年终奖如何发放能合理降低个人税负
年终奖的发放形式?什么是年终奖?有多少?你有这样的疑问?下文为你解答。
年终奖发放形式
双薪制
“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大多数企业，特别是外企更倾向运用这种方法，即按员工平时月收入的数额在年底加发一个月至数个月的工资。
年终奖的组成 这是一种guaranteed bonus(有保证的奖金)，一般外企普遍采用13薪、14薪或更多。
A：12+1方式
12+1的方法，即到年底企业多发给员工一个月的工资。这种是以时间为衡量指标的，只要你做满了一年，就可以拿到双薪。但这种方法在香港、新加坡地区已经不常用了。
B：12+2方式
当员工为公司服务了一整年，公司多发2个月的薪水作为奖励。这是非常灵活的做法，它一般有公司营业指标、客户指标和个人指标三方面来衡量。公司营业指标是以最少成本达到最优化效果，获得最大利润打分，客户指标是由客户满意度来打分，个人指标是由个人完成工作的质量和数量打分。一般地，公司营业指标在双薪中占10-20%，集体工作量占30-40%，而个人指标则在双薪中占到40-50%的分量。
年终奖金 也就是说，当你个人努力完成工作，发挥集体协作精神，完成公司营业目标时，才能最终获得双薪。这种灵活的做法，已经在国外非常流行。它充分调动员工个人的积极性，发扬团队合作精神，为公司做出贡献。
绩效奖金
这是一种variable bonus(浮动的奖金)。根据个人年度绩效评估结果和公司业绩结果，所发放的绩效奖金，这时发放比例和数额的差距就体现出来了。通常情况下发放规则是公开的，如某某级别的target bonus(即个人表现和公司表现均是达到目标时对应的奖金)相当于多少月的基本工资(而且级别越高的人奖金占总收入的比例越高)，但对每个人具体的绩效评估结果各个企业的处理方法不一样，有的对全员公开，有的不公开。
红包
通常是由老板决定的，没有固定的规则，可能取决于员工与老板的亲疏、取决于老板对员工的印象、取决于资历，取决于重大贡献等。通常不公开。民企多见。亚商大多采取的是第二种方式，部分人员还可以得到红包的奖励。
除了发放现金，一些公司还将旅游奖励、赠送保险、车贴、房贴等列入年终奖的内容。无论企业用哪种方式发放年终奖，有一条原则是共通的，那就是年终奖的发放既要维护企业自身的利益，也要顾及员工的心理期望值，只有把这两者兼顾好了，年终奖才能发放得“公平”，才能起到奖励和激励的作用，为企业第二年的运作埋下良好的伏笔。奖金的发放方案，不应该在将近年终时才考虑，在年初制定公司计划的时候，就应该制订好年终发放奖金时的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度。
年终奖缴纳个税
个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资所得计算缴纳个税，具体有三种计税方法：
方法一：取得年终奖金当月个人的工资高于(或等于)费用扣除额(3500元)的，将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。
方法二：取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额(3500元)的，将工资与年终奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
方法三：年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。
分批次的年终奖可以合理避税吗?
涉及钞票的事都是大事，对面上述种种情况，我们不禁要问：
一次性发大量奖金会不会导致税金上升造成损失?
年终奖分两次发会有什么问题?
为什么到手的年终奖却白白少了数千块?
其实只要算一算，就能知道。
一次性发放大量年终奖，纳税额激增
举个例子：
平时工资低，年终奖高
某员工的基本工资为 2000 元/月，除了年终奖没有任何奖金。假设该员工在 2011 年每个月都只拿 2000 元的基本工资，年终奖发放 21 个月的基本工资，也就是 21 × 2000 = 42000 元。一年总收入66000元。
我们知道，基本工资有 3500 元的免税额度，所以前 11 个月该员工都不用交税;而最后一个月获得的年终奖纳税计算方法是：首先年终奖中有 1500 元(即 免税额度 - 当月工资)不用纳税，剩余 40500 元按照12个月平摊，每个月平均3375元。按照规定，该员工年终奖的税率将为10%， 速算扣除数 (采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据)为105。此时，员工的应纳税额可以根据公式“奖金×税率-速算扣除数”计算，为 40500 × 10% - 105 = 3945元。
平时工资高，年终奖低
还是那个员工：
基本工资变成为 4000 元，而最终的奖金降低到 9 × 2000 = 18000元。年收入依然是66000元。
结果是，他的年收成一样，但最终留下来的却多了不少。这一次纳税计算方法和上一种情况就所区别：每个月工资 4000 元，扣除 3500 元的免税额度后，有 500 元的需纳税部分。根据规定，此部分对应的税率为 3%，速算扣除数为 0，此部分的应纳税额为： 500 × 3% = 15 元，全年工资部分的纳税额为 15 × 12 = 180元。
而年终奖部分的纳税额度也有所变化：因为当月工资已经超出了免税额度，所以年终奖全部都要纳税，此时年终奖为 18000 元，平摊到 12 个月之后平均每个月 1500 元;对应的税率为 3%，速算扣除数为 0。计算可知，员工年终奖的应纳税额为：18000 × 3% - 0 = 540元。
可以看到，第二种情况共计纳税 540 + 180 = 720 元，比第一种情况少交了 3000 多元!虽然我们都知道，一次性发放年终奖会导致纳税额上升，但不算一算还是很难想到会差这么多。
一年的收成是一样的，最后到手的却少了不少，相比之下，确实让人郁闷。
多发一元，少拿一千?
