政部、国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[20xx]39号,会计处理依据是财政部20xx年12月发布的《增值税会计处理规定》(财会[20xx]22号)。

  (一)未完全实现零税率

  生产企业免抵退税,若完全实现零税率,采购环节应退的进项税额,计算基础应为不含税的采购成本,退税率应为征税率。实际上,由于生产企业外销货物与内销货物对应的进项税额难以分开核算,采购价格不一,计算出口退税时不可能调取每批出口货物消耗的采购成本据以计算应退税额。因此,出口退税的计算基础统一采用了出口货物离岸价,而免抵退税不得免征与抵扣税额为减除免税购入原材料的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积。生产企业出口货物是否接近零税率,取决于两个幅度:一是减除了免税购入原材料的出口货物离岸价高出出口货物对应采购成本的幅度;二是退税率低于征税率的幅度。两个幅度越小,越有利于接近零税率。免抵退方法下,应退税额低于出口货物消耗的进项税额的差额,即免抵退税不得免征和抵扣税额,计入主营业务成本。由于免抵退税不得免征和抵扣税额的存在,生产企业出口货物并未完全实现零税率。

  (二)应退税额仅反映资金流入

  生产企业免抵退税,所退税额取决于两个金额的比较:一是应纳税额;二是免抵退税额。根据财税[20xx]39号文件,当期应纳税额实际上是当期内销货物的应纳税额与外销货物应退税额的差额。当期应纳税额=当期内销货物销项税额-[(当期进项税额[内销+外销]-(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×(出口货物征税率-出口货物退税率)](1)按免抵退税基本原理,调整上述公式各要素顺序可得式(2):当期应纳税额=(当期内销货物销项税额-当期进项税额(内销))-[当期进项税额(外销)-(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×(出口货物征税率-出口货物退税率)](2)而免抵退税额计算方法为:免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币年牌价-免税购进原材料价格)×出口货物退税率(3)由式(1)及式(2)不难得出结论,生产企业当期外销货物应退税额的计算存在两种方法:一是直接法,即直接用减除免税购进材料价格的出口货物离岸价作为计算基础乘以出口货物退税率;二是间接法,即以外销货物对应的进项税额减除不能退税的部分。但两种方法的计算结果并不相同,原因是当期外销货物对应的不含税采购成本与出口货物离岸价格的错位。尽管如此,该方法并不影响退税操作。如前所述,将减除免税购进材料价格的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积作为不得免征与抵扣税额计入主营业务成本,无论退税方法如何操作,外销货物对应的进项税额分为三个部分:一是不能抵顶不能退税的进项税额转出部分;二是实际退税的部分;三是未转出未退税,直接抵顶内销货物销项税额的部分。即除进入成本的进项税额,其余部分非退即抵,只是退税表现为资金的回流,而抵税直接在内销的销项税额中扣减。

  (三)会税处理的统一具体操作中,税务处理须计算

  当期应退回的资金,会计处理反映账务平衡。本文以案例形式分析两种处理的具体操作及统一性。(1)税务处理。当期应纳税额大于零,说明外销货物应退税额已全部抵顶内销货物应纳税额,抵税后仍须交税。若当期应纳税额小于零,当期实际所退税额取决于当期留抵税额与免抵退税额的比较,选择小者作为退税的金额。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额,退税金额为留抵税额,二者的差额为免抵税额。

  当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,退税金额为免抵退税额,二者的差额为期末留抵税额。留底税额留待下期继续抵扣,免抵税额是当期不予退税的部分。该部分免抵税额的出现是由于当期外销货物消耗了前期购入原材料对应的进项税额,本期的采购金额较小所致。如前所述,从长期看,外销货物耗用的进项税额减去转入成本的不得免征和抵扣税额,其余部分非退即抵。所以,免抵税额虽然当期未退税,但反映在其他期间的留抵税额中。案例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率与退税率分别为17%及13%,20xx年2月留抵税额6万元。20xx年3月,购入原材料一批,取得增值税专用发票,价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证;内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行;出口货物销售额折合人民币200万元;进料加工保税进口料件的组成计税价格50万元。该生产企业3月所退税额须计算两个金额进行比较。

  一是应纳税额。具体计算方法:17-[34-(200-50)×(17%-13%)]-6=-17万元,即当期留抵税额17万元。其中,不得免征与抵扣税额为:(200-50)×(17%-13%)=6万元;二是免抵退税额。具体计算方法:(200-50)×13%=19.5(万元)。3月份应退税额为17万元,退税的17万元不再作为留抵税额,本期留抵税额为零。(2)会计处理。该项出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款17万元,应交税费———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2.5万元,贷记应交税费———应交增值税(出口退税)19.5万元。另外,购入原材料时借记应交税费———应交增值税(进项税额)34万元;货物内销时贷记销项税额17万元;不得免征与抵扣税额应贷记应交税费———应交增值税(进项税额转出)6万元。因应交税费———应交增值税借方尚有2月份留底税额6万元,根据以上账务处理,该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为42.5(2.5+34+6)万元,贷方余额合计为42.5(19.5+17+6)万元,本期应交税费———应交增值税贷方余额合计与借方余额合计之差为零,无留抵税额。由此,体现了税务与会计处理的协调一致。假设生产企业3月份外购原材料300万元,进项税额51万元,其他条件不变。则3月份应纳税额:17-[51-(200-50)×(17%-13%)]-6=-34万元,免抵退税额仍为19.5(万元)。3月份应退税额19.5万元,本期留抵税额为14.5万元。

