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2017税务师考试《财务与会计》重点试题及答案
重点试题一：
一、单项选择题
1.企业要披露关联方交易的交易要素，以下不需要披露的是( )。
A.交易的金额
B.定价政策
C.交易的时间.地点
D.未结算项目的金额
【正确答案】C
【答案解析】企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：①交易的金额。②未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。③未结算应收项目的坏账准备金额。④定价政策。
2.下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目填列的是( )。
A.发出商品
B.对外出租的包装物
C.委托代销商品
D.工程物资
【正确答案】D
【答案解析】工程物资一般专门用于在建工程，不符合存货的定义，所以不应在存货项目反映。
3.下列事项中，不影响企业现金净流量的是( )。
A.取得短期借款
B.支付现金股利
C.偿还长期借款
D.购买三个月内到期的短期债券
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是现金流量表项目的填列。选项A，现金净流量增加;选项B、C，现金净流量减少;选项D，属于现金与现金等价物之间的转换，不影响现金净流量的变化。
4.下列不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。
A.融资租赁固定资产支付的租金
B.支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用
C.经营租赁固定资产支付的租金
D.支付购建固定资产而发生的费用化借款利息费用
【正确答案】C
【答案解析】C选项属于经营活动产生的现金流量。
5.某企业20×9年度共发生财务费用42000元，其中：短期借款利息为10000元，长期借款利息为25000元，银行结算手续费4000元，银行存款利息收入3000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为( )元。
A.42000
B.41000
C.38000
D.35000
【正确答案】D
【答案解析】“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。“财务费用”项目反映的金额=10000+25000=35000(元)。
6.2012年12月31日甲企业长期借款情况如下：①2012年1月1日借款750万元，借款期限3年;②2010年1月1日借款500万元，借款期限5年;③2009年6月1日借款80万元，借款期限4年;则“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为( )万元。
A.750，750
B.1250，500
C.1250，80
D.80，1250
【正确答案】C
【答案解析】“长期借款”项目金额=750+500=1250(万元)，“一年内到期的非流动负债”项目金额为80万元。
7.甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为( )万元。
A.49
B.50
C.51
D.52
【正确答案】D
【答案解析】收回投资收到的现金=出售交易性金融资产收到的价款=52(万元)。
8.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( )。
A.投资所支付的现金
B.支付其他与经营活动有关的现金
C.支付其他与投资活动有关的现金
D.分配股利.利润或偿付利息所支付的现金
【正确答案】C
9.甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债( )万元。
A.7.5
B.10
C.25
D.67.5
【正确答案】B
【答案解析】甲公司改变投资性房地产后续计量模式时：
借：投资性房地产――成本 240
投资性房地产累计折旧 100
贷：投资性房地产 300
递延所得税负债 10
盈余公积 3
利润分配――未分配利润 27
10.某公司2011年营业收入为30000万元，营业成本为20000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。则该公司2011年的营业利润为( )万元。
A.6800
B.7000
C.7100
D.7125
【正确答案】C
【答案解析】本题考查利润表项目的填列。该公司2011年的营业利润=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100(万元)
二、多项选择题
1.下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品.提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有( )。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.应收账款
D.应付账款
E.预收账款
【正确答案】ABCE
【答案解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
2.资产负债表中下列项目，能直接根据某一科目总账余额填列的有( )。
A.实收资本
B.长期借款
C.短期借款
D.资本公积
E.长期待摊费用
【正确答案】ACD
【答案解析】长期借款应根据“长期借款”科目的期末余额扣除一年内到期的长期借款后的余额填列，长期待摊费用应根据“长期待摊费用”的科目的期末余额扣除一年内摊销的数额后的余额填列。
3.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示的信息项目有( )。
A.提取的盈余公积
B.净利润
C.其他综合收益
D.会计差错更正
E.每股收益
【正确答案】ABCD
【答案解析】在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润;(2)其他综合收益;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)提取的盈余公积;(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
4.在财务报表附注中对或有事项的说明包括( )。
A.预计负债的种类.形成原因以及经济利益流出不确凿性的说明
B.会计估计变更的内容和原因
C.或有负债预计产生财务影响，以及获得补偿的可能性
D.或有资产很可能会给企业带来经济利益的，其形成的原因.预计产生的财务影响
E.企业持续经营情况
【正确答案】ACD
5.下列资产中，属于流动资产的有( )。
A.交易性金融资产
B.一年内到期的非流动资产
C.货币资金
D.开发支出
E.持有至到期投资
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查资产负债表项目的填列。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等;开发支出和持有至到期投资属于非流动资产。
