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2017内部审计师考试《审计作用》仿真题及答案
1、同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是( )。
A.提出改进建议。
B.识别那些可以更好开展的工作。
C.确定审计活动是否达到专业标准。
D.提供独立的评价。
【正确答案】：D
【答案解析】：外部复核的典型特征是这项复核的目标是提供独立的评价。
2、以下哪一种审计业务计划工具最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?
A.审计部门的预算。
B.审计方案。
C.长期日程安排表。
D.内部审计章程。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的，但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。B.不正确。审计方案被限制于某一特定审计项目范围。C.正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据。D.不正确。内部审计章程不是审计业务计划工具。
3、以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供货商发出定单的舞弊行为：
A.要求必须从经批准的供货商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的职员保存
B.要求各月从所有供货商处的购货总额不能超过该月的采购预算
C.要求与所有主要的产品原料供货商签订购货合同
D.要求根据实际生产情况，向经批准的供货商购货
【正确答案】：C
【答案解析】：
4、以下哪种情况下审计师可能缺乏客观性?
A.一名前任采购助理在转入内部审计活动4个月后对采购业务内部控制实施审查
B.审计师在一个与主要客户联接的新的电子资料交换程序实施之间对其进行审查
C.审计师对与服务组织订立的合同相关的控制标准和业绩评价指针提供建议，该合同处理雇员薪金和福利有关
D.薪金会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。实务公告1130A1-1.3指出，调入内部审计活动的人员在一段合理的时期内(至少1年)不能被委派去审查他们原来实施的那些活动。B.不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师在程序实施前对程序进行审查时，其客观性不会受到不利的影响。C.不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师对控制系统的标准，在该系统实施前提出建议时，其客观性不会受到不利影响。D.不正确。从其他部门抽调人员帮助内部审计师不会削弱其客观性，特别是当这些人员来自于被审计领域以外。
5、审计委员会最有可能参与以下哪一事项的审批?
A.审计工作日程安排。
B.内部审计报告中的审计观察结果和建议。
C.审计职员的晋升和加薪。
D.首席审计执行官的任命。
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确，这是内部审计部门计划职能的一部分。B.不正确。首席审计执行官负责签发内部审计报告。C.不正确。首席审计执行官负责审计职员的晋升。D.正确。如果审计委员会参与任命首席审计执行官，内部审计部门的独立性将会得到加强。
6、在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是：
A.和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关
B.将这一要求交由审计委员会或董事会
C.以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源
D.以调查不全面而推托
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。参考B选项的有关内容描述。B.正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的恰当权威机构。另外，IIA的道德规范指出有关保密性的以下原则：“内部审计师应尊重他们所取得信息的价值和所有权，未经恰当的授权，不能披露信息，除非法律或职业责任要求他们这样做。”C.不正确。恰当的反映应来自于组织的监督职能部门。D.不正确。即使调查尚未结束，内部审计师也应当直接向审计委员会或董事会征求意见。
7、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是
A.接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。
B.告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。
C.接受该礼物并全部捐给慈善事业。
D.拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。任何涉及给予这类礼物的事项都应告之审计部门管理层。B.正确。应该向审计部门管理层咨询，寻求指导。C.不正确。任何涉及给予这类礼物的事项都应告之审计部门管理层。D.不正确。这会损害审计部门与该部门的关系。应首先告知审计部门管理层，向其咨询，寻求指导。
8、舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现?
A.对雇员或公民提供的线索进行追踪;
B.对高风险领域的分析性复核进行追踪;
C.对现金和其他资产进行定期对帐;
D.以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正常，因为分析性复核虽然不是查舞弊的方法，但可以发现异常，从而对异常做进一步的调查，因为题目问的是“最经常”，而分析性复核是内审人员经常做的。
9、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确?
