对企业财务预算的几点熟悉
汽车产业面临国内外汽车厂商激烈竞争的局面。要想在这一竞争中求得生存，汽车企业只有苦练内功，学习国外企业的优秀治理经验，注重制度创新，治理创新。改善和加强预算治理应是治理创新的一个重要方面。一、财务预算的内涵及其重要性预算与猜测有密切的关系。预算是在科学的生产经营猜测与决策基础上．用价值和实物等各种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。猜测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性建立在科学基础上的主观判定。猜测是基础，而预算则是根据猜测结果提出的对策性方案。应该说预算是针对猜测结果而采用的一种预先的风险补救及防御系统。猜测结果越确定，则预算的过程也就越简单，正确性也越高；猜测结果越不确定，则预算的过程也越复杂，预算的方法选择也就越多样化，正确性也就越低。也就是说；①猜测是预算的条件，没有猜测就没有预算，未来经济事项的后果越不确定，则越需要使用预算方法；②猜测缘于风险，而企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过猜测并编制有效预算是防范风险的一项非常重要的措施。正是由于此，市场经济越发达，市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算以及预算治理。可以说，风险无处不在、无时不有，因此预算及其治理也应无处不在，无时不有。二、财务预算的实施模式财务预算的实施模式可以考虑主要通过实施以现金流量预算为中心的财务预算治理制度。这样做，可以凭借资金运动及其信息所具有的综合性，以资金治理为龙头，带动其他方面的治理活动。更为重要的是现金流量对于企业治理来说，应该置于至高无上的地位。而通过以现金流转为出发点的`财务预算模式，可以有效地对企业的现金从那里得来又用到何处往，在某一时点能被用于周转使用的余额是多少，企业将在未来何时需要现金有全面的了解，能够控制现金支出和收进的公道程度，避免不公道的现金支出。通过我们厂的实际运行，我们熟悉到现金流量预算可以对传统会计考核及控制方法起到有益的补充，改变传统会计注重于利润、销售额、本钱等因素，而忽略了对现金流量的考核及控制。根据财务预算体系以现金治理为中心的思路，实在施包括以下内容。1．财务预算体系的构建财务预算体系的框架如图1所示。从图1中各项预算的相互连接关系可以看出，财务预算体系具有系统性特征：生产预算必须与销售相衔接，原材料预算又必须与生产预算相衔接等等。各项预算之间构成密切的内在联系，这样才能真正发挥预算治理的作用。在市场经济条件下，销售数目是企业最大的限制因素，因此以销售猜测为基础的销售预算就是整个财务预算的出发点，而其他各项业务预算都以销售预算为基础，围绕现金预算，为现金预算提供资料和依据而制定。2．财务预算的编制财务预算的编制主要采取以下几个步骤：（1）财务部分将当年预算计划及实际执行情况，明年预算表式下达各部分。（2）各部分根据销售猜测，结合下达的预算表式要求和本部分的需求填报自己部分的明年各项预算数。（3）财务部分根据各部分上报资料进行分析、汇总。（4）对于需要修改的数据与该部分进行协调。（5）将终极的预算结果上报厂长批准。（6）将批准结果分解下达。在财务预算的编制过程中，做到预算编制的数据正确可靠是在今后预算运行过程中得到贯彻执行的重要保证。而单单通过各部分填列上述所示的统计表格是远远不够的、这需要在编制预算的过程中按照以收定支、留有余地的原则在各部分之间统筹安排，既要砍掉预算中的水分，又要考虑到可能被忽略或少计的金额。其次在按全年预算目标按季、按月分解指标时，可以按照金额大小和重要性等因素区别对待。对于金额比较大或比较重要的预算目标必须列出每月的预算目标，以利于在今后的预算执行过程中进行有力、及时的调控；而对于金额比较小或重要性比较低的预算目标既可以按全年预算计划同一考核，也可以将全年预算目标简单地按12个月均匀划分考核。3．财务预算的执行和调控预算执行即预算的具体实施。预算执行环节主要应做好预算执行情况的真实、完整的记录，有效进行有关预算信息的收集与反馈。这必须借助高效的预算核算系统。我厂主要是利用用友财务电算化软件的计划治理和部分治理两大模块实现这一核算的。这样做的好处便是可以在每月月末产生财务会计报表的同时，又可产生预算的计划与实际对照表，有利于及时发现题目，采取对策，并为下一步是否进行调控提供依据。为此，应对实际与预算之间的差异率设定一个范围，超出这个范围的，就要求该责任部分写出书面报告，分析差异原因。预算调控是指预算执行过程中的协调以及日常控制职能，是预算协调、预算调整、预算监控等职能的总称。预算协调包括两方面的含义，一是在预算执行过程中，各职能部分之间产生矛盾时，对利益冲突的协调；二是对预算的实际执行与预算目标差异不大时进行调整，但这种协调只是一种微调，其效力主要是维持全面平衡，并不对预算目标做较大改变。预算调整是指企业内外环境发生变化，预算出现较大偏差时所进行的预算修改。它是在