2017税务师考试《涉税服务实务》巩固题及答案
巩固题一：
1.2011年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：
(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。
请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
【答案】
(1)做法正确。按企业所得税的规定：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
(2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。本题中A企业持有C企业的股票还不足12个月，不能享受免税政策。
(3)做法错误。将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额来征税。
2.某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：
(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?
(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?
(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?
(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?
请根据税法规定分别予以回答。
【答案】
(1)对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
(2)该行为属于可以抵扣进项税额的范围，不需要作进项税额转出处理，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额。经营用车辆耗用汽油相关的进项税额可按规定进行抵扣。
(3)不需要作进项税额转出处理。因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已经做好管理措施，所以发生的损失不是因管理不善造成的损失，进项税额可以抵扣。
(4)购入的安装视频会议系统若是以办公楼为载体需安装在办公楼内的配套设施，不可抵扣进项税额;若是单独放置于办公室中使用，属于有形动产范畴，不属于建筑物的组成部分，能取得相关增值税抵扣凭证的，可抵扣增值税进项税额。
3.市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，做出了不予受理的决定。
市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。
【答案】
市国家税务局应受理甲加工企业的行政复议申请。根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于规定的行政复议范围;在法定申请期限内提出;有明确的申请人和符合规定的被申请人;申请人与具体行政行为有利害关系;有具体的行政复议请求和理由;符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件;属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围;其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
本案例中纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。该复议属于该市国家税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为(征收税款行为)提出行政复议，属于税务行政复议的受案范围。4月20日收到税务处理决定书，5月20日缴纳了税款，5月21日申请行政复议，即在规定的期限60日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。
甲企业可以就该市国家税务局不予受理行为向法院提起诉讼。根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。
4.位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期为五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。
【答案】
根据营业税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房屋业务第一年应纳营业税=50×5%=2.5(万元)。
根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，可以分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年企业所得税计算时应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。
①收取租金：
借：银行存款 500000
贷：预收账款 500000
②计提营业税金及附加：
借：递延收益 27500
贷：应交税费—应交营业税 25000
—应交城建税 1750
—应交教育费附加 750
③结转收入和税费：
借：预收账款 100000
贷：其他业务收入 100000
借：营业税金及附加 5500
贷：递延收益 5500
5.某企业2011年签订如下合同：
(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。
(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。
(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。
(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。
(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。
【答案】
(1)审计合同，不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。
(2)要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花;适用“产权转移书据”税目。
(3)专利技术合同要缴纳印花税，计税依据为40万元，对于由受托方提供原材料加工承揽合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花;适用“加工承揽合同”税目。
(4)电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，所以该用电企业与供电部门签订的供电合同，不缴纳印花税。
(5)要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣;适用“购销合同”税目。
(6)要缴纳印花税，计税依据为5000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据;适用“借款合同”税目。
(7)土地使用权出让合同要缴纳印花税，计税依据为500万元;适用“产权转移书据”税目。
6.某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：
(1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计入“应付职工薪酬——应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2010年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2008年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。
(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。
针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业：
(1)调增该企业2010年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的.所得税额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。
企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?
【答案】
税务机关存在的不当之处主要有：
①企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税前扣除，不需作纳税调整增加。企业对支付的4万元违约金税前扣除的做法没有错，税务机关不应该对其作出补税罚款和加收滞纳金的决定。根据税法规定，合同违约金不属于行政性罚款，在企业所得税前可以扣除。
②补缴企业所得税11.5万元不当，税务机关对纳税调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应先调整企业原已申报的应纳税所得额-120万元。根据税法规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。题中，弥补亏损后应纳税所得额为负数，不用纳税。
③因企业所得税的处罚不当，滞纳金应从滞纳之日起开始计算。企业所得税汇算清缴的期限为年度终了后5个月内，即2011年5月31日前缴清税款，滞纳期间应自2011年6月1日开始计算，而不应从2011年1月1日开始计算滞纳金。另外，弥补亏损后应纳税所得额为负数，不用纳税，也就不存在滞纳金。
④罚款正确，滞纳金错误。未履行代扣代缴义务，可以处以50%以上3倍以下罚款。但个税的纳税人为个人，故处滞纳金错误。
企业对税务机关作出的补缴税款及加收滞纳金决定不服的，可以申请税务行政复议。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
企业对税务机关作出的处罚决定不服的，可采取的措施包括向税务机关申请税务行政复议或直接向人民法院提起行政诉讼。提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，向法院提起行政诉讼的期限为自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内。
7.甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。
甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?
甲省A股份公司在乙市的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?
乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?