A.由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。
B.接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。
C.如果不是惯例，应禁止接受礼物。
D.由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。见题解B。B.正确。只要是CIA，除了该组织的行为规范外，他或她还应受到职业道德规范约束。IIA《道德规范》中的行为规则2.2规定，不应接受礼物，因为这可能被认为已经影响了个人的决策。C.不正确。接受礼物容易被认为已损害了独立性，因此，礼物是不可接受的。D.不正确。见题解B。此外，题目没有提供足够的信息去判断是否违反了组织的行为规范。然而，该行为容易被认为是接受回扣或好处。
10、保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序最为有效?
A.应用整体测试法(ITF)，以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性。
B.编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索赔处理部门调查。
C.针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要求。
D.应用通用审计软件，将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。整体测试法用来验证程序的正确性。B、正确，监控是对内 控制质量的评估。管理层考虑内部控制是否适当的设计且按预期运行，并修改它以反映变化了的情形。监控可以采取单独的、定期评价的或持续不断的监控形式。持续不断的监控可作为日常经营的一部分，它包括管理和监督性的复核、比较、核对以及由部门人员所采取的可作为其日常活动一部分的其它行动。因而，对索赔数量及性质的监控可以发现内部控制的疏忽。C、不正确，见题解B。D、不正确。通用审计软件用于统计、排序、分析。
11、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了
A.审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。
B.资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
C.由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。
D.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到实现审计目标需要开展的审计工作的范围。这是一项明确的业务目标。B.不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到风险管理过程的充分性和有效性。C.不正确。《标准》1220.A1规定，内部审计师应考虑到所要保证事项的重大性和重要性。现金和有价证券增加350%是一个显著的增长。D.正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。
12、审计师应采用以下哪种分析性复核程序，来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其它原因：
A.对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质
B.对各月投资组合的变动进行比率分析
C.对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析
D.使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。简单线形回归虽然有用，但不如多元回归分析的洞察力强(比如：有的股票价格波动性强而有的就弱，这些是以市场参数衡量的)。因此，答案“D”更优。B.不正确。比率分析的作用有限，只能显示出与股票投资相比其它生息投资的相对构成。而通过多元回归分析能获得更多信息。C.不正确。趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。D.正确。这是最好的方法，因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。
13、以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职责?
A.首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。
D.在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。本选项陈述了首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任(工作标准2050和相关的《实务公告》2050-1)。B.不正确。寻求规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计执行官的职责(属性标准1000和相关的《实务公告》1000-1)，而非质量保证项目的一部分。C.不正确。为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行官的职责(工作标准2030和相关的《实务公告》2030-1)。D.正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证项目的内部评价(《实务公告》1311-1.1)。
14、以下审计师的哪项观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节：
Ⅰ 服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务
Ⅱ 对敏感性职位的雇员聘用不需要背景检查
Ⅲ 经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报告
Ⅳ 经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果
A.仅为Ⅰ和Ⅱ
B.仅为Ⅱ
C.仅为Ⅰ和Ⅲ
D.仅为Ⅱ和Ⅳ
【正确答案】：D
【答案解析】：Ⅰ.不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象。Ⅱ.正确。这对资产的安全而言是控制薄弱环节的迹象。Ⅲ.不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象，而非资产安全的控制薄弱环节的迹象。Ⅳ.正确。管理当局没有对过去的与资产安全有关的约定业务的观察结果采取纠正行动，是与资产安全有关的薄弱环节。
15、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项?
A.外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。
B.一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。
C.管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。
D.现在的应付账款系统已超过一年未进行过审计。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。外部审计师要求为他们的外勤工作提供协助相对于舞弊调查来说是次要的。B.不正确。由于该新系统还没有正式运作，所以可以迟些时候再对其进行审计。C.正确。管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊情况应比其他部门优先得到考虑。D.不正确。管理层要求调查有关舞弊情况应优先于对超过一年未进行过审计的应付账款系统的审计。
16、内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是：
A.推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始
B.不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告
C.把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策
D.退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容
【正确答案】：C
【答案解析】：对此情况，审计师最恰当的反应是把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策。
17、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当：
A.从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对
B.向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对
C.通过测试程序模拟正常业务处理过程
D.使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，验证都是最常用的技术。B.不正确。测试程序无法测试数据库中资料的准确性。C.不正确。模拟正常处理只能测试程序而不能测试资料的准确性。D.不正确。追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。
18、通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够：
A.可能导致重要风险得到发现
B.包括充分 的舞弊意识
C.支持公司目标的实现
D.可能发现控制薄弱环节
【正确答案】：C
【答案解析】：通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够支持公司目标的实现。
19、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理由?
