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2017年注册会计师考试《审计》备考试题（附答案）
备考试题一：
1、下列各项中，注册会计师可以使用审计抽样的是()。
A.评价已发现错报
B.了解被审计单位内部控制
C.测试相关内部控制
D.实施实质性分析程序
2、注册会计师对()情况的检查，最有助于证明存货跌价准备的计提是否合理。
A.是否代其它公司保管存货
B.存货是否用作抵押
C.存货是否置于它处
D.存货是否残次、变质
3、以下有关监控的说法中，不正确的是()。
A.传达已发现的缺陷，应指明所涉及的具体业务
B.应由与投诉事项无关的人员调查所投诉的事项
C.事务所每年都要将监控结果传达给项目合伙人
D.事务所应记录对监控程序实施情况的评价结论
4、注册会计师测试被审计单位现金内部控制是否满足基本要求时，不应检查()。
A.收支与记账的岗位分离
B.现金收支要有合理、合法的凭据
C.收、支都要有核准手续
D.是否对现金收支业务进行内部审计
5、以下对重要性概念的理解中，正确的是()。
A.错报是否重要，取决于是否影响财务报表使用者的经济决策
B.错报是否重要，取决于其金额是否足够大
C.财务报表整体的重要性水平不受被审计单位及其环境的影响
D.错报是否重要，取决于其性质是否足够严重
参考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】审计抽样适用于两个方面：控制测试、细节测试。
2、【答案】D
【解析】A、B、C可能与存货的存在、权利和义务、完整性直接相关，不一定与减值准备相关，而存货的残次、变质直接与跌价准备相关。
3、【答案】A
【解析】A：不能一概而论。向项目合伙人以外的人员传达时，通常不指明涉及的具体业务。
4、【答案】C
【解析】C：正确的要求是“全部收入及时准确人账.全部支出要有核准手续”。对于现金收入，企业通常没有批准手续。
5、【答案】A
【解析】B、D错：判断错报是否重要，不仅要考虑错报金额，而且要考虑错报的性质，并非只取决于金额或性质;C错：对重要性的判断是根据具体环境作出的，受到环境的影响。
备考试题二：
1、审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，则只有在下列()情况下，才可能不对独立性产生严重不利影响。
A.项目组成员在审计项目组中的角色重要
B.实体所有权由多人持有
C.经济利益持有者能对实体施加重大影响
D.经济利益的重要性很高
2、评价专家工作结果或结论的相关性和合理性时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是()。
A.是否考虑了注册会计师的可接受审计风险
B.是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况
C.是否在使用方面存在保留、限制或约束
D.是否清楚地表述了执行工作的范围和运用的标准
3、会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。下列途径中，可能不适当的是()。
A.领导示范
B.要求所有合伙人定期接受职业道德培训
C.定期检查
D.对违反相关职业道德要求的行为进行处理
4、注册会计师不宜就下列()内容与被审计单位管理层沟通。
A.管理层的胜任能力和诚信
B.财务报表审计相关事项
C.拟与治理层沟通的事项
D.由财务人员代编工作底稿
5、如果X公司20×2年全年银行存款累计利息收入与20×2年各月月末银行存款平均余额之比明显低于20×1年，注册会计师应当据此怀疑X公司()认定存在重大错报。
A.银行存款的所有权
B.财务费用的发生
C.银行存款的存在
D.财务费用的分类
参考答案及解析：
1、【答案】B
【解析】在命题条件下，是否产生严重不利影响取决于实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有。由多数人控制有助于降低每一方控制者对实体的影响，从而降低对独立性的影响。
2、【答案】A
【解析】A：专家不是注册会计师，其执行的也不是审计领域的工作，无须考虑审计风险。
3、【答案】B
【解析】会计师事务所应要求所有人员(并非仅限于合伙人)定期接受职业道德培训。
4、【答案】A
【解析】A中事项应直接与治理层沟通。
5、【答案】C
【解析】简而言之，“利息/存款”这个比例不正常下降的原因无非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。这个比例的变化提供不了任何有关分类的信息，故不选D。
备考试题三：
1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样，通常都是为了估计()。
A.总体错报比率
B.样本错报额
C.总体错报金额
D.样本偏差率
2、会计师事务所的人事管理部门职员在招聘()时，会计师事务所可执行额外的程序，包括进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。
A.与招聘人员存在亲属关系的被招聘人员
B.为完成实习任务前来应聘的在校大学生
C.有经验的从业人员尤其是高级业务人员
D.刚通过注册会计师综合阶段测试的人员
3、下列各项中，应纳入审计工作底稿的是()。
A.注册会计师与被审计单位就重大事项的往来函件
B.管理层提供的财务报表草稿
C.注册会计师针对进一步审计程序初步思考的记录
D.因印刷错误而作废的文本
4、如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，在确定的沟通人员的层次时，下列做法中不正确的是()。
A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通
B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通
C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与内部审计人员沟通
D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述
5、在了解被审计单位内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()。