上面这种情况还不是最让人郁闷的，最郁闷的是老板一高兴，年终奖多发一元钱，但结果拿到手的奖金却少了一千多元。
前面说过，年终奖奖金为 18000 元时，对应税率为 3%，需纳税 540 元。
那如果多发 1 元将会如何呢?
年终奖奖金为 18001 元，分摊到每个月就是 1500.08 元。此时对应的税率为10%，速算扣除数为105元。这样，年终奖的纳税额为： 18001 × 10% - 105 = 1695.1 元。
可以看到，纳税额比上一种情况下凭空高了 1155.1 元!
实际上，个人所得税是分段计算税率的。在正常情况下，不应该出现这种纳税额的跳变。那是什么导致了“多发一元少拿一千”这种情况的出现呢?
原因很简单，政府有明确的.年终奖的征税方法 ：年终奖的税率和速算扣除数是根据奖金除以 12 后的值确定的。这样就相当于把奖金分了 12 份，每份单独交税。可实际的年终奖税率计算公式“奖金×税率 - 速算扣除数”中，却只减去了一个速算扣除数——如果是每个月交一次税，速算扣除数是会被减 12 次的。所以在这个公式下，纳税额会产生 11 × 速算扣除数的误差，在上例中恰好为 11 × 105 = 1155 元。
分批次的年终奖可以合理避税吗?
如果是这样，那如何才可以合理避税呢?根据国家有关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次。所以，如果多次分发年终奖，只有一次可以采用以上的计税方法，其余情况下都要以个人所得税计税。此时不仅没有免税额度，税率也会大大提高，反而不如一次发放所有奖金。尤其公司在年底发双薪是很亏的，这个双薪只能当作工资发，税率很高，在税务上并不合算。但即便如此，依然存在一定的避税空间，比如一部分奖金按照年终奖发，剩余部分延迟到接下来几个月和工资一块儿发。
事实上的确有很多企业将年终奖迟发、分批发，但是此举的目的并非避税，而是借此留住员工。因为很多员工都在年末的时候选择跳槽，而迟发、分批发年终奖就可以让员工为了奖金留在公司里。
不过这也只能是一时之举，并非长久之计，分批发或许还给员工带来直接的损失——想要留住员工，要靠企业平时多多维护员工的权益，让员工感到自己的诚意才是上策啊!
年终奖个人所得税计算方法：年终奖如何合理避税
年终奖什么时候发：一般是农历春节放假前发放。
年终奖怎么计算：按照以往的惯例，公司的年终奖一般都是双薪，即多给一个月的工资，但在国企和个别大公司应该还不止这个价格。具体以公司的收入和支出相对来计算的。
年终奖的两种计税方法
根据现行个税政策，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计税方法分两种情况：
如果在发放年终奖当月，雇员当月工薪所得高于或等于税法规定的费用扣除额，即3500元时，适用公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
当月工薪所得低于3500元时，适用公式为：应纳税额=【当月取得全年一次性奖金-(当月工薪-3500)】×适用税率-速算扣除数
多发1元有可能少得千元
由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，因此很有可能年终奖多发了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲获得的年终奖为18000元，乙年终奖为18001元。甲应纳个税计算方法是：18000&pide;12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，甲的应税额=18000×3%-0=540元;税后所得为17460元。
乙应纳个税计算方法是：18001&pide;12>1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，乙的应税额=18001×10%-105=1695.1元;税后所得16305.9元。这样一来，乙较甲少了1000多元。
尽量避开“缩水区”
如何通过合理的避税，让员工得到实实在在的好处呢?业内人士建议，企业发年终奖应该尽量避开多发少得的“缩水区”。经计算，这样的“缩水区”共有6个：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。
需要注意的是，这些区间是针对年终奖发放当月，员工薪酬达到3500元时的情况;如果未达到3500元，计算时则需先拿出一部分年终奖补足当月工薪，然后再算应交个税。
本市一家公司的财务人员余会计介绍，今年是新个税制度实施的第二年，躲开“缩水区”，让员工得实惠。以一年收入12万元的公司职员为例：按照原来月工资发放5000元，年终奖发放60000元，全年收入应交税11985元;调整方案后，月工资发放6000元，年终奖发放48000元，应交税能降到6435元，员工净收入将增加5560元。
年终奖如何合理避税
一些业内人士在操作中也发现，将季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终奖的形式发放，这样能大大减轻税负。比如，丙工薪为6000元，一年奖金为24000元。
季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖6000元，最后一个月领取年终奖6000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。
无季度奖当月个税：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度奖当月个税：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年终奖当月个税：145+6000×3%=145+180=325元;全年税额：145×8+1145×3+325=4920元。
年终奖形式：每月工薪6000元，年终奖24000元。每月工资个税：(6000-3500)×10%105=145元，年终奖个税：24000&pide;12=2000，对应税率为10%，速算扣除数为105,24000×10%-105=2295元;全年税额：145×12+2295=4035元。
显然，年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税885元。
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