  会计处理上,出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款19.5万元,贷记应交税费———应交增值税(出口退税)19.5万元。购入原材料时借记进项税额51万元。其他分录不变。该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为57(51+6)万元,贷方余额合计为42.5(19.5+17+6)万元,本期应交税费———应交增值税借方余额合计与贷方余额合计差额在借方,金额为14.5,作为本期留抵税额在4月份继续抵扣。

  二、生产企业免税抵押税收筹划分析

  生产企业出口货物,扣除进入成本的进项税额,其余部分非退即抵,退税金额直接表现为资金的收回,从当期留抵税额中减去,未退税的部分在下期继续留抵。但实际工作中,很多企业误以为收到出口退税款才获得了真正的利益,盲目追求退税资金,进行了豪无意义的退税筹划。其实,生产企业出口货物税收筹划的实质,是减少当期的不得免征与抵扣税额,即减少进项税额转出额。影响进项税额转出额的要素有:一是征退税率之差;二是出口货物离岸价与免税购进原材料价格之差。两个要素越小,退抵税的效果越好。针对两个影响因素,税收筹划方法如下。

  (一)生产企业间接出口方式

  生产企业出口货物,存在自营出口及委托出口两种方式。本文的直接出口等同于自营出口,但间接出口不同于委托出口。委托出口中,作为代理方的外贸企业须与作为委托方的生产企业签订委托代理合同,以生产企业的名义,依据出口货物免抵退方法办理出口退税。而本文的间接出口,是由外贸企业买断生产企业的出口货物,以自己的名义,依据外贸企业的免税退方法办理出口退税。

  (1)适用条件。免抵退方法下,生产企业免抵退税额及不得免征与抵扣税额的计算基础为减除了免税购进材料价格的出口货物离岸价;免退税方法下,外贸企业退税额及不得退税额的计算基础是购进货物的不含税成本。由于两类企业的计算基础不同,在征退税率不一致情况下,生产企业可设立一家外贸企业,将自己直接出口改为通过外贸企业间接出口方式进行税收规避。但这种方法的适用条件,是外销货物所耗用原材料不存在免税购入情况,或虽有免税购入情况,出口货物离岸价与免税购入原材料价格之差须大于生产企业与外贸企业的内部交易价格。

  (2)具体计算及成因分析。沿用前述案例的第一种情况,生产企业3月份不得免征与抵扣税额6万元。若该生产企业设立一家独立的外贸法人企业,将产品以160万元的价格出售给外贸企业,由外贸企业再以200万元的价格出口,其他条件不变。因前述案例免税进口料件的组价为50万元,所以转内销须补缴增值税的计税价格为50万元,生产企业补缴进口环节增值税8.5(50*17%)万元,但该进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣。如表1所示,生产企业3月份销项税额为44.2(17+160*17%)万元,进项税额为42.5(34+8.5)万元,应纳税额为-4.3(44.2-42.5-6)万元。外贸企业承担进项税额为27.2(160*17%)万元;应退税额为20.8(160*13%)万元,不退税额为6.4(27.2-20.8)万元。所以,生产企业及外贸企业的综合税负为-25.1(-20.8-4.3)万元,生产企业间接出口相对于直接出口,从表面上看,退税额及留抵税额合计增加了8.1(-25.1+17)万元。其实该种情况并未达到节税效果。

  8.1万元税额有两个成因:一是由于生产企业与外贸企业不得免征与抵扣税额的计算基础不同。生产企业按照出口货物离岸价扣减免税进口料件价格的余额与征退税率之差的乘积计算不得免征和抵扣税额,而外贸企业是按购进价格与征退税率之差的乘积计算。两种计算方法下,该部分差额为:(17%-13%)*(200-50-160)=-0.4万元。由于存在免税进口料件,间接出口比直接出口方式,其进项税额转出额增加了0.4万元。

  二是由于进料加工转内销部分的进项税额退税。如前所述,生产企业间接出口,补缴进口环节免征的增值税进项税额8.5万元,该部分进项税额的退税额反映在外贸企业的出口退税金额中。该项业务中,因补缴进项税额而多退税额8.5万元,与增加的进项税额转出额0.4万元,两因素合计影响金额8.1(8.5-0.4)万元。由于8.5万元退税额与补缴的进项税额相抵,与直接出口方式相比,实质上是增加了0.4万元的成本。因此,采用进料加工转内销方式间接出口货物,若生产企业与外贸企业的内部交易价格高于不得免征与抵扣税额的计算基础,达不到节税效果,反而增加成本。若该案例采用一般贸易进口或国内购入原材料,其他条件不变。产品直接出口方式下,由于不存在免税购入原材料,不得免征与抵扣税额为:200*(17%-13%)=8万元。若将直接出口改为间接出口,不得免征与抵扣税额为:160*(17%-13%)=6.4万元,进项税额转出额减少1.6(8-6.4)万元,达到节税效果。

  (二)外贸企业进料加工复出口方式

  外贸企业可采用自营出口,一般贸易委托加工出口,进料加工复出口的方式出口货物。若生产企业进料加工贸易中的免税进口料件改由另行设立的外贸公司负责购入,外贸公司再委托生产企业加工,并收购生产企业的最终产品复出口,则将生产企业的进料加工复出口业务转化为外贸企业的进料加工复出口业务。(1)适用条件。该种操作方法可适用于所有的进料加工贸易。外贸企业的进料加工存在作价加工及委托加工两种形式。财税[20xx]39号文件出台后,原出口企业作价销售保税进口料件的应征增值税暂不入库,待收回的货物出口后抵减应退的出口退税款的政策已取消。根据该文件,作价加工须按内销征税,进口料件补税,作价加工复出口货物的退税按一般贸易退税规则处理。因此,为便于操作,外贸企业应选择委托加工方式。

