工程审计论文

工程审计论文1

　　引言

　　工程项目建设周期长，投资额大，是国民经济的重要组成部分，许多建设项目还关乎国计民生，做好工程结算的审计对真实地反映工程造价、有效地控制工程投资意义都非常重大。

　　1、工程造价审计的重要意义

　　工程造价审计隶属于固定资产审计的重要内容，其在实施过程中需要由独立的审计机构来执行，在相关法律法规和经济技术指标不对固定资产费用进行审核监督，使资产投资项目的真实性和编制方法的合法性得到有效保证。建设工程项目一般都需要经过工程可行性研究、施工图设计、施工建设及投入使用等几个具体的阶段，而且在一各阶段都不可避免的会受到人力或是自然的约束，从而导致整个过程中存在着多变性，这就无形中使工程审计工作的难度和强度得以增加。工程项目实施过程的多边形无形增加了审计工作的风险，工程造价审计风险也贯穿于工程项目的全过程，所以在工程造价审计中需要做好风险的防范，对于造价审计中存在的问题，需要采取切实有效的措施来进行解决。

　　2、工程造价审计风险的分类

　　2。1技术因素

　　审计技术局限形成的造价审计风险审计技术局限通常体现在抽样审计或重点审计方法的惯用性，这种人为因素可能使样本无法准确地反映造价审计总体的性质。一方面，在实施造价审计时，由于采用抽样审计或采取的审计方法不当往往会形成造价审计风险。另一方面，由于承担的工作任务繁重而时间、精力有限，造价审计工作人员往往采取重点审计方法，如侧重于工程量大、单价高的分项工程，对零星工程则不够重视；对采用清单计价和定额计价的工程项目各有侧重等，以便节省时间和人力。

　　2。2人为因素

　　作为影响建筑工程造价审计最基础、最重要的因素，在建筑项目造价的决策、设计与实施过程中，任何项目参与方或者负责人都能够借助提前分析与预测的方法，决定某项工程项目的活动与具体的活动程序。但因为工程审计从业人员存在专业限制，对其负责的审计项目专业及计量规范的不了解，不能及时发现施工企业及造价编制单位错误或重复套取定额，重复计算工程量等提高工程造价的伎俩。另外，还有一些建筑工程审计人员在工作的过程中不能有效坚持公平、公正的原则，使其在审计工作中犯下严重错误同时也不能够得到有效的反映，这也会对工程造价的真实性、合理性造成不利影响。

　　2。3缺乏对于建筑工程全程的跟踪审计

　　就我国目前一般的建筑工程审计工作来说，大部分都将前期的工作直接忽略掉，而直接跳到竣工后的结算、决算审计，这样无法有效将施工前、后期的情况进行结合，使具体的审计事项无法真实、全面的反映出来。（2）由于目前缺乏大量具有专业知识基础、熟练技能操作的审计人才，而且一些从事审计工作的工作者综合素质高低不一，面对繁杂的审计工作时，部分审计人员无法全面的将建筑工程中的实际情况进行确切的了解，这些都造成了审计成果失真。

　　3、我国建设工程造价审计风险的防范对策

　　3。1提高工程造价审计风险管理意识，开展工程建设全面风险管理

　　防范风险的首要对策是提高工程造价审计风险管理意识，在这个部分，首先相关政府部门需要做好工程造价审计风险意识的选材和培训工作，普及工程担保、工程保险的知识，这样才能保证工程担保体系的顺利推行。其次，建设单位和建筑企业需要加强风险的预控和预警工作。在工程的实施过程中，要对工程施工可能产生经济风险或者其他风险的信息及时收集和分析，以便能够今早的捕捉到风险信号，预防风险的发生，若风险无法规避，则可以做好有效的风险应对措施，尽可能的降低风险所带来的损失。

　　3。2做好预算阶段的造价审计

　　其中最为重要的工作是加强建筑工程造价的预算控制。预算应该根据建筑工程的实际情况，考虑建设方的要求，确定合理的总的投资预算情况，实现造价预算的可靠性。为提高预的可靠性，还需要对预算进行祥细化分，严格规定每个环节的造价预算。预算还要以确保施工质量为前提，避免施工中为了盲目的节约造价成本而保证不了工程的质量。尽量减少由于价格变动而对建筑工程造成的影响。健全与完善工程建筑工程造价审计相关的法律法规，协调好造价部门的关系。一方面，需要通过健全建筑工程造价审计相关的法律法规，保证所有造价审计企业处于良性竞争环境当中；另一方面，还需要协调好造价审计各部门之间的关系，从而更好地控制造价。