A.保证内部审计计划支持总体企业目标。
B.保证内部审计计划得到高有管理层的批准。
C.强调内部审计部门的重要性。
D.为改善战略性计划提供建议。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。在制订内部审计计划时考虑组织战略计划能保证审计目标支持战略计划所描述的总体企业目标。B.不正确。这种做法可以使内部审计计划更符合战略计划，而对内部审计计划获得管理层的批准没有影响。C.不正确。尽管通过该行动会增强内部审计部门的重要性，但这不是该行动的主要理由。D.不正确。尽管首席审计执行官可能为改进战略计划提出建议，但这不是首席审计执行官考虑战略计划的主要目标。
20、如果内部审计师关注因错误处理有关记录或交易而可能导致的风险，那么他们应该考虑以下哪项内容?
A.公司是否已为担任关键职位的员工提供担保。
B.即将接受审计的业务类别和性质。
C.以前风险评估的结果。
D.公司发生亏损的历史。
【正确答案】：B
【答案解析】：如果内部审计师关注因错误处理有关记录或交易而可能导致的风险，那么应该考虑即将接受审计的业务类别和性质。
21、为了提高内部审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是：
A.与内部审计师配合实施的外部审计工作。
B.主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作。
C.在内部审计之后实施的外部审计工作。
D.按照IIA的《职业道德规范》实施的外部审计工作。
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确。内、外部审计工作互相配合有助于避免审计范围的重复，因此有助于提高内部审计效率。B、不正确。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此 CIA可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。C、不正确。在内部审计之后实施的外部审计，对提高内部审计效率不会有帮助。D、不正确。外部审计工作通常是按照公认审计准则实施的，如果外部审计师承担了外包的内部审计嘴工作，则应按照《标准》实施。
22、由内部审计部门协调执法检查员的工作对组织是有益的，因为内部审计师能
A.影响执法检查对法律的解释，以便其与公司实务相一致。
B.建议执法检查员改变检查范围以便限制偏差。
C.帮助执法检查员进行现场工作，以减少其现场检查时间。
D.通过审计底稿和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据。
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。内部审计师不应试图影响执法检查员对法律的解释。B.不正确。内部审计师不应试图影响执法检查员的工作范围。C.不正确。内部审计师不应帮助执法检查员实施现场工作。D.正确。内部审计师能直接接触到工作底稿和报告，这些资料能为执法检查员提供符合性测试的依据。
23、为了使内部审计师遵守《标准》的规定，掌握当前和未来开展内部审计业务所需的知识、技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已
A.学习并通过考试。
B.与审计经理讨论培训需求。
C.落实继续教育培训计划。
D.在过去两年中至少参加了一个培训班。
【正确答案】：A
【答案解析】：为了使内部审计师遵守《标准》的规定，掌握当前和未来开展内部审计业务所需的知识、技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已学习并通过考试。
24、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自我检查方案的一部分，检查是由ESH成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突?