  财税[20xx]39号第四条第五项规定,外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计算基础,为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将进料加工海关保税进口料件除外的原材料作价销售给受托加工的生产企业,生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用并开具发票。(2)具体计算及成因分析。仍沿用上例,外贸企业以进料加工方式进口免税料件,进口后以委托加工方式通过生产企业加工成品,向生产企业销售新增的国内其他材料不含税价格40万元,向生产企业支付加工费不含税价格70万元,其他条件不变。根据财税[20xx]39号文件,外贸企业出口委托加工修理修配货物,应退税额的计算基础为加工费及材料费两部分金额合计。外贸企业国内销售时销项税额6.8(40*17%)万元,回购时进项税额:(70+40)*17%=18.7万元,退(免)税额:(70+40)*13%=14.3万元,不予退税而计入成本的税额:(70+40)*(17%-13%)=4.4万元,应纳税额:6.8-(18.7-4.4)=-7.5万元。生产企业购入环节进项税额40.8(34+6.8)万元,销项税额35.7(18.7+17)万元,应纳税额-11.1(35.7-40.8-6)万元。外贸企业进料加工复出口方式,较生产企业进料加工直接出口方式节税1.6万元。该部分差额是直接出口方式与外贸企业进料加工复出口方式下进项税额转出额的差额。

  三、结论

  增值税属于价外税,只要增值税抵扣链条正常,无论应纳税额大小,与企业成本无关。但若出现进项税额不予抵扣的情形,或销售环节免征销项税额,但相应进项税额不能完全退税的情形,则须作进项税额转出处理,从而增加企业成本。出口退税中,退税率一定的前提下,降低进项税额转出额的计算基础,是税收筹划的关键所在。

  参考文献:

  [1]财政部、国家税务总局:《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》,(财税[20xx]39号)20xx年5月25日。

  [2]财政部:《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[20xx]22号)20xx年12月3日。

  [3]杨雪:《浅析生产企业出口退税免抵退税收筹划》,《经济》20xx年第10期。

  [4]劳知渊:《生产企业出口退税税收筹划的研究与分析》,《中国商论》20xx年第27期。

企业税收筹划论文2

  一、企业税收筹划的内涵分析

  企业税收筹划,就是在不违背相关财经法律法规的前提下,企业科学合理地组织生产经营活动和财务活动时,充分利用国家税收的优惠政策,降低企业的税收负担,节约企业的生产运营成本,增加企业的效益效率。随着社会经济的不断发展,企业面临的竞争越来越大,在社会经济中也扮演着越来越重要的地位。税收筹划是纳税人的正当权益,而不是纳税人对税法的抵制和对抗,充分利用税收筹划对于社会以及企业自身都是有重大意义的。一方面,税收筹划可以增强社会公众对于法律的自觉意识,加快国家的法制化进程;另一方面,税收筹划可以帮助企业特别是企业降低税金,实现企业税后利润最大化的目标。一般的,税收筹划的意义主要体现在以下几个方面:一是能够最大化企业的经济利益,实现经营目标;二是能够有效地提高企业的经营管理水平;三是有助于国家的法制化进程;四是有利于实现社会资源的优化配置。

  二、企业税收筹划的应用问题

  1.企业筹资

  资金是一个企业生存发展的根本性条件,是保障企业持续发展的核心因素。当前,企业的筹资环境是比较复杂的,在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。企业通过对税收的筹划,可以科学地降低企业的税负,降低企业的融资成本,使企业的融资获得更大的收益。此外,对于企业的筹资渠道来说,企业的筹资渠道都是存在着各种利弊的,不论是企业的股票、债券或者其他方式,都会存在不等的筹资风险,运用税收筹划就能够很好地规避在筹资渠道中可能产生的风险,让企业选择最优的筹资方式,提高企业的综合营运能力,达到企业效益最大化的目标,降低经营风险。

  2.企业投资

  在如今的社会经济条件下,企业的投资与融资一样,都是朝着多元化的方向发展,很多公司的投资方向都比较复杂,例如设立子公司、兼并等,这样就会造成企业投资的风险。通过税收筹划,企业能够更加了解国家的相关法律政策,充分利用国家的优惠政策,在选择投资方式的环节中更加理性,这对于企业的投资收益影响重大。首先,在税收筹划当中,可以优化企业的投资结构,在投资过程中减少盲目性,使企业的投资环节效益提高。例如,企业在投资中可以运用连续投资的方式,延长企业的纳税期限,使企业的阶段性效益提高。其次,企业的税收筹划能够有效地提高企业的决策科学性,能够为企业的发展赢得最佳的机遇,使企业在法律上获得最优的政策,例如,在国家进行产业结构调整时,企业的投资是会受到国家的支持的,能够享受国家的抵税政策,能够很好地节约企业的税收,扩大企业的经营效益。

  3.其他方面

  税收筹划在筹资投资方面能够为企业带来不少的好处,能够扩大企业的综合效益,提升企业的综合管理能力,在其他方面也是一样,税收筹划的应用面也是很广泛的。例如,企业的税收筹划能够让企业的存货、计价方式的选择更加合理,能够稳定物价变化引起的税负变动。此外,在企业资产折旧中,税收筹划的作用也是很明显的,税收筹划能够将资产分摊折旧的时间等方面科学地选择,可以起到减少隐形税负的效果,进而改变企业的资金周转情况,使企业的财务管理水平优化,资金利用效率大大提高,企业的赢利能力随之上升。