　　3。3加强竣工结算审计监督和管理

　　在基建工程项目审计工作中要把握好最后的关隘，即加强竣工结算审计的管理。要严格依照合同的相关规定，逐项验收，保证决算材料的合法性，出现与合同不相符的情况，要有明确的相关说明。对于整个基建工程项目实施过程中出现的违法现象，合同中要有明确的处罚条款及相依据的法律条文。对于在结算工作中出现不良情况的施工企业要登记在案，记入企业的诚信档案，在条件允许的情况下，可以将信息共享给行业内其他建设单位，在后续的项目招标及施工管理活动中要重点检查。

　　3。4做好合同规范管理工作

　　单位内部审计人员要审查建筑工程造价项目文件的合理性和合法性，将审计工作开始于建筑工程造价项目的招标工作，全程参与整个建筑工程造价项目的每个环节，包括收费的标准、投标单位的资质、招标过程等。要从建筑工程造价的源头开始控制、监督，规范合同管理。建筑工程造价项目相关合同的管理工作尤其重要，不但是竣工结算的依据，而且是维护当事人合法权益、减少当事人经济纠纷、提高审计有效性的重要保障。企业可以从以下几个方面规范合同管理。第一，合同中涉及有关工程造价和质量方面的内容要尤其慎重，审计人员要熟悉掌握相关规章和制度，将整个合同内容纳入法律保护的范畴，同时这方面的内容也是日常管理的重点，进行审计监督检查工作时要重点管理。第二，建立并完善合同签订的制度和规章及后续的合同

　　档案管理机制，明确各个相关部门的权利和义务，加强各个部门的协作和监督，实现提高合同管理质量的目的。第三，合同内容要保证与招标文件一致，加强审计监督，确保没有内容上的偏离，从而减少审计风险，使得建筑工程造价审计工作能够顺序进行。第四，在签订合同的过程当中，工程造价审计人员要对合同进行全面的检查和把关，尤其要注意材料的价格与最终的索赔方面的问题，这样可以有效避免由于不明确的签证造成的工程造价的不真实。另外，工程造价审计人员在进行合同审查中，应该参照不同工程中的实际情况，对该工程合同文本进行完善，对于没有涉及到的问题要在专用条款中予以说明，进一步增加合同的准确性。

　　3。5如何与审计机构有效沟通

　　由于建筑工程的审计工作涉及到建筑工程中各个部门的方方面面，因此，如果想要提高审计工作的整体质量，就必须实现各部门之间有效的协作关系，不断加强各部门之间的沟通、交流工作，使各部门的工作人员都能够积极的参与到审计工作中来，扩大审计工作的资料与信息量，使审计范围不再受限；使各部门的员工或者领导十部参与到审计工作中来，可以使他们亲身感受到审计工作的重要性，因此加强对于审计工作的重视程度。进而促进建筑工程审计的速度与质量。

　　3。6加强对于审计工作者综合素质的培养

　　审计工作者综合素质的高低直接决定着建筑工程审计工作质量的高低，因此，无论是缺乏专业性的审计工作者还是审计工作者综合素质较低的问题都会严重阻碍审计工作的顺利开展。下面就从以下几个方面来提高工程造价审计工作人员的水平，优化建设工程的审计环境：（1）应该加强对于审计工作者综合素质的培养，使其汲取学习国外优秀的知识经验并结合国情，应用于国内的建筑工程造价审计工作；（2）进一步扩大计算机在审计工作中的应用范围，及时掌握新施工工艺的、新建材的特点等；（3）培养自身职责的责任感与基本的职业道德，规范审计工作者的工作行为。

　　结束语

　　在今后的国内建设工程造价及审计发展过程中，不仅要加强社会监督力量的建设，还取药建设工程审计从业人员应该保持清醒的头脑，不断学习建设工程专业知识，遵守相关法律规定，及时总结积累工作经验，不断改进工作方法，只有这样才能保证建筑工程审计工作质量的不断提高，保证建设工程造价愈趋合理。

工程审计论文2

　　建设工程施工合同是工程建设中的重要法律文书，现代建设工程规模越来越大，相应的合同关系越来越复杂，合同条款越来越多，为更好的促进施工合同合法签订和履行，促进建设工程投资的监督管理，必须切实加强建设工程施工合同的审计工作。

