2016年税务师《财务与会计》考前模拟试题及答案
税务师考试正在紧张备考中，下面为帮助考生更好复习，yjbys小编为大家带来《财务与会计》考前模拟试题及答案解析如下：
A公司所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2007年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。A公司从2008年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对A公司2008年的期初留存收益的影响为( )万元。
A、-300
B、-50
C、-150
D、-200
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是会计政策变更的会计处理。该项会计政策变更对2008年的期初留存收益的影响=(800-1000)×(1-25%)=-150(万元)
嘉华公司2011年财务报告批准对外报出日为2012年3月30日，所得税汇算清缴于2012年3月15日完成，则下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A、2012年2月25日发生的销售业务
B、2012年3月20日发生的2011年12月份销售业务的退回
C、2012年2月15日确定的利润分配中关于分配股票股利的方案
D、2012年4月20日发生的2011年12月份销售业务的退回
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是资产负债表日后事项的界定及分类。选项A，属于当年的正常事项;选项C，利润分配方案中的分配股票股利是在资产负债表日尚不存在的事项，属于非调整事项;选项D，发生在报告年度财务报告批准报出日之后，不属于日后事项。
甲公司2005年初发行可转换公司债券，面值为1000万元，票面利率为7%，发行价为1010万元，期限为5年，每年末付息到期还本，该债券发行一年后可转为普通股股票，每100元债券面值转为80股普通股，每股面值为1元，不足转股部分以现金支付。乙公司于发行当日购入了面值为800万元的`可转换公司债券，并于2006年初完成了转股，占到了甲公司5%的股份，达不到对甲公司的重大影响能力。其他购买者未进行转股。假定交易双方未发生相关税费，与之类似的没有转换权的债券市场利率为8%，乙公司购买该债券的内含报酬率为6.76%。
根据上述资料，完成如下问题的解答：
(1)甲公司发行可转换公司债券时形成的资本公积额为( )万元。
A.100.35
B.129.15
C.49.93
D.960.07
(2)甲公司发行的可转换公司债券在2005年提取的利息费用额为( )万元。
A.80.35
B.79.15
C.69.93
D.76.81
(3)乙公司转股时长期股权投资的初始入账成本为( )万元。
A.806.62
B.808
C.864
D.862.64
(4)可转换公司债券转股时甲公司形成的“资本公积——股本溢价”额为( )万元。
A.100.35
B.129.15
C.173.44
D.960.07
答案解析：
(1)[正确答案]C
[答案解析]甲公司发行可转换公司债券时负债成份与权益成份的分拆过程如下：
①负债成份=70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5 =960.07(万元);
②权益成份=1010-960.07=49.93(万元);
③当时的会计分录如下：
借：银行存款 1010
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 39.93
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 1000
资本公积——其他资本公积 49.93
(2)[正确答案]D
[答案解析]①76.81=(1000-39.93)×8%;
②会计分录为：
借：财务费用 76.81
贷：应付利息 70
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 6.81
(3)[正确答案]A
[答案解析]①2005年初乙公司购买可转换公司债券时的初始投资成本=1010×(800÷1000)=808(万元);
②2005年末乙公司的投资收益=808×6.76%=54.62(万元);
③2005年末乙公司投资账面余额=808+54.62-800×7%=806.62(万元);
④2006年初乙公司转股时形成的长期股权投资成本=806.62(万元)。
(4)[正确答案]C
[答案解析]①甲公司转股部分应付债券的账面余额=(960.07+76.81-70)×80%=773.5(万元);
②甲公司转股部分的权益成分=49.93×80%=39.94(万元);
③转股时形成的股本额=800÷100×80=640(万元);
④转股时形成的“资本公积——股本溢价”=773.5+39.94-640=173.44(万元);
⑤转股时的会计分录为：
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 800
资本公积——其他资本公积 39.94
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 26.5
股本 640
资本公积——股本溢价 173.44
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