  三、税收筹划要点分析

  随着社会主义市场经济的发展以及社会体制改革的深入,降低成本,提高竞争力已经成为企业发展的必然需求,税收筹划已经成为了企业工作的必然。但是,企业税收筹划会关系到政府的各个职能部门,政府会对企业税收筹划方案进行审核,考察其是否达到国家以及当地的税收优惠标准。此外,在实际工作中,税务机关的执法能力、执法水平对于企业的税收筹划也有着重大影响。

  四、兼顾税务筹划的两面性

  企业在进行税收筹划的过程中应该注意到,片面追求税负最小化是极不明智的行为。在企业的经营管理中,企业单靠税收筹划来实现税负最小化,并不利于税收筹划方案的整体实施,只有将企业经营管理各个环节全面优化的方案才是成功的方案。因此,在进行税收筹划的过程中,企业应该兼顾经济活动参与方以及参与方税负转嫁情况,在选择税收筹划方案时应该以额外成本与方案收益的差值为标准,只有这样,税收筹划方案才具有全面性,才能真正促使企业成本降低。

  五、税务筹划方案应有极强的适应性

  市场处于时刻变化的状态之中,企业的税收筹划方案应该充分体现市场特征。在实施税收筹划方案时,应该尽可能做到具体问题具体分析,不能够局限于固有的模式当中。与会计制度不同,税法所关注的重点是经济与社会,不是单一的利益组织或者个人,也不是投资者以及潜在投资者,二者在经济态度以及要求上都存在很大差异。因此,税收筹划工作必须清醒认识到税收筹划与会计制度的差异,在处理税收筹划时应当与会计制度适度分离。实现高适应性的税收筹划,就是要统筹兼顾社会效益与企业效益,在追求企业效益最大化的过程中努力实现社会效益与经济效益的双收,只有这样的方案,才是全面的税收筹划方案。总之,企业的税收筹划在财务管理中的应用是很多的,在企业经营管理的各个方面,企业都应该注意到税收筹划的重要性,多方位多角度地进行纳税筹划。

企业税收筹划论文3

  在资源供应趋紧、市场竞争激烈、国际经济疲软、国内经济增速放缓、产业转型与企业转型升级的背景下,税务筹划因其能有效地拓展着企业的利润空间,逐渐地成为企业经营的一种细分工作。同时,据研究数据显示,在遵守税法与其他相关法律的基础上,灵活、合理与合法地采取达成避税、抵税、免税、减税与退税等税务筹划措施,对铁路企业经营具有生产经营创新启发、资源优化整合运用,以及拓展铁路企业的利润空间等都发挥着积极作用。

  一、铁路企业税收筹划的主要影响

  “营改增”的目的主要是为减轻企业负担,完善现有的税收制度,消除重复征税。同时,在完善税收的基础上扶持第三产业的发展,促进产业结构调整升级,增强国内企业的国际竞争力,优化企业出口、投资和消费结构等。“作为中国税收制度的一次重大改革,其实施与推广必将对促进中国经济发展、产业结构调整和完善税收制度产生非常深远的重要影响。具体地说,其不仅为企业避免了重复征税,使企业税负率降低,运营成本下降,市场竞争力增强,同时也降低了国内经济市场的整体通货膨胀水平。

  1.税务筹划对经营的规范作用。

  税收筹划对铁路企业经营程序规范表现在两点:一是,生产程序规范。从税收的视角,生产程序规范是指在法定的税收优惠区域开展生产活动,使企业能在这种政策或法律范围内降低税负。例如企业在保税区、开发区与西部地区开展相关生产活动,可以有效地利用政策的优惠与激励性措施等,实现企业税负的降低与利润的提高。二是,营销程序规范。主要是指站在企业利润最大化的角度,选择那些合法且能降低税负的营销策略或办法等,让企业能合理地规避各种税收。如把企业产品或服务与国家支持的项目捆绑式营销,以此来获得奖励性免税与其他的税率优惠等。

  2.税务筹划对经营的指导作用。

  纳税是铁路及每一企业的法定义务,也企业社会价值的根本性体现。因此,税务筹划的起点是在依法纳税的基础上,探索合理合法降低税负的办法,做到利己不损人不损害国家利益。进一步说,税收筹划对铁路企业经营的指导作用可从两方面入手,分析其对纳税行为的指导:首先,是高税率回避。这是指高税率的行业与地区的回避,指导铁路企业尽可能地按照国家与地方发展的导向,并开展铁路企业所擅长的生产经营活动。其次,是宽税基回避。铁路企业要尽可能地根据自己的情况把税基缩小,如运用相关的政策开展具有抵税、免税与减税的生产经营活动或项目等,以缩减计税基数进而在科学纳税的基础上实现利润最大化。

  3.税务筹划对财务的监管作用。

  税务筹划作为一种专业性强的财会实践活动,无论是依靠外部专业机构的筹划,还是运用企业内部财会专业人员开展筹划,其具体筹划方案的研究、制定与实施,都最终需要依靠内部财务部门与相关人员开展。具体而论,税务筹划对企业可以实现两个方面的财务监管作用:一是,专业性监管。这种专业性有两个层面:一方面是税务专业性监管,即从税务筹划的专业视角,去监管企业财务行为与阶段性的结果等;另一方面是从企业财务管理方面专业性监管,即运用企业财务管理手段、内部审计手段等,在完成和支持企业通过税务筹划达成降低税负目标的基础上,去监管企业的预算、结算、核算、税费缴纳与税负降低的财务行为。二是,计划性监管。是根据企业发展的规划、计划与企业税务筹划的计划,去开展目标预设性的计划性监管工作。如企业季度利润与税务筹划目标实现情况的监管等,为企业科学税务筹划与适时地调整税务工作,做出动态性与阶段性的总结和利润变化警示工作。

