国际内审师考试《内部审计实务》考试题及答案

时间：2023-02-27 00:51:39 国际注册内部审计师我要投稿

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2017国际内审师考试《内部审计实务》考试题及答案

　　考试题一：

2017国际内审师考试《内部审计实务》考试题及答案

　　单选：

　　1、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同?

　　A.运用不充分的供应商选择程序;

　　B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量;

　　C.无法详细比较已收到货物的质量;

　　D.接收了未经适当授权购买的货物。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。

　　B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。

　　C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。

　　D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。

　　2、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差?

　　A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应;

　　B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息;

　　C.财务主任对纠正措施的定期更新;

　　D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。

　　3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关?

　　A.与钢铁有关的技术规范。

　　B.仓库职能的效率。

　　C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。

　　D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。

　　B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。

　　C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。

　　D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。

　　4、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是

　　A.为尽早付款提供的折扣增加。

　　B.更宽松的信贷政策。

　　C.现金销售量增加。

　　D.净支付期限从30天降到25天。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。

　　B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。

　　C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。

　　D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。

　　5、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：

　　第一年第二年第三年

　　应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8%

　　应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21%

　　以下都是对上述变化的合理解释，除了

　　A.低计了坏账准备。

　　B.赊销和收款程序无效。

　　C.可能记录了虚假销售。

　　D.高估了赊销的销售退回。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。

　　B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

　　C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

　　D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估(而不是高估)应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。

　　6、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?

　　A.肯定式函证回函。

　　B.销售发票。

　　C.提货单。

　　D.验收报告。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A. 正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。

　　B. 不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。

　　C. 不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。

　　D. 不正确。这不是应收账款的证据。

　　7、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit conference)：

　　A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员;

　　B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员;

　　C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表;

　　D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力;

　　答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉;

　　答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员(实务公告2440-1)。

　　答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。

　　8、充分的审计证据应该是

　　A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。

　　B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。

　　C.基于被认为可信的参考资料。

　　D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。

　　B. 不正确。这是审计证据相关性的属性。

　　C. 不正确。这是审计证据可靠性的属性。

　　D. 正确。这是审计证据充分性的属性。

　　9、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述?

　　A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。

　　B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。

　　C.咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。

　　D.向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A. 正确。根据《实务公告》1210A2-1、13，这是适当的行动。

　　B. 不正确。见题解A。

　　C. 不正确。见题解A。

　　D. 不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。

　　10、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该

　　A.向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。

　　B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。

　　C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。

　　D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。

　　B. 正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6，本选项正确。

　　C. 不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。

　　D. 不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。

　　考试题二：

　　1.在与审计委员会复核审计报告结果时，执行管理层决定接受对某审计发现不采取纠正行为所带来的风险。请替首席审计执行官评价以下哪项为最佳备选方案并选择出来

　　A.向政府管理机构通报管理层的决定。

　　B.进行额外的审计步骤以进一步确定违反政策的情况。

　　C.实行跟踪活动以确定是否已采取纠正措施。

　　D.已经尽了内部审计责任，不需要再实行任何审计行动。

　　答案：D

　　2.以下有关数据库管理系统应用环境的表述哪一项是错误的?

　　A.数据被多个用户使用

　　B.数据被程序或系统之间的传输文档共享

　　C.数据的实际结构独立于用户的需要

　　D.数据的定义独立于任何一个程序

　　答案：D

　　3.把对交易细节的测试作为实质性测试开展，其目的是：

　　A.遵守公认的审计标准

　　B.确保会计系统的可靠性

　　C.评价管理层的政策和程序是否有效执行

　　D.查出财务报表中的重大失实表述

　　答案：D

　　4.以下是审计人员用来促进被审计人员态度转变的策略,其中最好的是:

　　A.热情地、得体、避免高人一等地对被审计人讲话

　　B.用逻辑的、理智的论点

　　C.避免感情用事

　　D.建立审计人员的信誉

　　答案：D

　　使用下列材料回答15-17题

　　某公司业绩水平下降之后，对其管理和生产方法实行了几项改革，以提高产品质量和生产率。首先，管理人员组织了质量小组，内含审计经理。他们每周召开会议，发现并讨论问题、调查原因，提出并实施改进措施。公司所有产品都是高科技产品，使用专门原材料，由专门技术人员进行生产。在过去，是由经过强化训练的专门人员进行生产，为努力提高生产，公司降低了专门化程度，组织水平化生产。这种变化意味着每个职工所做的工作在种类和数量上都有所增加。结果是每个职工完成的产品从7减到4。

　　5.根据上述，质量小组的组成是下面哪种概念的应用?

　　A.员工参与管理法

　　B.目标管理

　　C.提供外在的奖励

　　D.激励因素--保健因素理论

　　答案：A

　　6.生产向水平化方向发展，要求职工掌握多项技术，这是一种：

　　A.轮作制　　　　　　　　B.共同承担工作

　　C.扩大工作范围　　　　　 D.工作丰富化

　　答案：C

　　7.为促使职员提高精确率,管理者会对犯错误的职工给予惩罚.但引导职工行为的更好办法是:

　　A.不采取任何措施,就会使错误不再重犯