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2017注册会计师考试《审计》精选备考试题（附答案）
精选备考试题一：
一、单项选择题
1. 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当( )。
A. 重新了解内部控制
B. 重新执行符合性测试
C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D. 考虑是否追加相应的审计程序
[答案]: D
[解析]: 如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。
2. 乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。
A. 分析性复核程序
B. 符合性测试程序
C. 实质性测试程序
D. 穿行测试程序
[答案]: C
[解析]: 分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A。符合性测试及穿行测试均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，都不能选
3. 甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入( )。
A. 销售与收款循环
B. 购货与付款循环
C. 生产循环
D. 筹资与投资循环
[答案]: C
[解析]: 应付工资是生产循环中的主要账户。
4. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。
A. 对成本进行分析性复核
B. 审查有关凭证是否经过适当审批
C. 审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
[答案]: A
5. 丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。
A. 至少保存至2001年
B. 至少保存至2005年
C. 至少保存至2010年
D. 长期保存
[答案]: D
6. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A. 购货发票
B. 销货发票
C. 采购订货单副本
D. 应收账款函证回函
[答案]: D
7. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A. 减少样本的非抽样风险
B. 决定审计对象总体特征的正确发生率
C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D. 无偏见地选取样本项目
[答案]: C
8. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。
A. 年底应收账款的真实性
B. 是否存在过多的销货折扣
C. 销货业务的入账时间是否正确
D. 销货退回是否已经核准
[答案]: C
9. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A. 审查所审计期间应收账款回收情况
B. 了解大额应收账款客户的信用情况
C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例
[答案]: C
10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。
A. 经常发生大额的固定资产清理损失
B. 累计折旧与固定资产原值的比率较大
C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大
D. 固定资产保险额大于其账面价值
[答案]: A
11. 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定( )。
A. 所需审计证据的数量
B. 可容忍误差
C. 初步审计策略
D. 审计意见类型
[答案]: A
12. 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。
A. 会计主管人员和内部审计人员
B. 出纳员和会计主管人员
C. 现金出纳员和银行出纳员
D. 出纳员和内部审计人员
[答案]: B
13. 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是( )。
A. 会计主管人员离职且无人替代
B. 失去主要市场、特许权或主要供应商
C. 人力资源或重要原材料短缺
D. 存在大量不良资产且长期未作处理
[答案]: D
14. 甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为( )。
A. 2000年1月28日
B. 2000年2月18日
C. 2000年2月22日
D. 2000年2月23日
[答案]: B
15. 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当( )。
A. 出具保留意见的验资报告
B. 出具拒绝表示意见的验资报告
C. 在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D. 在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由
[答案]: C
二、多项选择题
1. 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
A. 内部审计是注册会计师审计的基础
B. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C. 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
[答案]: BCD
2. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。
A. 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D. 会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师
[答案]: AD
3. 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。
A. 与被审计单位管理当局商讨
B. 向律师进行必要的法律咨询
C. 扩大审计程序，以查明事实真相
D. 发表否定意见
[答案]: ABC
4. 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。
A. 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B. 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C. 年末采购、销售截止是恰当的
D. 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
[答案]: ACD
5. 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有( )。
A. 提高审计效率
B. 保证审计质量
C. 查处错误与舞弊
D. 提高会计信息质量
[答案]: AB
6. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。
A. 检查发运凭证连续编号的完整性
B. 检查赊销业务是否经适当的授权批准
C. 检查销售发票连续编号的完整性
D. 观察已经寄出的对账单的完整性
[答案]: AC
7. 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。
A. 少计1999年度的存货和应付账款
B. 多计1999年度的存货和应付账款
C. 虚增1999年度的利润
D. 虚减1999年度的利润
[答案]: ABCD
8. 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括( )。
A. 被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B. 收入、费用是否归属当期，并相互配比
C. 资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D. 经济业务的发生是否与被审计单位有关
[答案]: BCD
9. 甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括( )。
A. 财产评估是否经有关部门批准立项
B. 评估方法是否符合有关法规的规定
C. 评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D. 评估机构是否具有国家确认的评估资格
[答案]: ABD
10. 甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露( )。
A. 非货币性交易的类型
B. 非货币性交易涉及的金额
C. 非货币性交易的计价基础及实现的损益
D. 非货币性交易和货币性交易的划分标准
[答案]: ABC
11. 注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的( )。
A. 《基本建设工程审核定案表》
B. 《基本建设工程预算书》
C. 《基本建设工程结算书》
D. 《基本建设工程决算书》
[答案]: BCD
12. 会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括( )。
A. 代理人和被代理人名称
B. 代理事项与代理权限
C. 会计责任与审计责任
D. 代理期限
[答案]: ABD
三、判断题
1. 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。( )
[答案]: ×
2. 实施1999年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。( )
[答案]: ×
3. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。( )
[答案]: √
4. 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。( )
[答案]: ×
5. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。( )
[答案]: √
6. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。( )
[答案]: ×
7. 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。( )
[答案]: ×
8. 甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。( )
[答案]: √
9. 丙注册会计师在为B公司验资时查明:B公司注册资本为5(D万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元(其中300万元为土地使用权)。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。( )
[答案]: √
10. 注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。( )
[答案]: ×
精选备考试题二：
1.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有( )。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响
B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
C.管理层对审计范围施加限制
D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
【答案】AB
解析：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。
2.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有 ( )。
A.使用随机数表选样 B.随意选样
C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样
【答案】ACD
解析：选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。
3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。
A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD
解析：四个选项均属于管理层的责任。
4.下列各项中，属于预防性控制的有( )。
A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
【答案】AB
解析：选项CD属于检查性控制。
5.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。
A.检查付款申请单是否经适当批准
B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C.检查支票开具日期
D.检查2014年1月的银行对账单
【答案】BCD
解析：选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。
6.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。
A.评估重大错报风险 B.确定重要性水平
C.确定控制测试的样本规模 D.评估会计政策和会计估计
【答案】ABCD
解析：注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
7.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。
A.交易的商业理由
B.交易条款是否与管理层的解释一致
C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露
【答案】ABCD
解析：如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;②交易条款是否与管理层的解释一致;③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
8.下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有( )。
A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
【答案】BC
解析：对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，因此BC正确。
9.下列有关书面声明的说法中，错误的有( )。
A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明
B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问
C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明
D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
【答案】ABC
解析：选项A，管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，并不一定意味着管理层不提供书面声明，且注册会计师仍可能认为管理层已提供可靠的书面声明(应用指南);选项B，注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已经进行了适当的询问(应用指南);选项C，在某些情况下，管理层可能在书面声明中使用限定性语言，以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用(应用指南)。
10.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有( )。
A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性分析程序 D.细节测试
【答案】AC
解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样;在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
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