【答案】
缴纳增值税的计税依据为：250÷1.17=213.68(万元);缴纳营业税的计税依据为50万元;
增值税的纳税地点为甲省A股份公司机构所在地;营业税的纳税地点为劳务发生地，即外省乙市B工厂所在地。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业应税劳务发生地地方主管税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明、税务登记证副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，提供合同原件及复印件。发票开具的金额为50万元。
乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收营业税、城建税和教育费附加。营业税的计税依据为50万元，税率为3%;城建税的计税依据为缴纳的营业税50×3%=1.5(万元)，税率为7%;教育费附加的计税依据也是缴纳的营业税1.5万元，征收率为3%。
8.位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：
1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元。其中：
(1)老办公楼1986年建造并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。
(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。
2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。
3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。
甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税，企业所得税)?分别列式计算。
作出相应资产处置的账务处理。
【答案】
甲公司处置资产涉及增值税、营业税、城建税、教育费附加及土地增值税：
处置2006年购置的家具应纳增值税=5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.1(万元)
处置2010年购置的家具应纳增值税=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(万元)
应纳增值税合计=0.1+8.5=8.6(万元)
处置老办公楼应纳的营业税=2000×5%=100(万元)
应纳城建税=(8.6+100)×7%=7.60(万元)
应纳教育费附加=(8.6+100)×3%=3.26(万元)
土地增值税的扣除项目金额=4000×40%+2000×5%×(1+7%+3%)=1710(万元)
增值额=2000-1710=290(万元)
增值率=290÷1710×100%=16.96%，适用税率为30%
应纳土地增值税=290×30%=87(万元)。
资产处置的账务处理(金额单位为万元)：
①固定资产转入清理时：
借：固定资产清理 189
累计折旧 2071
贷：固定资产 2260
②发生相关税费时：
借：固定资产清理 206.46
贷：应交税费——未交增值税 0.1
——应交增值税(销项税额) 8.5
——应交营业税 100
——应交城建税 7.60
——应交教育费附加 3.26
——应交土地增值税 87
③收到处置收入时：
借：银行存款 2063.7
贷：固定资产清理 2063.7
④结转处置资产净损益：
借：固定资产清理 1668.24
贷：营业外收入 1668.24
9.西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题：
1.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
2.该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》?期限为多久?
3.该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?
【答案】
1.西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票联、抵扣联的时间已经超过开具的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。
2.应由销售方(即西城汽车配件销售公司)向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。期限应在增值税专用发票认证期限内(或在增值税专用发票开具之日起180日内)。
3.应填写具体原因(或因户名错误需要开具红字增值税专用发票)以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应提供由购买方(即江南汽车修理厂)出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
巩固题二：
1.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。(2012年)
A.营业税
B.印花税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【答案】B
【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。
A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
【答案】B
【解析】根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税(2005)181号]规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
2.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税
【答案】C
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
3.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。(2011年)
A.实际占用
B.自用
C.经税务机关核定
D.拥有
【答案】A
【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。
4.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。(2009年)
A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【答案】C
【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。
5.下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。(2009年)
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人
【答案】D
【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
6.关于印花税的说法，正确的是( )。(2010年)
A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。
B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税
C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税
D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
【答案】D
1.下列有关契税的处理符合税法规定的有( )。(2012年)
A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税
B.企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税
D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税
E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税
【答案】A,B
【解析】选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不能因减免出让金而减免契税;选项D：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税;选项E：企业依照法律规定分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
2.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。(2012年)
A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税
B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税
D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无需缴纳土地增值税
E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
【答案】A,B,E
【解析】选项CD均属于转让存量房，应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。
3.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。(2009年)
A.名胜古迹内管理单位的办公用地
B.寺庙开办的商店的用地
C.街道绿化的用地
D.军队训练场地的用地
E.中央直属企业的用地
【答案】BE
【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征，用于经营的不免征;中央直属企业的用地不属于免征范围。
4.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有( )。(2009年)