A.附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督
B.附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况
C.在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH成员的审核应予以要求，以便证实终止信息
D.ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。尽管高层管理当局能使用这个报告对某些纠正活动为什么这样安排提出质疑，但他们没法知道所报告的全部的纠正活动是否已实际完成。B.不正确。尽管直线经理可能实际上对有关的纠正活动非常清楚，但更需要独立的证实。C.正确。如果程序中有这样一个步骤，即某位与被审核领域独立的人员能评价纠正活动的适当性和完整性，则“终止舞弊”的潜在影响最小。D.不正确。ESH职员加入最初的检查结果是恰当的。由于没有独立的审核，秘书加入的终止信息没有改进控制。这也比直接在这个系统加入资料更无效和不及时。
25、CIA近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
A.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告
B.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务
C.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的
D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议
【正确答案】：A
【答案解析】：A、正确。CIA接受公司雇员、客户、顾客、供应商或工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。CIA的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在CIA目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应该妨碍CIA的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，CIA应立即向领导报告(《实务公告》1120-1)。
26、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：
A.财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器;
B.对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限;
C.销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限;
D.将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。答案B不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的;答案C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的;答案D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。
27、一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算。该计划包括以下几个方面：所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要缺陷?
A.没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。
B.实现营业利益的机会被忽略了。
C.没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期。
D.实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。该因素在确定业务先后顺序进要考虑。B.不正确。通过检查审计职员配置、业务先后排序和费用情况，可以实现营业利益。C.正确。根据《实务公告》2010-1.2，内部审计部门的目标应该能够在具体计划和预算范围内得以实现，应附带衡量标准和实现日期。D.不正确。在为每项业务安排人员时已考虑该方面问题了。
28、一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，以下哪项审计程序最佳：
A.使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类
B.抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类
C.对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书
D.选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。这是最佳程序，因为它从总贷款文件中抽样并测试以便确定贷款被正确地分类和抵押。B.不正确。这种抽样只能处理大额项目，而且无法测试抵押活动的适当性。C.不正确。这种审计程序无效，因为它从贷款申请书而不是已批准的货款中抽样。D.不正确。这种审计程序可能无效，因对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押 为它只建立在目前已经还款的贷款项目上，没有包括因为未还款而本应当进行不同分类的贷款。
29、如果生产厂家的供应链管理系统通过改善订货分录、生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少哪种舞弊风险?
A.从关联方采购。
B.为假的发票付款。
C.从原材料库存偷盗原材料。
D.回避授权控制。
【正确答案】：C
【答案解析】：如果生产厂家的供应链管理系统通过改善订货分录、生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少从原材料库存偷盗原材料舞弊风险。
30、在下述管理要求中，哪项属于《内部审计专业实务框架》 (以下简称《专业实务框架》所阐述的正常确认业务范围?
A.进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。
B.就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估。
C.分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会。
D.对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据。
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确。对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据是正常确认业务范围。谈判、分析不同融资选择、进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准均不是审计的确认业务。
31、为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项内容以最佳方式描述了此方面最重要的标准?
A.应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。
B.所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。
C.审计师的指派应该主要依据其工作年限。
D.审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。
【正确答案】：B
【答案解析】：为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有满意完成任务所需的知识和技能是以最佳方式描述了此方面最重要的标准。
32、最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理?
A.使用自我评估调查问卷来达到审计目标。
B.在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。
C.将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。
D.从不被审计的经营部门中抽调入人手补充空缺。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。自我评价调查问卷是达到某种内部审计目标的有效算途径。B.不正确。在审计实施中使用信息计划是一种恰当的提高效率的方法。C.正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择，既只有在所有其他选择已被排除的情况下作出，其中包括提供额外资源要求也无法满足。D.不正确。使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。
33、内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，这是为了：
Ⅰ、确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施。
Ⅱ、再进一步审查时排除以前已经审计过的领域。
Ⅲ、了解被审计领域的业务程序和控制活动。
Ⅵ、理解管理层关注的问题或提出的要求。
A.只有Ⅲ是对的。
B.只有Ⅱ和Ⅲ是对的。
C.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是对的。
【正确答案】：D
【答案解析】：内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，这是为了确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施、了解被审计领域的业务程序和控制活动、理解管理层关注的问题或提出的要求。
34、某组织使用电子资料交换和联机系统，因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文件资料。某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么以下哪项审计程序最为适当：
A.对主要供货商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额
B.运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致
C.对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额
D.运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发确性。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。此程序只能证明付款是否与发票余额相符，无法证明发票金额的正确性。B.正确。这有助于审计师确认此三项资料在付款之前相符。C.不正确。与“A”一样，它也仅能证明付款是否与发票金额相符，无法证明货物是否确实收到。D.不正确。此程序只能提供某一天的资料。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对，但无法证明发票余额的正确性。
35、以下哪项内容并没有描述监督特定审计业务所必须的技能或知识?
