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2017税务师教师《税法二》考前模拟试题及答案
模拟试题一：
计算题一
某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
1. 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税()万元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】计算该房地产开发公司应缴纳的印花税
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)
2. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税()万元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)
3. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加()万元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)
4.计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用()万元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)
5.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额()万元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(万元)
6.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税()万元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】销售写字楼应缴纳的土地增值税。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)
多项选择题
7. 在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )
A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行
C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行
【答案】ABCD
【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
8. 关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的( )
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免
C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额
D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除
【答案】BCD
【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵扣应纳税所得额，B错误有两处，一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后5个纳税年度的应纳所得税额，C选项混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。
9. 企业下列项目的所得免征企业所得税( )
A.坚果的种植 B.农产品初加工
C.林木的培育 D.茶的种植
【答案】ABC
【解析】ABC为企业所得税免税项目;D为减半征税项目。
10. 根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。
A.农产品初加工 B.远洋捕捞 C.花卉的种植 D.海水养殖
【答案】CD
【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
(2)海水养殖、内陆养殖。
11. 根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有( )。
A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
【答案】AB
【解析】企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
12.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有( )。
A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税
B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税
C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年
E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年
【答案】ACD
【解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
模拟试题二：
一、单项选择题
1、在计算企业所得税时，租入的固定资产改建支出的税务处理正确的是( )。
A.一次性列入成本费用
B.按照不少于3年的期限分期摊销
C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除
D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销
【正确答案】C
2、某工业企业，职工98人，2012年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应纳所得税额是( )万元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
【正确答案】B
3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的( )，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
【正确答案】C
4、某创业投资企业2009年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2012年12月31日。该创业投资企业2009?2012年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2012年应纳税所得额为( )万元。
A.2000
B.1500
C.0
D.500
【正确答案】D
5、某房地产开发企业，开发写字楼，2012年1月至6月期间取得预售收入3600万元(其中1至3月份期间取得预售收入2200万元)，当地省级税务机关核定的计税毛利率为20%，企业2012年第二季度应预缴的企业所得税为( )万元。
A.60
B.70
C.180
D.260
【正确答案】B
6、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是( )。
A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B.对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人
C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库
D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳
【正确答案】B
7、某居民纳税人，2012年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2012年应纳企业所得税为( )万元。
A.50
B.70
C.71
D.83
【正确答案】A
8、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。
A.企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更
C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
【正确答案】A
9、某股份公司2012年生产经营所得300万元，转让金融债券利息股票取得收入20万元，境外分回投资收益40万元(境外适用所得税税率为15%)。股份公司2012年应纳所得税额为( )万元。
A.72.51
B.84.71
C.90.23
D.92.71
【正确答案】B
10、下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是( )。
A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续12个月内，不得转让所取得的股权
D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
【正确答案】D
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