A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同
B.发电厂与电网的购售电合同
C.书店与出版社的购书协议
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议
【答案】BCD
【解析】房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同、产权抵顶交换，按产权转移税率计算贴花;车辆属于政府管理机关登记注册的动产，转让时按产权转移税率计算贴花。
5.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有( )。(2010年)
A.分体式空调
B.电梯
C.智能化楼宇设备
D.消防设备
E.地下停车场
【答案】BCDE
巩固题三：
一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的是( )。
A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人
B.税务机关对单价为4000元的家具可以采取税收保全和强制执行措施
C.纳税人家庭唯一的住房可以采取税收保全和强制执行措施
D.纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施
2.下列各项中，不应当设置简易账的是( )。
A.个体工商户注册资本为25万元
B.个体工商户提供加工劳务，每月的营业收入是30000元
C.个体工商户批发销售衣服，每月的销售收入是60000元
D.个体工商户从事网吧经营，每月营业收入20000元
3.某企业为增值税一般纳税人，2015年1月5日通过银行划账上缴2014年12月应纳增值税额3000元，则正确的会计处理为( )。
A.借：应交税费——未交增值税 3000
贷：银行存款 3000
B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3000
贷：银行存款 3000
C.借：以前年度损益调整 3000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3000
D.借：以前年度损益调整 3000
贷：银行存款 3000
4.某税务师事务所2015年2月对某企业2014年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，该企业已结账，则需作的调账分录不正确的是( )。
A.借：预提费用 100000
贷：以前年度损益调整 100000
B.借：以前年度损益调整 25000
贷：应交税费——应交所得税 25000
C.借：以前年度损益调整 25000
贷：所得税费用 25000
D.借：以前年度损益调整 75000
贷：利润分配——未分配利润 75000
5.2015年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币;内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。已知上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%。则该企业当期的免抵税额为( )万元。
A.15.5
B.110
C.94.5
D.34.5
6.下列关于营业税的相关表述中，不正确的是( )。
A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额
C.纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
D.企业将委托建造的房产转让，应按照销售不动产的金额减去其建设成本后的余额为营业额
7.下列各项中，能作为生产企业广告费税前扣除限额基数的是( )。
A.将自产货物用于对外捐赠
B.转让国债收益
C.转让厂房的收入
D.将自产的货物用于在建工程
8.关于符合条件的技术转让所得，某企业取得收入900万元，发生的与技术转让有关的成本费用300万元，则针对此业务企业所得税的应纳税所得额是( )万元。
A.250
B.100
C.50
D.500
9.根据个人所得税法的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，允许在税前据实扣除的是( )。
A.从业人员的合理工资
B.业主本人的工资
C.代其从业人员或者他人负担的税款
D.用于个人和家庭的支出
10.下列有关行政复议的说法，正确的是( )。
A.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
B.行政复议机构认为必要时，可以调查取证
C.调查取证时，行政复议工作人员只能为1人
D.申请人和第三人不可以查阅被申请人提出的书面答复
二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1.根据相关规定，执业期间的税务师不得出现的行为有( )。
A.指使、诱导委托人
B.买卖委托人的股票
C.利用执业之便，谋取其他不正当的利益
D.针对增加业务要求增加的费用
E.允许他人以本人名义执业
2.下列纳税人的情形中，需要办理变更税务登记的有( )。
A.甲企业股东变动，法定代表人改变
B.乙商贸企业的经营范围增加家电产品
C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为1000万元
D.某企业由于经营范围扩大，总机构从沈阳迁至北京
E.企业会计师发生变化
3.下列有关发票领购管理规程的说法，不正确的有( )。
A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象
B.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《临时税务登记证》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关领购经营地的发票
C.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开一些发票
D.主管税务机关接到纳税人领购普通发票申请的确认期限是7个工作日
E.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
4.下列关于包装物收取的费用缴纳消费税的处理，表述正确的有( )。
A.实行从价定率办法计算应纳消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，并记入“营业税金及附加”科目
B.销售啤酒收取的包装物押金，应计入啤酒销售额中征收消费税
C.出租、出借包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
D.包装物逾期未收回而没收的押金，均应计入“其他业务收入”科目
E.啤酒、黄酒的包装物押金，不需要缴纳消费税
5.下列有关企业所得税税前扣除的说法，不符合税法规定的有( )。
A.酒类企业的广告费在企业所得税前不得扣除
B.生产企业计提的准备金不允许在税前扣除
C.商场因顾客购物消费刷信用卡，向银行支付的手续费3万元，可以在企业所得税前扣除
D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在工资薪金总额的2.5%以内的部分可以在企业所得税前扣除，超过部分不得扣除
E.企业超过标准的捐赠支出不得在税前扣除
6.关于下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有( )。
A.职工交通补贴
B.职工差旅费津贴
C.因公外地就医费用
D.组织员工旅游费用
E.防暑降温费
7.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的有( )。
A.个人提供专利权取得的收入，按“劳务报酬所得”征收个人所得税
B.个人提供设计服务取得的收入，按“特许权使用费所得”征收个人所得税
C.个人出租机器设备，按“财产租赁所得”征收个人所得税
D.个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税
E.个人购买体育彩票获得中奖收入9000元免征个人所得税
8.在进行土地增值税的纳税审核时，下列应征收土地增值税的有( )。
A.个人之间互换自有居住用房产
B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权
C.某房地产企业将自有房产出租给商场
D.某工业企业出地，房地产企业出钱，双方合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用
E.某房地产企业将生地开发为熟地后转让
9.下列说法中，不符合印花税政策规定的有( )。
A.纳税人应当在应税合同生效时贴花
B.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票
C.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税
D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
E.对多贴印花税票者，不得申请退税，但可以抵扣其他凭证应纳的印花税
10.下列关于涉税服务业务的说法，符合规定的有( )。
A.税务机关因税务检查需要进行查阅的，未经委托人同意，事务所可以提供工作底稿
B.委托人关联方企业需要查阅的，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿
C.税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿
D.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
E.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项A：税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人、纳税担保人。选项BCD：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内;生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和税收强制执行措施。
2.