6.下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要作为加项调节净利润的有( )。
A.计提的资产减值准备
B.公允价值变动损失
C.存货的增加
D.处置固定资产的损失
E.递延所得税资产增加
【正确答案】ABD
【答案解析】选项B存货的增加和选项E递延所得税资产的增加应调减。
7.大地2011年度发生的下列交易或事项中，不会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( )。
A.向投资者派发现金股利20万元
B.转让一项专利权，取得价款800万元
C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款80万元
D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益700万元
E.处置交易性金融资产(股票)而收到现金
【正确答案】AD
【答案解析】选项A，向投资者派发现金股利20万元，会引起筹资活动现金流量发生变化;选项D，采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益700万元，不影响现金流量变化。
8.下列经济业务应填列在现金流量表中“投资支付的现金”项目的有( )。
A.取得持有至到期投资支付的交易费用
B.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用
C.企业取得的持有至到期投资按其公允价值支付的款项
D.企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用
E.企业购买子公司
【正确答案】ABCD
【答案解析】“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用。E选项在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映。
重点试题二：
单选题
1.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司于2014年12月以一项非专利技术换入乙公司的一批原材料。交换日甲 公司非专利技术的账面价值为200万元，公允价值为250万元，增值税税额15万元。乙公司用于交换的该批原材料成本为200万元，公允价值为220万 元，增值税税额37.40万元。交换日乙公司另向甲公司支付补价7.6万元。乙公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。该项资产交换具有商业实质。不考 虑其他因素，甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。
A.227.5B.200C.220D.228.5
2.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年6月20日，购入D材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万 元，增值税税额51万元。取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为10万元，增值税进项税额为1.1万元。6月25日，E产品生产过程中领用了上述购 买的全部D材料，另发生加工费40万元，包装费用5万元，发生超定额废品损失2万元。E产品当月加工完毕，并验收入库。则E产品入账价值为( )万元。
A.351B.354.3C.352.3D.353
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料500公斤，收到的增值税专用发票上注明价款1000万元，增值税税 额为170万元，包装费3万元，途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为495公斤，运输途中发生合理损耗5公斤。甲公司该批原材料的实 际单位成本为( )万元。
A.2.03B.2.04C.2.05D.2.06
4在制造业中，对于不能替代使用的存货，为特定项目专门采购或制造的存货，通常采用的是( )确定发出存货的成本。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.个别计价法
D.月末一次加权平均法
5.A公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月 为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，A公司完成生产并入库A产成 品2000台，销售A产成品2400台。当月末A公司库存A产成品数量为600台，无在产品。A公司采用月末一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。 不考虑其他因素的影响，A公司当月发出A产品的成本为( )万元。
A.23700B.18960C.19200D.24000
6.大河公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2014年12月月初甲产品的数量为200个，账面余额为50000元;本月5日和 25日分别完工入库甲产品300个和600个，单位成本分别为254元和258元;本月10日和28日分别销售产品280个和200个。则大河公司12月 因销售甲产品而应结转的成本总额为( )元。
A.70672B.121152C.123120D.121972
7.甲商场为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用售价金额法进行核算。该商场2015年2月月初库存日用百货的进货成本为 24万元，售价为32万元，本期购入日用百货的进货成本为216万元，售价为288万元，本期销售收入为272万元。则该商场2015年2月已销日用百货 的实际成本为( )万元。
A.68B.242.08C.204D.255
8.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年9月20日甲公司与乙公司签订一项资产交换协议。协议约定，甲 公司以一项可供出售金融资产换入乙公司的一批存货。资产交换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为600万元(成本500万元，公允价值变动100 万元)，公允价值为800万元;乙公司换出存货的账面价值为600万元，公允价值为800万元(不含增值税)，甲公司另支付补价136万元。假定该项非货 币性资产交换具有商业实质。则交换日，甲公司换出可供出售金融资产应确认的投资收益金额为( )万元。
A.200B.300C.336D.436
9.甲公司销售商品时，领用不单独计价的包装物，其计划成本为1200万元，成本差异率为0.3%，则甲公司应进行的会计处理为( )。
A.借：销售费用 1200
贷：周转材料——包装物 1200
B.借：其他业务成本 1200
贷：周转材料——包装物 1200
C.借：销售费用 1203.6
贷：周转材料——包装物 1200
材料成本差异 3.6