  二、铁路企业税收筹划的优化路径

  1.关注政策变动,防范市场政策风险。

  作为践行社会主义发展道路的国家,我国境内任何企业的发展必须遵循国家的相关规定,确保合法经营。同样,在铁路企业税收筹划工作过程中,相关人员必须十分重视政策的变动,并努力防范和化解各种政策风险;安排相关工作人员对当前的税收政策进行研读,及时了解国家最新的税收政策信息,并能对企业发展过程中财务经营策略、政策以及产业发展政策有较为深入的认识,而后合理安排各项税收筹划活动。同时,相关人员要积极预测国家的税收政策动向及发展趋势,以便制定各种预防性策略,积极应对各种政策风险。

  2.结合企业发展水平筹划税务。

  现实中,铁路企业的发展水平曲线图,通常都是呈现多样性的、细节性的与直观性的。所以,以此为税务筹划的基础,更能体现铁路企业管理者与财务部门的工作人员,对经济社会发展形势的掌控和适应能力。具体操作方法有两大类:第一类是结合铁路企业现有规模筹划税务。为了给铁路企业创造更大的发展空间,科学认识自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模,开展税务筹划工作需要更具有针对性,方才能在知彼知己的基础上,为特定企业创造相对较大的税务收益,同时创造赢得更多发展的机会和空间。比如,相同规模的同类企业竞争中,合理地纳税递延便可以为特定企业预留更多的投资增长资金。第二类是结合铁路企业的发展速度筹划税务。通常,企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。所以,科学地税务筹划便可以有效地激发企业发展的潜力,在为企业节约税费的同时,也能启发企业管理者的思维,帮助其发散思维模式,创新经营管理,以更高的积极性和创造性推动企业良性的快速发展。

  3.适当调整结构,降低企业营业税负。

  在应对营改增政策的过程中,除了从根本上动员员工的力量和提高企业的经营水平之外,铁路企业还应该从具体的细节上进行税收筹划。根据铁路企业的企业特点和营改增的政策精神,从降低营业税负的角度出发,更好地进行税收筹划。首先,铁路企业可以适当地调整企业的内部结构,全面把握企业的经营情况以及资金状况,从企业内部发现降低税负的途径。在现实的环境中,铁路企业可以介理地将小同的项目和业务进行搭桥联系。除此之外,还应结合企业发展水平进行合理的筹划税务。即按照铁路企业现有规模合理的筹划税务,科学认识企业自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模,开展税务筹划工作更具有针对性,更能在知彼知己的基础上,为特定企业创造相对较大的税务收益,也赢得更多的发展机会和空间。如相同规模的同类企业的竞争中,合理地纳税递延可以为特定企业预留更多的投资增长资金。同时,根据企业发展速度科学的筹划税务。企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。

  三、结语

  在“营改增”之前,国内大多企业仍普遍存在严重的重复征税现象,极大程度上制约了国内各行业产业的有序发展。基于这一现状,为促进市场经济下各行各业的健康发展,铁路企业推行“营改增”税收制度势在必行,且此举也将深刻影响到国内行业产业整体的纵深发展。

当前企业税收筹划的问题与对策论文(精选7篇)

标签:职称论文 时间:2022-07-01
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  在现实的学习、工作中,大家都经常接触到论文吧,通过论文写作可以培养我们的科学研究能力。相信写论文是一个让许多人都头痛的问题,以下是小编整理的当前企业税收筹划的问题与对策论文,欢迎阅读,希望大家能够喜欢。

  当前企业税收筹划的问题与对策论文 篇1

  摘要:税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。当前不少企业对税收筹划认识不足,对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。企业应该提高对税收筹划价值的理性认知,进行税收筹划的成本收益分析,掌握税收筹划的知识方法,遵循税收筹划的主要原则,抓住税收筹划的着力点,重视税收筹划的事先预测和开展税收筹划的部门协作。

  关键词:税收筹划;问题;对策;企业

  有效的税收筹划,可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担,规避涉税风险,提高企业经营效益。然而,由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约,很多企业的税收筹划还未充分进行。为此,当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。

  一、税收筹划对企业的重要意义

  所谓税收筹划,是指纳税人或其代理人,在现行税法规定的范围内,根据现行的会计原则,在遵守税法的前提下,行使纳税人的权利,利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠政策等,通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排,进行旨在减轻税负,优化税收结构、节约税收支付的活动。企业税收筹划,其目的是减轻税收成本,从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。

企业税收筹划论文(通用11篇)

标签:财务税收 时间:2022-02-22
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  从小学、初中、高中到大学乃至工作,大家都经常看到论文的身影吧,论文是一种综合性的文体,通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。你知道论文怎样才能写的好吗?以下是小编收集整理的企业税收筹划论文(通用11篇),欢迎大家分享。

  企业税收筹划论文 篇1

  摘要:

  在西方发达国家,税收筹划这个概念像工作计划一样频繁使用,并有人专门以此为职业。但在我国,税收筹划还比较陌生,有时甚至被误解,这是不正常的。正如依法纳税是纳税人应尽的义务一样,依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,税收筹划应该走向 企业 管理工作的前台。

  关键词:

  企业税收;税收筹划;经营管理

  Abstract: The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides, in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise, when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice, reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country, the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use, and some people specially take this as the occupations. But in our country, the tax revenue preparation is also quite strange, sometimes even is misunderstood, this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same, carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation, the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.

