对于上市公司的关联交易与审计方法的探究论文
一、关联交易评价
关联交易运行过程中，可以给企业带来积极的一方面，如，关联方相互了解、彼此信任，出现问题可以协调解决，避免信息不对称。同时通过集团内部适当的交易安排，可以使配置在一定程度上最优，加强企业间合作，达到企业集团的规模经济效益，通过并购、联合等形式扩大规模，向集团化和跨国公司方向发展。然而，很多关联交易运行过程并不正规，给企业带来无法弥补的痛处。通过不正当的注资，粉饰会计报表，损害债权人、中小股东的利益，使得各方利益失衡，同时也影响上市公司独立经营能力，抗外部风险能力下降，对关联方依赖较强，导致市场竞争力下降，关联交易使上市公司在竞争中暴露出严重的不足。
二、关联交易审计
审计的研究领域定位在审计对社会需求的满足，如果要对关联交易进行审计，就必须明确关联交易审计的目的。对关联交易进行审计的目的主要在于以下几个方面：确定关联方交易是否真实发生，确定关联方交易的会计处理是否正确，检查关联方交易记录的完整性，以及关联方关系及其交易的披露是否恰当。
根据企业常见的舞弊手段，进行审计时应特别注意以下四种情况：
(1)资金拆借高于或低于市场利率、借给不具备偿债能力的企业、通过中间企业的借款等资金融通业务。
(2)购买与销售价格反常、售后短期内又重新购买、货款拖欠不还、货款还没清又赊等购销业务。
(3)劳务费、咨询费、管理费价格不合理、不存在或者存在无法实现的咨询服务、关键管理人员高额咨询费或其他费用支出业务
(4)不正常的利息、租金收入、投资收益等业务。
三、关联交易审计的特点
从审计目的上来说，关联交易审计需要确定各项收支的记录是否准确，对关联方信息披露是否完整，关联交易的定价、金额是否作出公平的鉴证。
从关联交易审计的方法上来看，需要对关联方、关联交易信息披露、关联方交易等不同方面进行全面审计，不能采用抽样的.方法。
从关联交易审计的过程上来看，需要广泛收集市场同类交易的公允价格，各级管理人员的薪资水平等各个方面，需要比较多的审计证据，工作比较复杂。
从关联交易审计的结果上来看，关联交易审计时往往会涉及到被审计单位的附属公司、关联公司、董事、监事、本公司大股东、高级行政管理人员或其亲属等。
四、关联交易审计的方法分析
1.审计是否存在关联方的关系
企业会计准则中有规定：“在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，都应当在会计报表中披露。”会计师可以采取的确认方法主要有以下几种。
(1)询问，充分了解被审计单位的基本情况。这是一种重要审计方法，主要包括：询问有关管理人员全部关联者的名单;对企业关键管理人员，主要是董事会、监事等高级职员进行询问，与有关机构组织隶属关系;检查股东登记簿和向前任会计师询问是否知道其他关联方及以前是否出现过关联交易的具体情况，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。
(2)审查，判断是否存在不真实的交易，是否进行了正确的会计处理。由于关联关系非常复杂，会计师必须对经营环境非常了解，查明重大关联交易是否符合证券管理法规和《公司法》的有关规定，有没有经过批准并进行公告，并能通过往来关系，判断是不是关联人，在审查过程中一个非常重要的特点是不正常的交易经常涉及到关联人，会计师要充分注意到这一点。
(3)复核，使取得的审计证据得到进一步确认。主要包括：确定被审计单位的交易活动是不是按照独立企业之间的正常价格收取或支付;检查与有关单位订立的投资管理协议，检查债权债务的完整性、真实性;对应收应付关联方的交易款及借款进行函证，并对相关业务的合法性进行核实。
2.对关联方交易的审计
在审计过程中，需要对三种交易给予重大关注，第一是无偿提供的交易;第二是年底发生的金额较大的交易;第三是和企业主要经营业务无关的非正常交易。
(1)查阅董事会、股东大会的会议记录，检查有关代理协议、租赁协议、担保证明等不同的文件，特别是和关联企业或者关联人有关的交易。
(2)检查临近报告期发生的大笔经济业务，核实是否有没有入账的关联交易。
(3)审查被审计单位和主要客户、供应商的交易额度及性质，与非金融机构之间的大额借贷交易、利率及付款条件特殊的交易。
3.对关联交易披露的审计方法
在会计报表附注中披露的关联交易可以帮助投资者、债权人等有关人员准确了解关联方及其交易的具体情况，适当控制经济风险。注册会计师应该根据被审计单位提供的各种会计报表及附注，审查企业是否按照会计制度的要求进行充分、适当的披露，其中应该特别注意的是关联方之间无偿使用技术，提供担保、抵押，无偿占用资金、关键管理人员报酬等事项的披露是否真实、充分。随着市场经济的深入发展，我国的审计工作也得到重视和发展。通过本文对关联交易审计的简要分析，希望能促进关联交易审计在我国市场的健康、有序进行，以保证审计报告的真实性、合法性、有效性。
【对于上市公司的关联交易与审计方法的探究论文】相关文章：