　　实施建设工程施工合同的审计，应重点针对施工合同实质性条款中的核心条款——工程造价，随着《建设工程工程量清单计价规范》在国内的实施，工程计价模式由传统的定额计价“控制量、指导价、竞争费”改革为工程量清单计价“企业自主报价、市场竞争形成价格”，工程计价模式的改革深刻影响了施工合同价格的形成，从建设市场的经济活动来看，由于缺乏与工程量清单计价模式相配套，参与工程建设的各方在运用工程量清单计价模式进行计价时出现了一些问题，如何顺应计价模式的改革，提高建设工程投资审计质量、防范审计风险，切实做好施工合同的审计，是建设工程施工合同审计工作面临的新课题。

　　1建设工程施工合同审计的重点

　　建设工程施工合同内容包括工程范围、建设工期、中间交工工程的开工和竣工时间、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款。

　　要做好建设工程施工合同审计工作，必须要深刻理解、准确把握建设工程施工合同的实质性内容。施工合同实质性内容是指建设工程施工合同中确定双方当事人基本权利与义务的条款。根据《合同法》的规定，工程施工承包人的主要义务是按期保质完成施工任务，并享有按合同约定得到工程款项的权利；工程施工发包人的主要义务是按时足额支付工程价款，并享有按合同约定期限接受符合合同约定质量目标的工程产品。从中分析出工程价款、工程质量和施工工期对签订施工合同双方的利益影响最大，决定了双方的基本权利与义务，属于施工合同的实质性内容。因此对建设工程施工合同进行审计的重点必然是针对施工合同实质性内容，其中对工程价款的审计更是施工合同审计的重中之重，施工合同条款的审计重点主要有以下几个方面：

　　1.1 审查施工合同的符合性及完备性首先要熟悉招标、投标文件，关注施工合同条款与招标文件以及投标承诺的符合性，检查是否存在背离条款；其次检查对于在招投标过程中形成的补遗，修改、书面答疑、询标纪要、各种协议等是否均已作为合同文件的组成部分，是否明确解释顺序。

　　1.2 审计施工合同通用条款内容的重点检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求；检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合；检查合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；检查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力；检查合同是否明确规定双方的权利和义务；检查合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险；检查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定；检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。

　　1.3 审计施工合同专用条款内容的重点检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；检查合同的工程质量标准是否符合有关规定；检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；检查所规定的付款和结算方式是否合适；对合同中关于工程价款结算调整条件应在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定，避免合同在执行过程中在施工、竣工结算阶段产生争议；检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法；检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任。

　　1.4 对于采用工程量清单计价的施工合同重点审计其条款是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定：合同中只有类似的变更工程的价格，可以约定参照类似价格变更合同价款给与差价补偿原则,防止不平衡报价；尤其是对于清单中没有涉及到的项目变更，其定价原则、方式要明确，建议可以采用参照定额组价的模式，即工程人机材耗量参考定额，人机材单价采用信息单价，取费参照投标报价；对于工程量变化综合价格的调整，建议事前约定工程量变化超过规定幅度值时综合单价的调整公式；对材料价格较大幅度变化等因素造成的价格调整，应约定分担原则或调价公式；在施工过程中变更施工方案、采取赶工措施等是否增加费用，也应加以明确。

　　2建设工程施工合同审计中常出现的一些问题及对策

　　2.1 工程变更及现场签证的造价争议由于建设工程项目的唯一性、一次性、固定性等特点，在工程施工过程中，工程变更及现场签证是不可避免的，特别是在实际工作中常常遇到因为工程变更的费用问题，建设单位和施工单位互相扯皮，影响工期，甚至工程质量。如某体育馆工程合同约定：如工程变更的数量超过工程量清单该项工程量的±15%时，应考虑调整该部分工程单价。在实际施工过程中，土方量超出了工程量清单中土方的15%以上，因此施工单位要求调整超出部分土方挖运的综合单价。建设单位则认为：施工单位在中标后没有按照合同约定进行淸标，对工程量清单的土方量没有异议，应视为对工程量清单的认可，应执行中标单价，不予调整。施工单位认为是地址勘探报告深度不够，招标代理单位编制工程量清单不够准确等原因。为此双方扯皮，互不相让。因此在合同审计时应特别注重对工程变更索赔条款的审查，不能把工程变更的原因局限于建设单位和施工单位两方，应根据产生工程变更的根本原因，本着“谁的责任谁负责”原则，对参建建设工程的勘探、设计、招标代理、监理等各方的合同都明确规定双方的责、权、利。各方各司其职，工程变更中扯皮现象将会大大减少，有利工程建设的顺利进行。