【答案】A
【解析】具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：
(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。
(2)提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。
(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
3.
【答案】A
【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。会计分录为：
借：应交税费——未交增值税 3000
贷：银行存款 3000
4.
【答案】C
【解析】发现企业2014年多预提了租金，说明当时少交了所得税，所以补缴所得税。因为企业已结账，所以用“以前年度损益调整”科目替代“所得税费用”科目，调账分录为：
借：以前年度损益调整(替代“所得税费用”)
贷：应交税费——应交所得税
5.
【答案】C
【解析】(1)计算当期可抵扣的进项税额
进口环节海关代征增值税=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)
国内采购环节的进项税额为136万元
出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000×(17%-11%)=60(万元)
上期留抵税额50万元
当期允许抵扣的进项税额合计=93.5+136-60+50=219.5(万元)
(2)计算当期销项税额
出口货物免税
内销货物销项税额=1200×17%=204(万元)
(3)当期应纳税额=204-219.5=-15.5(万元)
(4)计算出口货物免抵退税的限额：
当期免抵退税额=1000×11%=110(万元)
由于期末留抵税额15.5万元<当期免抵退税额110万元
当期应退税额=15.5(万元)
当期免抵税额=110-15.5=94.5(万元)。
6.
【答案】D
【解析】选项D：纳税人转让购置或抵债所得的不动产，按销售收入全额减去购置原价或抵债时该项不动产的作价后的余额为营业额;其余情况则是全额计征营业税。
7.
【答案】A
【解析】广告费税前扣除限额基数是销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。选项A：属于企业所得税视同销售收入;选项B：应计入投资收益;选项C：应计入营业外收入;选项D：不属于企业所得税的视同销售。
8.
【答案】C
【解析】关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=(900-300-500)×50%=50(万元)。
9.
【答案】A
【解析】选项A：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除;选项BCD：不得在税前扣除。
10.
【答案】B
【解析】选项A：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项C：调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件;选项D：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCE
【解析】税务师不得出现的行为：
(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券;
(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;
(3)允许他人以本人名义执业;
(4)向税务机关工作人员贿赂;
(5)其他违反法律、行政法规的行为。
2.
【答案】ABC
【解析】选项A：属于法定代表人发生变化，应办理变更税务登记;选项B：属于经营范围发生变化，应办理变更税务登记;选项C：属于注册资金发生改变，应变更税务登记;选项D：属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续;选项E：不属于变更税务登记的范围。
3.
【答案】BD
【解析】选项B：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票;选项D：主管税务机关接到纳税人领购普通发票申请的确认期限是5个工作日。
4.
【答案】ACE
【解析】选项B：由于啤酒采用从量定额办法征收消费税，应税消费品的计税依据是销售数量而非销售额，所以销售啤酒收取的包装物押金，不存在计征消费税的问题。选项D：出租、出借包装物收取的押金逾期没收时，按照规定记入“其他业务收入”科目;包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，如包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先通过“其他应付款”科目中冲抵，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。
5.
【答案】AD
【解析】选项A：酒类企业的广告费在销售收入15%以内扣除;选项D：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
6.
【答案】ACE
【解析】选项B：差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补偿，不能算一种“福利”;选项D：组织员工旅游费用不属于职工福利费的范围，属于工资薪金范畴。
7.
【答案】AB
【解析】选项A：个人提供专利权取得的收入，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;选项B：个人提供设计服务取得的收入，按“劳务报酬所得”征收个人所得税。
8.
【答案】BE
【解析】选项A：个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项C：出租，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项D：合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。
9.
【答案】AE
【解析】选项A：纳税人应当在书立或领受应税凭证时贴花，不得延至凭证生效日期贴花;选项E：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。
10.
【答案】ABDE
【解析】未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外：①税务机关因税务检查需要进行查阅的;②税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
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