A.有能力确定审计人员已完成审计程序、审计目标已得到实现。
B.有能力检查并分析审计方案，以便确定所提议的审计程序是否会产生与审计目标相关的证据。
C.有能力保证最终审计报告得到证据支持、相对于审计工作底稿所记录的证据具有准确性。
D.有应用风险评估和其他判断程序的能力，以针对被审计部门制定审计计划和审计时间表，并将计划提交审计委员会。
【正确答案】：D
【答案解析】：
36、内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突?
A.为风险管理提供咨询。
B.作为产品开发团队的领导。
C.作为道德规范的倡导者。
D.作为外部审计的联系者。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。这不会与内部审计活动的独立性有冲突。B.正确。在某种情况下，例如，产品开发团队，团队领导或成员的角色可能与内部审计活动的独立性特征有冲突。内部审计师可以以顾问的身份参与该团队，但不应成为团队的领导。C.不正确。为了改善道德氛围，内部审计师应起道德倡导者的作用，这不会与内部审计活动的独立性有冲突。D.不正确。由于内部和外部审计部门都在管理部门影响之外共享信息和协调工作，这不会与内部审计部门的独立性有冲突。
37、以下哪项内容属于预防性控制措施?
A.将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额进行比较
B.对事先已编号的文件的顺序进行检查
C.在装运商品之前批准客户赊账
D.扫描总账内容，寻找异常高或异常低的余额
【正确答案】：C
【答案解析】：预防性控制是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制。典型的做法包括：对被审计单位的信用进行审核，职责分离、运用检查单、使用密码等。在装运商品之前批准客户赊账属于信用审核所以是预防性控制措施。
38、为确保数据能完整地从终端微机传送到主机，且不存在任何外加的数据，下面哪一项计算机控制程序最有效?
A.采用校验位技术，以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中。
B.采用批控制总数校验，包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数。
C.设置密码，确保只有经批准的人才能将数据发送到主机。
D.设置字段编辑控制，由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。采用校验位技术能够检查数据的正确性，但对于数据丢失等情况就无能为力了。B、正确。批控制总数校验可以检查出绝大部分数据错误，如数据错位、丢失、重发等。杂项总数校验则可以进一步提高错误检测率，对一些批总数控制无法发现的错误(如多项金额同时发生错误，但总数不变的情况)，杂项总数控制也能发现。C、不正确。设置密码只能保证输入数据的人是经授权的，但不能防止该人员输入数据发生错误。 D、不正确。字段编辑控制只能控制输入的是合理的字段，无法控制输入数据的数量和真确性、完整性。
39、企业风险管理和传统风险管理的主要区别在于传统风险管理只强调：
Ⅰ、资产和负债风险。
Ⅱ、与保险方案有关的风险。
Ⅲ、影响机构目标实现的风险。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的
B.只有Ⅲ是对的
C.只有Ⅱ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对
【正确答案】：A
【答案解析】：传统风险管理只强调：资产和负债风险和与保险方案有关的风险。
40、以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动中的作用?