建筑施工企业税收筹划论文

标签:财务税收 时间:2021-02-10
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  一、建筑施工企业构建合理税收筹划所需具备的基础

  (一)实现合理的组织结构形式

  对于建筑施工企业来讲,实现合理的组织结构形式能够使其实施合理的税收筹划。一般情况下,集团式的组织形式更有利于建筑施工企业进行合理的税收筹划,这是因为基于集团组织模式下的建筑施工企业可以通过平衡子公司税负,实现各子公司的税后筹划,进而将集团内部的收益进行有效的协调,从而降低集团本身的税负,在实现有效成本控制的基础上,满足集团整体上对资金的需求。

  (二)实现合理的收入确定

  建筑施工企业的收入关系到了其应缴纳的税额,进而就影响到了企业利润额,最终对企业所得税的汇算产生影响。在当前施工企业中,其收入的计算可依据工程施工的进度和其完工量来确定,而建筑施工企业的工程一般情况下所需要的工期都很长,因此,在符合税法相关规定的基础上,建筑施工企业可以从自身的实际需求出发,对工程结算收入进行合理的确认,进而通过确认时间段的延长,使自身能够获得纳税合理延迟期间的无息资金,从而在实现自身利益最大化的基础上,真正的实现税收筹划的意义。

  (三)实现合理的会计科目设置

  在建筑工程施工企业中,其财务工作中无法避免出现很多缺少使用明细支撑的费用,这就给所得税汇算带来了障碍,从而就制约了建筑施工企业实施税收筹划的作用。如果在企业的会计科目中,没有实现对自身所得税科目的详细设置,这样就会导致会计报表中的各项列支费用无法真实的反映出企业的实际支出,进而使所得税税前扣除部分减少,这就直接增加了建筑施工企业的经济负担。而避免以上情况发生的方法为:一方面建筑施工企业自身要在合理安排资金的同时尽最大程度减少资金的支出;另一方面,需要建筑工程施工企业要实现对会计科目明细的合理设置,从而将企业自身的各项费用支出等情况记录详细且周全,在实现对各项费用有效调整的基础上,就能够实现合法避税,进而就降降低了建筑施工企业所需要承担的税负。

铁路企业税收筹划的影响及实践的论文

标签:财务税收 时间:2021-02-10
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  在资源供应趋紧、市场竞争激烈、国际经济疲软、国内经济增速放缓、产业转型与企业转型升级的背景下,税务筹划因其能有效地拓展着企业的利润空间,逐渐地成为企业经营的一种细分工作。同时,据研究数据显示,在遵守税法与其他相关法律的基础上,灵活、合理与合法地采取达成避税、抵税、免税、减税与退税等税务筹划措施,对铁路企业经营具有生产经营创新启发、资源优化整合运用,以及拓展铁路企业的利润空间等都发挥着积极作用。

  一、铁路企业税收筹划的主要影响

  “营改增”的目的主要是为减轻企业负担,完善现有的税收制度,消除重复征税。同时,在完善税收的基础上扶持第三产业的发展,促进产业结构调整升级,增强国内企业的国际竞争力,优化企业出口、投资和消费结构等。“作为中国税收制度的一次重大改革,其实施与推广必将对促进中国经济发展、产业结构调整和完善税收制度产生非常深远的重要影响。具体地说,其不仅为企业避免了重复征税,使企业税负率降低,运营成本下降,市场竞争力增强,同时也降低了国内经济市场的整体通货膨胀水平。

  1.税务筹划对经营的规范作用。

  税收筹划对铁路企业经营程序规范表现在两点:一是,生产程序规范。从税收的视角,生产程序规范是指在法定的税收优惠区域开展生产活动,使企业能在这种政策或法律范围内降低税负。例如企业在保税区、开发区与西部地区开展相关生产活动,可以有效地利用政策的优惠与激励性措施等,实现企业税负的降低与利润的提高。二是,营销程序规范。主要是指站在企业利润最大化的角度,选择那些合法且能降低税负的营销策略或办法等,让企业能合理地规避各种税收。如把企业产品或服务与国家支持的项目捆绑式营销,以此来获得奖励性免税与其他的税率优惠等。

企业投资活动中的税收筹划探析论文

标签:财务税收 时间:2021-02-05
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  摘要:税收是国家强制征收的国民收入,也是企业投资活动中必须要面对的一个环节。利润最大化是企业追求的最终目标,企业领导者在投资筹划的过程中,应该把投资的效益放在首要位置。但就目前而言,影响企业投资活动的因素很多,包括投资的方向、方式、结构与期限等,如何在投资过程中更好地进行税收筹划,已成为企业发展的关键。

  关键词:企业投资;税收策划;投资策略

  税收筹划是指纳税人在遵守国家规章制度和法律的基础上,为了更好地节约生产成本和提升利润空间,而借助法律规定的各项税收优惠政策,选择最优纳税方案,实现企业利润的最大化。而对于一个企业来说,没有投资活动,就没有资金流动,也没有利润的获得,整个生产和经营过程比较被动。因此,如何在投资的同时,更好地进行税收筹划就成为了企业发展的重中之重。

  一、企业投资方向的策划

  投资方向是企业投资的关键步骤,也是首要环节。只有找准了投资方向,企业的后续生产和销售才会更加游刃有余,企业的'领导者和工作人员才能更加积极主动地投入到工作中。因此,企业在策划投资方向时,首先,应认真研究国家的税收法律政策,分析法律政策中所涉及的税收优惠项目,以使企业所投资的项目得到国家的鼓励和支持,降低成本;其次,企业要结合自身生产和发展的实际情况,要选择税收中的优惠项目,以使所选择的项目适合自身的发展;最后,企业选择好投资地点,因为很多税收优惠项目有地域限制。

