税务师考试《税法二》应试题及答案

时间：2023-02-28 00:24:41 注册税务师我要投稿

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2017税务师考试《税法二》精选应试题及答案

　　精选应试题一：

2017税务师考试《税法二》精选应试题及答案

　　多项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金

　　B.纳税人缴纳的消费税

　　C.企业之间支付的管理费

　　D.非金融企业向金融企业借款的利息支出

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　3、以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是( )

　　A.建筑物

　　B.生产设备

　　C.飞机

　　D.电子设备

　　4、根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。

　　A.自创商誉不得计算摊销费用扣除

　　B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除

　　D.无形资产的摊销年限不得低于5年

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　4、根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。

　　A.自创商誉不得计算摊销费用扣除

　　B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除

　　D.无形资产的摊销年限不得低于5年

　　5、根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.非广告性质的赞助支出

　　D.企业之间支付的违约金

　　多项选择题答案

　　1、【答案】ABD

　　【解析】禁止扣除项目：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。7.未经核定的准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9.与取得收入无关的其他支出。

　　2、【答案】AB

　　【解析】不得计提折旧扣除的固定资产(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　3、【答案】BC

　　【解析】固定资产折旧的计提年限1.房屋、建筑物，为20年;2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5.电子设备，为3年。

　　4、【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　5、【答案】ABC

　　【解析】企业之间支付的违约金可以在税前扣除。

　　精选应试题二：

　　一、单项选择题

　　1、某企业2013年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。该企业2012年资金账簿上已按规定贴印花8500元。该企业2013年应纳印花税为(　)。

　　A、5000元

　　B、7500元

　　C、16500元

　　D、25000元

　　2、在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额(　)元贴花。

　　A、5

　　B、8

　　C、10

　　D、15

　　3、按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是(　)。

　　A、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

　　B、货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

　　C、财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据

　　D、财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额

　　4、对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准可在(　)年内分次贴足印花。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、5

　　5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税(　)万元。

　　A、1.79

　　B、1.80

　　C、2.03

　　D、2.04

　　6、某企业2012年8月份开业，实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;10月份以一栋价值100万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并签订了产权转移书据，以上业务该企业应缴纳印花税(　)元。

　　A、4585

　　B、4775

　　C、4975

　　D、4980

　　7、某公司2013年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料;当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2013年该公司应纳印花税(　)元。

　　A、6775

　　B、6780

　　C、6975

　　D、6980

　　8、甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额60万元，由乙企业提供，甲向乙企业收取加工费20万元，收取代垫辅助材料金额3万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　A、120

　　B、115

　　C、110

　　D、105

　　9、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税(　)元。

　　A、100

　　B、130

　　C、150

　　D、180

　　10、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是(　)。

　　A、对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据

　　B、技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据

　　C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

　　D、对于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税

　　二、多项选择题

　　1、下列属于印花税纳税义务人的表述中，正确的有(　)。

　　A、各类合同的纳税义务人是立合同人包括保人，但不包括证人、鉴定人

　　B、在国外书立在国内使用的应税凭证其纳税人是使用人

　　C、电子形式签订的各类应税凭证的当事人

　　D、凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，由双方协商确定纳税义务人，协商不成的双方各缴纳应税额的50%(当事人各方都是印花税的纳税人)

　　E、在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人

　　2、下列说法中，符合印花税计税依据的有(　)。

　　A、购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用

　　B、流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

　　C、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

　　D、对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

　　E、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

　　3、下列关于印花税的表述中正确的有(　)。

　　A、同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花

　　B、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的，按市场价格计算金额

　　C、应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

　　D、对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在2年内分次贴足印花

　　E、纳税人应在应税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至生效日期贴花

　　4、下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有(　)。

　　A、纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款

　　B、纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务

　　C、印花税一般实际就地纳税

　　D、对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

　　E、已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应当全额重新贴花

　　5、下列属于印花税的简化纳税方法有(　)。

　　A、自行贴花

　　B、以缴款书代替贴花

　　C、以完税凭证代替贴花

　　D、按期汇总缴纳印花税

　　E、代扣税款汇总缴纳

　　6、下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的有(　)。

　　A、对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花

　　B、企业债转股新增加的资金不贴花

　　C、对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花

　　D、车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花

　　E、跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税

　　7、根据税法的规定，下列关于印花税计税依据的表述正确的有(　)。

　　A、对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花，原材料按购销合同计税贴花

　　B、货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额

　　C、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额

　　D、借款合同的计税依据为借款利息

　　E、记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积之和

　　8、下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有(　)。

　　A、建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

　　B、仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

　　C、产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

　　D、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

　　E、资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2013年应纳印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，确定金额后补贴印花。

　　【该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】C

　　【答案解析】技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;运输合同中不包含装卸费和保险费;财产保险合同不包含所保财产的金额。

　　【该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准可在3年内分次贴足印花。

　　【该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】D

　　【答案解析】建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】应纳印花税=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=20×0.05%+3×0.1%=0.013(万元)=130(元)

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　10、【正确答案】A

　　【答案解析】技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花;对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

　　【该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，各类合同的纳税义务人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人;选项D，当事人各方都是印花税的纳税人。

　　【该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】ADE

　　【答案解析】流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据;由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。

　　【该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】ABCE

　　【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花

　　【该题针对“印花税的计税依据”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】ACD