A.支持董事会在整个组织范围内的风险评估。
B.确保审计建议及时得到执行。
C.监测公司行为规范的遵守情况。
D.讨论重大风险领域。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。内部审计部门具有这种作用。董事会和管理层负责确认适当的风险模型和方法。B.正确。确保审计建议得到及时执行是管理部门的职责。内部审计部门负责设立一个体系，以监测审计建议的处理情况。内部审计部门与高级管理层和审计委员会一起确保审计建议得到适当的关注。C.不正确。内部审计部门应监测董事会和管理层所制定的公司行为规范的遵守情况。D.不正确。内部审计部门负责讨论重大的财务、技术和经营方面的风险和暴露，以及降低这些风险的计划措施。
41、应用高度结构化的“指挥+控制”管理方式的机构在哪方面的风险更大?
A.低层员工不愿意直面其上司所犯的错误，从而导致负面后果的出现。
B.员工认为领导无能，因而士气低下
C.因无法在决策者之间达成合意而推迟应对时间。
D.因管理层凌驾于控制措施之上而导致机构资源的浪费和滥用。
【正确答案】：D
【答案解析】：应用组织严密的指挥+控制的管理方式属于任务驱动型领导方式，比较适宜于机械式组织结构也即是任务分工明确，组织稳定，内部关系清晰简单的组织状况，有利于按部就班地领导成员完成任务。但是，此种领导方式要采取一定的措施以避免管理层凌驾于控制措施之上。
42、某审计师怀疑某个人力资源管理计算机系统中存在错误资料，诸如无效的工种分类;已超过退休标准的年龄;无效的种族分类等。确定这些潜在问题程度的最佳方法是：
A.检查并测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统
B.输入测试资料，以验证对输入资料进行编辑控制的有效性
C.运用通用审计软件，识别未包括在特定参数中的所有资料
D.运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中资料项目的有效性，并以此推断总体情况
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。存取控制很重要，但与审计师关心的主要问题无关，即审计师是要确认潜在问题的程度，以便作为计划必要的附外审计工作的参考。B.不正确。测试资料仅能提供目前编辑控制运行与否的证据，然而审计师关心的是以前资料可能已被输入并被进行了不正确处理。C.正确。这是既最有效果又最有效率的程序，因为它可以对数据库中存在明显不正确资料的程序进行全面分析。D.不正确。这是一个有效程序，但考虑到审计师有限的客观性，答案“C”提供的证据更加全面和有效率。
43、某银行主张设立一个独立的合规性审计职能，其主要原因是：
A.更好地管理感知到的高风险
B.加强对银行投资的控制
C.确保直线管理者和高级管理层的独立性
D.对股东的期望做出更好的反应
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。像经纪公司、银行和保险公司这类的组织通常认为风险对保证持续监控是十分重要的。B.不正确。独立的合规性审计职能可以通过建议来帮助加强控制，但这不是这一职能的主要目的。C.不正确。管理层不是独立的，因为风险管理正是管理层的责任。D.不正确。这一职能会有助于对股东的需求做出反应，但这并不是建立这一职能的主要原因。
44、在审查管理层提交给董事会的报告时，内部审计部门应该：
A.评估用以编制管理报告的程序
B.与前一阶段的管理报告相比较，以保持连贯性
C.将管理报告所反映的所有财务数字与总账相联系
D.为管理报告提供支持性文件记录
【正确答案】：A
【答案解析】：在审查管理层提交给董事会的报告时，内部审计部门应该评估用以编制管理报告的程序。
45、某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反?
A.根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。
B.制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。
C.没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。
D.允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。CIA不能制定标准。评估控制需要适当的标准。CIA应查明管理人员建立的标准的适当程度，以确定是否已经达到目标和目的。如标准适当，则CIA应当在他们的评估中使用上述标准。如标准不适当，CIA应与管理人员一起制定的评估标准。CIA应评价既定操作目标和期望结果，并确定操作标准是否可以接受并得到遵守。如果管理目标和标准模糊，审计师应寻求权威解释。如果CIA需要解释或选择操作标准，应与业务客户就衡量操作业绩所需标准达成一致意见。
46、首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该：
A.按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论
B.向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息;已完成的审计业务;已公布的最终审计报告所反映的审计发现
C.不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围
D.仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项
【正确答案】：A
【答案解析】：首席审计执行官应该要按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论。
47、按自上而下的方法，为新系统开发设计任何系统因素前，以下哪项内容应该得到审查?