  二、企业投资方式的策划

中型科技企业税收筹划策略论文

标签:财务税收 时间:2021-02-02
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  中型科技企业,应结合企业自身的经营特点,利用国家针对科技企业出台的一系列税收优惠政策,为自己打造一套最佳的税收筹划方案。使其在税法允许的基础上,合法、合理的降低纳税成本。因此,制订符合自身发展的税收筹划方案是每一家中型科技企业亟待解决的问题。

  一、中型科技企业概述

  中型科技企业是指企业规模中,人员100-300人之间,年销售收入1000-10000万左右,其组成人员是以科技人员为主体,主要从事高新技术产品的科研、开发、设计、生产及销售。以其开发、设计的科学技术成果的商品以及技术开发、服务、技术和高新产品为主要销售产品。同时,以市场为导向,实行“自筹资金、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的知识密集型经济实体。换言之,中型科技企业是以创新为使命和生存手段的企业。中型科技企业因其经营规模处于大型及小型企业之间,目前所面临的处境较为艰难。例如:在技术方面、资产规模、人员配置有了一定的投入,但是整体水平与大型科技企业还是有着一定的差距,市场竞争力方面较弱;而其与小型科技企业相比虽然竞争力较强,但由于其先期投资较大,转型较慢,因此在灵活性等方面不及小型企业。另外,科技企业一般都面临着其产品具有周期短、成本高、市场认可率风险大的特点,而高新技术产品在研发过程中需要大量的高级技术人员组成研发团队,这些高级技术人员的薪资待遇较高。这些问题的核心是资金问题。要解决中型科技企业的资金相对较为紧张问题,企业在对外开拓融资渠道的同时,应该充分利用税收优惠政策,合理的进行税收筹划,节约纳税成本,从而达到缓解资金压力的目的。

营改增下的园林施工企业税收筹划论文

标签:财务税收 时间:2021-02-02
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  摘要:我国从2016年5月1日开始实行的营改增,在至今已快接近两年的时间里,取得了不少成就。但是对于园林施工企业来说,营改增对其税收筹划的影响有好有坏。本文从营改增对园林施工企业带来的影响入手,对其税收筹划进行探析,并得出相关措施。

  关键词:营改增;园林施工企业;税收筹划;探析;措施

  营改增是国家针对企业纳税而实行的一种财政改革措施,它是指将营业税改为增值税,是国家财务税收改革的重要内容。为降低企业的纳税负担,国家于2012年1月1日开始对营业税改为增值税在上海进行试点,取得显著的效果后,于2016年5月1日将此项改革在全国范围内展开。近年来,营改增大幅度降低了企业的纳税负担,有效解决了国家重复征税的问题,在一定范围内实现了企业结构的调整和优化。但对于园林施工企业来说,该改革措施有好有坏。

  一、营改增对园林施工企业税收筹划的影响

  在市场经济飞速发展的环境下,国家的税收政策也在不断地进行改革,以满足市场的需要,由此,营改增应运而生。就目前营改增在园林施工企业的实施情况来看,其对园林施工企业的税收筹划带来的不只是单方面的影响,具体可分为积极影响和消极影响两方面。

  (一)营改增对园林施工企业税收筹划带来的积极影响

  1、有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的改革和创新。财务核算和内部控制是园林施工企业工作的重要环节,对园林施工企业的发展起着举足轻重的作用。国家营改增措施的实行,能对企业往日经营过程中遇到的财务核算方面的问题、内部控制方面的问题等进行全面的统计和分析,以便得出相关解决措施,推动企业内部工作的不断完善和改进。营改增后,园林施工企业所纳税的税率、税种、财务核算方式等都会发生相应的变革,而每一次的变革,都是对企业工作人员素质的提高。营改增所带动的园林施工企业对财务预算方式的变革,有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的整体改革和创新,从而推动园林施工企业的可持续发展。2、在一定程度上有效地规避了重复交税的问题。营改增前,虽然我国为适应市场发展的需要,大大小小进行过不少次的税收调整和改革,但都还存在着严重的重复交税的问题。重复交税是很多企业发展面临的重大问题,园林施工企业也不例外。营改增后,通过对企业所需纳税的税种进行细化和分阶等一系列科学的控制方式,重复交税的现象得到了一定的控制。园林施工企业属于建设企业,而营业税暂行条例和相关规定表示,若建设方没有与分包商签订相关合法分包的合同,那么总包份额就不能扣除分包份额,建设方就需要对其进行全额的纳税,而分包商依据自己所承包的部分进行纳税,这样就产生了严重的重复交税的问题。而营改增后,对增值税抵扣方面作了明确的调整和改进,优化了增值税抵扣链条,能有效地规避园林施工企业重复交税的问题,从而促进企业的稳定和谐发展。

生产企业出口的退税原理税收筹划论文

标签:财务税收 时间:2021-01-30
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  摘要:生产企业免抵退税的计算及操作方法较为复杂和抽象,很多财税人员误读其政策实质。该文对免抵退税的基本原理进行了深入剖析及详尽阐述,并指出了税收筹划关键因素是进项税额转出额的大小。本文以案例形式,例举了生产企业间接出口方式及外贸企业进料加工复出口方式两种税收筹划方法,强调了生产企业在不同贸易背景下对税收筹划方法的选择。

