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电商企业的商业模式及税务管理
随着移动终端技术的发展，电商与消费者之间的联系变得越来越紧密。淘宝、美团外卖、去哪儿、滴滴出行等都是互联网技术发展的新事物。电商的迅猛发展对传统市场带来了强有力的冲击，也给税收管理带来挑战。下面是小编为大家带来的电商企业的商业模式及税务管理，欢迎阅读。
电商企业的商业模式及税务管理
一、电商企业的基本类型
电商是借助于互联网技术实现货物或服务的销售乃至线上支付的商业模式。各类电商可分为以下两类：
平台类电商，即电商企业并非产品或服务销售合同的购销主体，而仅围绕促成购销交易提供各类辅助服务，如首页推介、产品或服务介绍页面的功能插件、资金结算、供需匹配等，如淘宝、滴滴出行、诸葛修车网等。
渠道自建类电商，即自行建立网站并基于该网站实现销售的企业，既包括传统产品或服务的销售，如京东自营等，也包括基于互联网技术开发销售的新型产品或服务，如视频网站，在线教育等。
渠道购买类电商，即通过入驻电商平台购买销售渠道并在线上实现销售的企业，如京东入驻商户、淘宝卖家、入驻美团外卖的餐饮企业等。
二、电商企业的税务处理
相对于传统企业，税法并未就电商企业作特别规定或给予特别的税收优惠，公众舆论中的“电商不征税”是根本不存在的，互联网只不过是电商企业的工具，电商企业销售收入，均应照章纳税。尽管如此，电商市场也普遍存在一些税收疑难问题。
(一)一般业务的税务处理——以渠道购买类电商为例
例1：F公司是一家入驻淘宝平台，主营服装销售的电商企业(一般纳税人)，以下是它支付宝交易记录中节选其中一笔：
该女装原价209元， F公司开展满100减5元促销活动，折后售价为199元，其中，消费者信用卡付款197.62元，使用积分抵减1.38元。另外，F公司支付 “淘宝客”推广费9.95元，快递费7元，商品不含税进价为150元，并取得了增值税专用发票。
1.F公司该笔销售的会计分录为：
发货时：
借：应收账款——支付宝账户176.52
——代扣返点积分0.99
——代扣天猫佣金9.95
——代扣淘宝客佣金9.95
——快捷支付手续费1.59
贷：主营业务收入170.09
应交税费——应交增值税(销项税额)28.91
公司支付宝收到货款时：
借：企业货币资金——支付宝账户176.52
财务费用1.59
销售费用20.89
贷：应收账款——支付宝账户176.52
——代扣返点积分0.99
——代扣天猫佣金9.95
——代扣淘宝客佣金9.95
——快捷支付手续费1.59
满100减5元的优惠政策系商业折扣，应按照折扣后的价格计算增值税和企业所得税，并以折扣后价格或在折扣栏填列折扣金额的方式开具发票。
销售该商品应纳增值税额=199/(1+17%)×17%-150×17%=4.66(元)
2.从F公司支付款项备注描述来看，阿里巴巴旗下多个公司均参与到淘宝商城的经营中，并负责不同的项目。
(1)支付宝(中国)网络技术有限公司向F公司提供消费者使用快捷支付取得的的手续费收入，按照“信息技术服务——信息系统增值服务(电子商务平台)缴纳增值税。
(2)浙江天猫技术有限公司收取的天猫佣金按“信息技术服务——信息系统增值服务(电子商务平台服务)”缴纳增值税(积分部分详见后文)。
(3)淘宝(中国)软件有限公司负责收取淘宝客佣金，收取的佣金也需按“信息技术服务——信息系统增值服务(电子商务平台服务)”缴纳增值税。
(二)积分业务
常见的积分业务有两种，一是甲方奖励的积分在甲方使用;二是甲方奖励的积分在乙方使用。
1.甲方奖励的积分在甲方使用
《会计准则讲解2010》中规定：“某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，如航空公司给予客户的里程累计等，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣的商品或服务。……销售方应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供的产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。奖励积分的公允价值为单独销售可取得的金额。如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。在下列情况下，授予企业可能减少奖励积分的公允价值：向未从初始销售中获得奖励积分的客户提供奖励积分的公允价值;奖励积分中预期不会被客户兑换的部分。”