A.竞争对手使用的处理系统类型
B.系统需要的电脑设备
C.管理人员进行计划和控制时的信息要求
D.关于现有系统已有的适当控制
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。竞争对手的处理系统可能与己是无关的，或者完全不被了解。B、不正确。重点应首先放在新系统的目的和需求上，而不是放在设备上。C、正确。使用者的信息需求和目的应该是主要的。D、不正确。有关老(当前)系统的控制可能是无关的或者是不重要的。
48、下列( )项不是企业风险管理(ERM)自发的目标。
A.整合风险。
B.创造股东价值。
C.加强股东价值。
D.保护股东价值。
【正确答案】：A
【答案解析】：企业风险管理自发的目标包括创造股东价值、保护股东价值、加强股东价值。整合风险不是企业风险管理自发的目标。
49、CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是：
A.对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。
B.抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。
C.抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。
D.从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据
【正确答案】：B
【答案解析】：
50、与保护隐私惯例有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一大原因是没有遵守以下哪项内容：
A.《标准》
B.财务会计准则
C.有关隐私的法律和法规
D.公司的内部隐私政策。
【正确答案】：C
【答案解析】：造成这种情况的一大原因是没有遵守有关隐私的法律和法规。
51、利用以下信息回答问题：
某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理。产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定。定购的产品被运送到一个主要的分销中心，在那里将商品分离开来，以便将它们分销到该公司的52个百货店。因为在分销中心纪录产品的收入情况，所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能。对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额和毛利的组合来进行的。许多产品属于季节性产品，每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品，以便为下一季的产品提供销售空间。要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理批准。这一程序：
I.为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备。
II.属于检查型控制程序。
III.不必要，因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。
A.只有I正确。
B.I、Ⅲ正确。
C.Ⅱ、Ⅲ正确。
D.I、Ⅱ和Ⅲ都正确。
【正确答案】：A
【答案解析】：I、正确。组织有两类稀缺资源要分配：一是它的采购预算(受制于融资能力);二是零售店里可利用的销售空间。这样就需要存在一种机制来分配这两种稀缺资源，以便使组织的整体回报最大化。这是一个恰当的机制。II、不正确。这属于预防型控制，而不是检查型控制。III、不正确。根据毛利来评价产品经理是有效的，但是没有阐明在第一个陈述中所确定的两个约束条件。
52、某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该：
A.寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证
B.承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的
C.确定并接受机构所面临的风险程序
D.在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。
【正确答案】：A
【答案解析】：该内部审计师应该寻求有关方面风险管理程序之关键目标正在得到实现的保证。
53、作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本并：
A.与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问
B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表
C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况
D.通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。这一测试没有效率，因为需要打很多电话;也没有效果，因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。B.不正确。该测试没有效果，因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。C.不正确。这只能证明“以前任职情况”的正确性，却不能查出是否人事部门职员已经证实过，除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。D.正确。电话计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。
54、管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作?
A.按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。
B.告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。
C.以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。
D.计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。
【正确答案】：C
【答案解析】：审计师应该以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。
55、管理层对保持控制负有责任。事实上，有时管理就是控制。以下哪项将管理职能视作控制?