  关键词:生产企业;出口退税;免抵退;外贸企业

  我国现行出口货物或劳务的增值税退(免)税,操作方法上有两种:一是生产企业的免抵退税办法;二是不具有生产能力的外贸企业或其他单位的免退税办法。生产企业免抵退税是指免征货物或劳务出口环节销项税,退还采购环节的进项税,并以该退还的进项税先行抵顶内销货物或劳务的应纳税额,未抵顶完的部分予以退税。外贸企业或其他单位的免退税,由于不存在内销行为,所以仅须在免征出口环节销项税的同时,退还采购环节进项税,不存在应退税额抵税的问题。因此,本文重点分析生产企业出口货物免抵退税基本原理及税收筹划。

  一、生产企业免抵退税原理

  生产企业出口货物免抵退税基本原理,可从税务处理及会计处理两个角度进行分析。其税务处理依据是财政部、国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[2012]39号,会计处理依据是财政部2016年12月发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)。

  (一)未完全实现零税率

  生产企业免抵退税,若完全实现零税率,采购环节应退的进项税额,计算基础应为不含税的采购成本,退税率应为征税率。实际上,由于生产企业外销货物与内销货物对应的进项税额难以分开核算,采购价格不一,计算出口退税时不可能调取每批出口货物消耗的采购成本据以计算应退税额。因此,出口退税的计算基础统一采用了出口货物离岸价,而免抵退税不得免征与抵扣税额为减除免税购入原材料的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积。生产企业出口货物是否接近零税率,取决于两个幅度:一是减除了免税购入原材料的出口货物离岸价高出出口货物对应采购成本的幅度;二是退税率低于征税率的幅度。两个幅度越小,越有利于接近零税率。免抵退方法下,应退税额低于出口货物消耗的进项税额的差额,即免抵退税不得免征和抵扣税额,计入主营业务成本。由于免抵退税不得免征和抵扣税额的存在,生产企业出口货物并未完全实现零税率。

企业股权激励效果及相关税收筹划论文

标签:财务税收 时间:2020-12-12
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  摘要:在市场经济激烈竞争的当前环境下,企业的生存与发展面临着非常严峻的问题,企业为了提升内在的活力,往往采用股权激励的方式,尤其是像很多上市企业,为了挽留人才,实现企业人才结构的丰富性及企业人力资源的稳定性,都会采用股权激励的方式。相比于其他的现金激励方式,运用股权激励的方式,无需占用企业经营发展中所使用的现金流,不仅可以有效地挽留人才,激励人才在工作岗位上发光发热,同时也能够减少企业人力资源的成本。但不少企业在股权激励的过程中,并没有将税收筹划工作纳入其中,本文将全面予以阐述。

  关键词:现代企业;股权激励;效果分析;税收筹划

  市场经济的高速发展,企业之间的竞争日益激励,企业为了获得生存与发展的机会,必须充分依靠人才,必须充分网罗高素质的人才。不少企业在经营与发展的过程中,为了优化企业的治理结构,为了优化企业人力资源的管理,实现企业人力资源的稳定性与持续性,往往采用多种人才晋升奖惩机制。现代企业纷纷锚住了一种新型的人才激励的方式,即股权激励。但由于股票市场的波动性比较大,在追求短期利益与长期利益的过程中,运用股权激励的方式,很多人往往将目光停留在短期利益上,不利于企业的长治久安。同时,在企业人才激励的过程中,运用股权激励的方式,并没有纳入税收筹划的体系内,使得股权激励的效果大打折扣,企业的税赋负担也没有相应地减缓。

  一、企业股权激励的效果评析

  1.企业股权激励带来的积极效果

建筑企业税收筹划要点探析论文

标签:财务税收 时间:2020-12-12
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  一、建筑企业的税收筹划特点

  第一,营业税的弹性小。通过我国的相关税法可以知道,目前我国建筑业实行的是营业税,在计算营业额时都要把施工时用到的原材料和其他物资与动力计算进去。营业税的征收以企业收入全额作为计税基础。随着国家税收制度的改革,营业税将逐步退出历史舞台,建筑业也将步入营业税改增值税的改革大潮中,而增值税只对增值额部分征税。第二,征收面积广。在整个建筑行业中,有相当一部分的企业的财务核算能力低下,而且评定标准较乱,难以把握。出于这些原因,基层税务机构为了尽可能多的增加税收,在征收的过程中,可能会采用核定征收的方法对一些财务核算不健全的建筑企业征收企业所得税。对一些财务核算健全的大型建筑企业,实行查账征收。建筑企业工程比较分散,有很多异地甚至跨省工程,相关税法规定在工程所在地缴纳营业税,未办理外出经营活动许可证的企业,工程所在地税局会随征企业所得税。

  二、建筑企业会计税收的策划方法

  1.确认企业收入

  在施工过程中,建筑企业收入的多少不仅直接影响着企业应缴纳所得税的数额,而且还决定了企业所获利润的总额。依据相关法律的规定,因为建筑企业的施工项目时间久,难以在一个会计年度内完成,因此规定企业可以依据当前的施工进度和工作量按完工百分比法确认收入。

  2.对不用计算赋税的费用进行扣除

  费用扣除主要影响企业的所得税。在法律法规允许的范围内,企业在进行税务筹划时应事先列支出企业的各项费用,并预估可能出现的经济损失,以此来减小税收基数。首先,充分利用国家允许的列支费用,例如折旧费、职工福利费等,以此来科学的企业的税务。其次,不要超过法律所规定的列支费用的最大限额。最后,结合税收政策和国家相关政策,例如,研究开发费用税前加计扣除有关政策,建筑企业可加大研发费的投入。又如,国务院9月24日的常务会议允许“所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在税前扣除”等对于企业来说都是利好政策。