　　2.2 工程投标中不平衡报价的应对在工程量清单计价模式下，采用不平衡报价策略已成为施工单位的惯用策略，不平衡报价法是相对通常的正常报价而言的，是在建设工程项目的投标总价确定后，投标方根据招标文件的付款条件，合理地调整投标文件中子项目的报价，在不抬高总价以免影响中标的前提下，实施项目时能够尽早、更多地结算工程款，并能够赢得更多利润的一种投标报价方法。由于建筑市场信息的不对称，有经验的施工单位可能比建设单位更清楚工程量实际会发生的数量，当发现有缺项、漏项或两者之间有较大差别时，大多会采用不平衡报价法。在进行施工合同审计时应采取对施工单位此部分超额利润的反索赔措施，当此此部分超额利润超过一定比率时，应约定可以按实调整合同价格。

　　2.3 “阴阳合同”的危害及的对策“阴阳合同”，又称“黑白合同”，其概念主要出现在《招标投标法》颁布之后，“阴合同”是建设双方私下签订的合同，未经合法的招投标程序且未在建设主管部门备案，反之是“阳合同”。 “阴阳合同”区分针对的是招投标和备案程序。“阳合同”程序合法，对外公开，但不实际履行，主要应付政府监管；“阴合同”私下签订，只为当事人所知但实际履行。虽然“阴阳合同”的标的完全一样，但在具体的合同价款、工期、工程款拨付条件等实质内容方面则有较大差异。分析“阴阳合同”产生的原因，建设单位大多为追求成本最小化及逃避监管等，施工单位因为建设市场竞争激烈，大多属于被动接受。“阴阳合同”不仅扰乱了建设市场公平竞争的秩序，而且使双方的权责失去约束，极易产生争议，影响工程进度，甚至工程的质量安全。因此在合同审计时应严格依照《招标投标法》第43条规定：在确定中标人前，招标人不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判；第46条规定：招标人和中标人应在文件发出后30日后签订合同，双方不得再签订违背原来合同实质内容的其他协议。对“阴合同”的效力进行认定，尽管“阴合同”体现了双方当事人的真实意思表示，但“阴合同”为私下协议，未按《招标投标法》进行招投标程序，违反了《招标投标法》等43条、第46条强制性规定，且该合同未在建设行政主管部门备案，按《合同法》第52条规定的情形，为无效合同。当然合同审计只是一种防范手段，要从源头上治理 “阴阳合同”，应该建立行业诚信体系，制订行业自律规范，促使各主体之间及内部自觉维护建设市场正常秩序，自觉抵制“阴阳合同”，政府相关部门应加强监管、联合管理，从制度上杜绝“阴阳合同”的出现。

　　3建设工程施工合同审计的一些思考

　　当前对建设工程施工合同大多采用签订前审计，但实际在施工合同履行过程中仍会出现不少合同违约现象：发包方未及时拨付工程进度款、中途停工、固定造价合同遇到主要材料涨价风险过大、工程提前交付、逾期交付、拒绝验收、拖欠工程款、拒交工程等等，因此对施工合同的审计应该是贯穿于工程建设的全过程。施工合同跟踪审计事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标，跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理，因为介入了项目管理，反而使审计监督的作用弱化，客观性受损，审计风险加大。所以进行建设工程施工合同全过程跟踪审计应准确把握跟踪审计的控制点和介入深度，重点针对合同履行过程中对法律法规的执行情况的监督，同时应在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立健全施工合同审计程序和审计规范，使合同审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。最大限度地提高审计工作质量，防范审计风险。

　　参考文献：

　　[1]张静.浅谈高校固定总价合同包干工程的审计[J].长江大学学报（社科版），20xx.2.

　　刘忠平，谢祎龙等.关于高校建设工程跟踪审计的实践思考[J].教育财会研究，20xx,（1）.

　　钱丽华.浅谈工程量清单模式下的工程结算审计.《江苏省教育审计发展中的实践与探索》.东南大学出版社,20xx.7.106-113.