A.使用组织政策手册
B.监督业绩
C.保持质量保证方案
D.建立内部审计活动
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。在管理层提供指导的方式能够确保组织的目标和目的得以实现时，风险管理、控制和治理过程就是有效的。除了完成组织的目标和已计划的活动，管理层通过授权活动和处理事务、监督业绩以及正式组织的程序按设计运行来开展指导工作。(《实务公告》2100-1)。 A不正确，由于手册是建议而非控制。C不正确，由于质量保证方案是内部评估的形式，质量保证方案的管理者应独立于所评估的业务。 D不正确，由于内部审计活动应独立于所审核的业务，且它不是管理职能。
56、除了哪项，以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分：
A.在排放前，对许可证中所指明的废水万分进行化学分析。
B.(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。
C.为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。
D.定期由大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。分析结果是决定污水是否可以排放的依据，该种控制措施有助于管理层实现他们的目标，即防止出现未达到排放标准的废水被排放的情况。B不正确。该种控制措施有助于管理层实现他们的目标，即防止出现未达到排放标准的废水被排放的情况。C不正确。预防性的维修方案可以降低预处理系统发生故障的可能性，因而该种控制措施有助于管理层实现他们的目标，即防止出未达到排放标准的废水被排放的情况。D正确。定期稀释不能防止排放超过排放标准的污染物质。
57、一位在大气质量问题上很有经验的审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，他应当：
A.将业务范围转变为注重与大气排放相关的活动
B.向ESH经理介绍相关知识
C.记录这一薄弱环节并进一步提问以便确定该薄弱环节的潜在影响
D.把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。保持较广的审计范围并且不过早地缩小范围很重要。B.不正确。尽管审计师可以向ESH经理介绍大气质量问题相关的知识，但在目前的审计阶段，最重要的是了解经理作了些什么。C.正确。审计师应确保现场工作是用来确定被审者没有遵循法规的可能性，在会谈结束时可以建议对ESH经理进行培训。D.不正确。向有关部门报告违法或潜在违法对内部审计师是不合适的，这是公司律师的职责。
58、在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是：
A.以文字形式记录有关方面对监管机构报告发现的应对情况
B.核实监管审查以恰当的频率得到开展
C.应对监管部门提出的文档处理要求
D.开展跟踪工作，以保证监管部门的报告发现得到管理层的恰当处理
【正确答案】：D
【答案解析】：根据《专业实务框架》，在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是开展跟踪工作，以保证监管部门的报告发现得到管理层的恰当处理。
59、在内部审计项目组开会过程中，其中两名成员发生了争执，并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当
A.在会后对两名审计师均进行惩罚，因为他们缺少职业操行。
B.继续开会，但就不当行为，在事后责备提出指控的审计师。
C.会后与两名审计师谈话，解决冲突和不当行为。
D.停止开会，并将该事件转交整个审计组进行讨论。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。经理没有论及他们的行为，并且错失教育两名审计师和解决他们之间冲突的良机。B.不正确。虽然只有一名审计师的行为举止不当，但是两名审计师对出现这种局面都负有责任。因而在解决问题时，两名审计师都应在场，以保护团队的良好风纪和工作的有效性。C.正确。这种解决方法使得双方能够在审计经理的指导下讨论和解决他们之间的分歧。D.不正确。这并不是一个需要整个团队来解决的事件。审计经理可以在问题解决之后将有关情况告知审计组，但在题中所述情况下不应让整个审计组参与进来。
60、鉴于管理层提出的紧急要求，事务繁忙的内部审计部门发现其已无法履行年度审计计划中包含的所有承诺。审计执行主管应采取的最佳行动方案是以下哪一项内容?
A.马上将情况告知董事会，寻求后者的支持，以获得进一步的资源，满足年度审计计划的相关需求
B.将情况告知董事会和高层管理人员，并请求后者对年度审计计划进行重新评估
C.将情况告知高层管理人员，并应用更加有力的风险评估和优先排序系数，请求后者重新考虑这些额外的审计要求
D.继续执行年度审计计划，寻找机会调整工作重点，并重新进行资源配置
【正确答案】：A
【答案解析】：鉴于管理层提出的紧急要求，事务繁忙的内部审计部门发现其已无法履行年度审计计划中包含的所有承诺。审计执行主管应该采取的最佳行动方案是马上将情况告知董事会，寻求后者的支持，以获得进一步的资源，满足年度审计计划的相关需求。
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