A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素
D.内部控制是否没有因串通而失效
参考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】抽样的特征是根据样本信息估计总体信息(排除了B、D);细节测试中的抽样也称为变量抽样，其估计对象是绝对量，即金额。
2、【答案】C
【解析】对A，招聘人员回避即可;B、D均属于普通招聘，这些都不需要执行额外程序;C：有经验的从业人员，尤其是高级业务人员从原来的事务所辞职前来应聘，往往有着特殊的原因，包括与原事务所存在纠纷等，执行额外的程序可能是必要的。
3、【答案】A
按规定，审计工作底稿通常不包含已被取代的财务报告草稿(B)、初步思考的记录(C)，存在错误的文本(D)。
4、【答案】D
【解析】通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。
5、【答案】B
【解析】注册会计师只了解与审计相关内部控制，经营效率不属于审计范围，无需考虑A;无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报(选B、不选C);内部控制通常都会因串通而失效，考虑内部控制“是否”没有因为串通而失效不是必要的。
备考试题四：
[判断题]
1、期后事项的审计程序至少在两个时点执行：即将完成外勤工作时和提交审计报告时。两个时点间的间隔时间越长，注册会计师对期后事项的审计就需要越多时间和精力( )
【答案】对
2、无论是在出具审计报告前，还是在出具审计报告后，注册会计师都应当关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息，以发现其他信息与已审计财务报表之间存在的重大不一致或其他信息的重大错报，提请被审计单位修改已审计财务报表或所披露的其他信息，甚至修改审计意见，以保证审计意见的合理性，保证所披露信息的真实、完整， 最终达到降低审计风险、保证执业质量的目的。
【答案】对
[多选题]
3、涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括( )
A未决诉讼或仲裁
B亏损合同
C环境污染整治
D票据背书
【答案】ABCD
【解析】涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、应收票据贴现、应收账款保理、票据背书等。
4、针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有( )。(2005年)
A.基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年确认营业外收入50万元
B.2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%，因此，M公司没有确认预计负债
C.2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认预计负债100万元
D.2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，新准则应该冲减营业外支出!
在选项B中，M公司败诉的可能性有60%，应当估计预计负债计入营业外支出;
在选项C中，M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，应计入预计负债，而M公司从另一方获得400万元的赔偿应当单独计入营业外支出，不能将支付的违约金与获得的赔偿相抵后计入预计负债;
在选项D中，由于M公司2004年11月被法院判决败诉后再上诉，在2004年报签署日法院尚未做出判决，因此，M公司应当确认预计负债计入营业外支出。
综上所述，A注册会计师应提请M公司就或有事项进行审计调整的选项包括B、C、D.
5、针对M公司的下列或有事项，A注册会计师提出审计调整意见不正确的有()。
A.M公司对某项可能发生的担保损失于2006年根据债务人的具体情况确认了预计负债1 000万元。2007年6月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1030万元。因此，M公司于2007年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2007 年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为60%，但在2008年2月(财务报表公布前)法院宣判M公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年度财务报表的相关项目
C.2008年1月M公司被起诉侵权，2008年2月法院宣判M公司应赔偿原告1 000万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年度财务报表的相关项目
D.2007年11月法院判决M公司败诉，要求其偿还某银行担保责任款300万元。M公司于2007年12月提起上诉，其律师认为有可能上诉获胜，且截止2007年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，注册会计师建议M公司确认相关的预计负债
【答案】AC
6、下列有关待执行合同的论断中，正确的是( )。
A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债;
B、待执行合同均属于或有事项;
C、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;
D、无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
【答案】ACD
【解析】企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同，租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于本准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。
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