工程审计论文3

　　1 国内工程项目竣工结算的审计

　　我国的工程造价，因为国内的计划经济的施行原则，采取的模式有所不同，一般是采用“量价合一、固定收费”的形式。由于采用的是这种形式，工程造价的审计，往往是在事后进行的，存在一定程度的弊端。因此，我国已经慢慢开始推行工程量清单计价模式，但是尽管如此，却没有被普遍使用，至于原因，还是很多的。我们这边所说的工程项目竣工结算，是指建设单位完成建筑工程后，并经过验收，质量达到合格后，来进行整个工程的造价结算。工程项目竣工结算，是个非常重要的环节，可以节约工程成本，提高效益，在一定程度上还可以避免不必要的浪费。

　　2 竣工结算的编制

　　2.1 竣工结算方式

　　2.1.1施工图预算加签证结算方式

　　这种结算方式，主要是以原施工图的预算作为依据，一旦在实际施工过程中，发生了突发情况：增加或减少工程，这种结算方式，就很难来估计由于这种变化所带来的费用变化。

　　2.1.2预算包干结算方式

　　这种结算方式，与之前说的第一种结算方式有所不同，除了进行施工图预算外，还另外预算了包干费。其中包干费的计算，是由施工单位与建设单位共同商定后确定的，这样一来可以避免签证方面的扯皮现象。

　　2.1.3每平方米造价包干结算方式

　　建设单位根据工程材料，首先来计算出每平方米需要的造价，再概算出整个建筑需要的造价，最终确定出总的工程价款。

　　2.1.4招、投标结算方式

　　以招、投标的方式，来确定报价。主要根据承包方式、工期时间、质量要求等来签订相关合同，在合同中所规定的造价就是我们所说的结算造价。当然，当实际工程完成时，所产生的奖励、处罚及其它相关的费用则另行结算。

　　3 竣工结算审计的目的

　　竣工结算，可谓是一种关系的终结，也就是建设单位与施工单位终止合同的象征，整个工程的造价，也是依据此来确定的。因此，竣工结算是一个重要的环节，它需要非常细致地去完成，还要严格地遵行国家的相关法规、政策。随之而来的对竣工结算的审计也是一样的重要，但是目前对此方面的审计，常常出现高估的情况，不能以实际情况作依据。如此说来，竣工结算审计可以替企业节约成本，提高效益，意义也非常久远。

　　4 工程结算审计前的准备

　　工程在竣工结算审计时，需要完成的准备工作有很多，主要概括一下，有以下几点：

　　4.1 收集工程基本资料

　　收集基本资料，主要包括工程进行中的各种设计图纸、设计方案、安装配件图等。审计前，要好好地阅读这些工程基本资料，对此有全面的了解，才能在审计过程中不重复计算，取得很好的效果。

　　4.2 决算执行标准

　　把预算的定额作为决算执行的标准，同时参考市场的定价，使得定额的标准来得更加准确。4.3 工程承包合同建设

　　单位与施工单位，通常在工程正式施工前，会签署一份工程承包合同，约定双方需要共同遵守的规则。在这份工程承包合同中，规定了在施工过程中种种细节，包括工期、费用、造价、收费标准等等。当然在实际操作过程中，以上的这些规定会产生变化，不管如何地变化，都要以工程承包合同当中的规定作为大前提，来进行相应的调整。

　　5 竣工结算审计的形式

　　竣工结算审计的形式，总结一下，主要有这么几个：联合审查，主要是由多家单位(建设单位、设计单位、施工单位等)共同派代表来组成审计小组。由此组成的审计小组审查的速度快、审计所涉及的方面比较广，质量也比较高;独立审查，竣工结算时，把需要审计的文件分别交由建设单位、设计单位、施工单位等单独进行审查，如发现问题，各自提出后进行改进;建设单位自审，当建设单位具备审计能力后，可以自己进行审查，及时发现问题后及时解决;委托审查，当建设单位没有具备自审能力时，可以委托有相应资质的单位进行审查，发现问题时，与建设、施工单位协商后，能很好地解决问题。

　　6 竣工结算审计遇到的问题

　　竣工结算审计时，常常因为一些施工单位有意提高某些费用标准、加大工程量等，影响到审计的准确性，主要总结起来有以下几点：1)违反规则，不是多算，就是少算或是重复计算工程量;2)违反定额规定，常常把定额定得过高;3)违反收取费用规定，乱收费，乱计费。

　　7 小结

　　工程项目竣工结算审计，是一项非常繁琐的工作，不仅要按照国家规定的政策与制度，还要根据工程的实际情况来看。在实际施工过程中，一定会遇到问题与困难，但是如果做好了充分的准备工作，那么后面的审计工作就会达到事半功倍的效果。本文先概述了国内工程项目竣工结算的审计的情况，然后通过竣工结算的编制，提出了竣工结算审计的目的，还总结出了在竣工结算审计时会遇到的问题。由此我们不难看出，竣工结算审计是控制工程项目成本的最后一道防线，可以有效地防止浪费，提高施工单位的企业竞争力，对建立有序的建筑市场，都有着非常重要的现实意义。