税务处理：积分本质上是对未来期限内消费的折扣承诺，会计基于权责发生制原则对积分公允价值予以确认为递延收益，待积分使用或过期时，再行转入营业收入，以提高会计信息质量。在税务处理上，应在商品销售时全额计算缴纳增值税，并确认企业所得税收入。下次购买商品时，则按照折扣后(积分兑换后)的实收金额缴纳增值税，积分自递延收益转主营业务收入部分不再计算缴纳增值税。
电商企业的商业模式及税务管理
电商纳税管理是指对于经营电子商务的企业，依照法律法规规定要求缴纳相应的税费，并按照规定报送税务信息的工作。随着电商行业的不断发展，电商纳税管理也越来越复杂，税务机关也不断完善管理措施，以保证税收的公平合理。本文将从电商纳税管理的背景、重点领域、相关政策以及未来趋势等方面进行详细阐述。
一、电商纳税管理的背景
近年来，随着电子商务行业的快速发展，中小微企业也在电商中找到了商机，这也为国家税收带来了新的挑战。电商企业面对着多种不同的税收问题，如增值税、消费税、所得税等，如何遵守税法法规并付税合理合规成为了一个重要的问题。同时，电商企业在全国范围内经营，税局之间缺乏统一的数据交换机制，增加了税务管理的难度和复杂性。
面对这些问题，电商企业需要及时了解税收政策，并制定合理的税务策略，根据实际情况进行纳税申报，保证企业没有任何税务风险。而税务机关则需要完善税收管理制度，加强与各地税局的数据交换和共享，在避免重复纳税的同时，确保全国的税收公平合理。
二、电商纳税管理的重点领域
1、增值税和跨境电商税收
增值税作为电商企业的主要税目，对于跨境电商企业来说更是必不可少的。2018年4月1日起，全国范围内实施了增值税税制改革，其中重要的一项措施是将营业税、增值税两个税种合并，全部统一为增值税。在实施新的增值税税制后，电商企业需要全面了解政策变化，重新整理税务策略，结合具体业务和纳税情况确定税率。
对于跨境电商企业来说，跨境电商零售进口税收政策于2019年1月1日正式实施。根据政策规定，跨境电商零售进口商品的进口环节应按照跨境电商综合税率或单一税率计算应纳税额；销售环节应按照增值税率和消费税率计算应纳税额，并享受相应的免税额，实际税率低于一般贸易的税率。
2、所得税
随着电商行业的不断发展和扩大，企业不仅面临着增值税、消费税等直接税的征收，还要面临所得税等直接税在运营过程中产生的税务问题。电商企业在商业模式、盈利模式等方面的变化，不同的纳税地区规定不同的税法，并且税率不尽相同，加上税务审核难度大、纳税人的知晓普遍不足等因素，导致了税收不规范、税率差异化等问题。因此，电商企业需要关注所得税相关规定，制定合理的税收策略，以保证企业合理纳税和税收合规。
3、费用和费用核算
对于电商企业来说，仅仅知道增值税、所得税的税务政策是不够的，他们还需要了解各种费用的相关税收规定，哪些费用可以列入成本，哪些费用不可列入成本。同时，在做好分项核算的前提下，更需要关注各种费用的实际情况、确保按照规定合法列支，合理计提税前扣除，避免出现虚报减免等情况，加强费用核算的科学性和合规性。
三、电商纳税管理的相关政策
1、电商直播主要税收政策
2020年4月，国家税务总局发布了《关于直播带货有关税收政策的公告》。根据公告，电商直播活动在涉及增值税、个人所得税等方面的税务问题上，应该遵守税务规定，实行增值税发票管理，合理认定应纳税所得额并缴纳个人所得税等。
2、电商进口非特殊用途化妆品、特殊医学用途婴幼儿配方乳粉等商品税收优惠政策
2019年，国家税务总局、海关总署联合发布了《关于支持跨境电商平台发展的若干政策》。根据政策，对于在跨境电商平台上销售的非特殊用途化妆品、特殊医学用途婴幼儿配方乳粉等商品，可以享受税收优惠政策。这些政策将有助于促进跨境电商的健康发展，增强税收公平合理性。
四、电商纳税管理的未来趋势
1、税务大数据应用
随着税务管理的信息化，税务大数据逐渐成为重要的管理工具。通过对电商企业的数据进行分析和挖掘，可以深度了解企业的实际情况，改进税收政策、加强税务管理。
2、跨境电商的税收合作
如何避免不同国家或地区之间的重复征税，确保跨境电商的税务公平合理，是未来跨境电商税收管理的重要趋势之一。未来应该基于跨国数据交换机制，加强税收合作，在全球视角下对电商跨境税收进行全面管控和统计。
3、增加税收征收、信息审核的自动化而非手动化
目前，电子商务平台在企业的纳税申报上并没有扮演太过重要的角色，也缺乏充足的信息审核力度。随着税务信息化的推进，未来的趋势是实现更高效、自动化的税收征收和信息审核。
总之，电子商务行业已成为高度发达的行业之一，也是一个变化及其复杂的税务体系。对于电商企业来说，除了尽职遵守相关法规要求的原则之外，更应积极了解税务变更，制定合理的税务策略并根据实际情况进行纳税申报，以避免出现任何税务风险。对于税务机关来说，应积极探索更加科学、便捷的电商纳税管理模式，加强数据共享和风控机制，不断完善税收管理，以保证税收公平合理。
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