D.借：其他业务成本 1203.6
贷：周转材料——包装物 1200
材料成本差异 3.6
10.企业盘盈的存货，报经批准后，应转入( )科目。
A.营业外收入
B.管理费用
C.资产减值损失
D.营业外支出
11.黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对原材料采用实际成本进行核算。2015年4月1日，黄河公司与长江公司签订协 议，委托长江公司加工一批应税消费品。黄河公司于当日发出A材料，实际成本为240万元，黄河公司收回后的应税消费品准备直接对外出售(以不高于受托方的 计税价格出售)。4月30日，黄河公司收回长江公司加工的应税消费品并验收入库。黄河公司根据长江公司开具的增值税专用发票向长江公司支付加工费12万 元，增值税税额2.04万元，另支付消费税税额28万元。假定不考虑其他因素，黄河公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
A.252B.254.04C.280D.282.04
12.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月领用的材料如下：基本生产车间领用5000元，辅助生产车间领用2000元， 车间管理部门领用1000元，行政管理部门领用500元，月终计算出的材料成本差异率为-2%。则下列相关会计处理中正确的是(
)。
A.借方结转“材料成本差异”的金额为170元
B.贷方结转“材料成本差异”的金额为170元
C.借方记入“管理费用”的金额为30元
D.借方记入“生产成本”的金额为160元
多选题
1.下列各项费用应当在发生时计入存货成本的有( )。
A.非正常消耗的制造费用
B.生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用
C.采购过程中的保险费
D.为特定客户设计产品所发生的设计费用
E.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
2.下列会计处理中，正确的有( )。
A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品的成本
B.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员的差旅费应计入原材料成本
C.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出
D.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
E.商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用应计入采购存货的成本
3.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有( )。
A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值模式进行计量
B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质
C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质
D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质
E.换出资产的未来现金流量在风险、时间、金额方面与换入资产相同时，则该交换具有商业实质
4.下列各项情况中，表明存货的可变现净值为零的情况有( )。
A.已霉烂变质的存货
B.该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
C.生产中已不再需要，并且无使用价值和转让价值的存货
D.已到期且无转让价值的存货
E.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
5.下列关于原材料采购过程中短缺和毁损的处理中，正确的有( )。
A.定额内非合理的途中损耗，计入材料的采购成本
B.由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，将其损失转入“应付账款”或“其他应收款”科目
C.由自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，转入“营业外支出”科目
D.由管理原因导致的无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
E.短缺和毁损的材料所负担的增值税税额和准予抵扣的消费税税额应自“应交税费——应交增值税(进项税额)”和“应交税费——应交消费税”科目随同“在途物资”科目转入相对应科目
6.下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有( )。
A.外来原始凭证
B.生产成本资料
C.生产预算资料
D.生产成本账簿记录
E.销售存货的合同价格
7.A公司期初库存材料10吨，计划成本为17800元，材料成本差异为250元;本月购进材料10吨，实际成本为17600元，本月发出材料15吨。下列说法中，正确的有( )。
A.本月购进材料入账的计划成本为17800元
B.本月材料成本差异率为0.14%
C.本月发出材料应负担的成本差异为37.38元
D.本月发出材料的实际成本为26737.38元
E.本月结存材料的计划成本为8900元，材料成本差异为15.88元
8.下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有(
)。
A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的一般市场价格作为其可变现净值的计算基础
D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货应当以一般市场价格作为其可变现净值的计算基础
E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场价格作为其可变净现值的计算基础
9.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。
A.以一项公允价值为110万元的土地使用权交换一项公允价值为130万元的长期股权投资，并支付补价20万元
B.以一项公允价值为500万元的固定资产交换一项准备持有至到期的债券投资，并且收到补价100万元
C.以一批公允价值为500万元(含税价)的存货换入一项无形资产，同时收到补价150万元
D.以一项公允价值为300万元的投资性房地产交换了一项账面价值为200万元的固定资产，且收到补价为75万元
E.以一项公允价值为175万元的长期股权投资交换了一批公允价值为200万元的存货，且支付补价25万元
10.下列各项关于周转材料的相关会计处理中，正确的有( )。
A.企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，应按其成本确认销售费用
B.出租包装物时，按包装物的账面价值结转其他业务成本
C.出租包装物收取的租金，确认为其他业务收入
D.出借包装物收取的押金，确认为其他业务收入
E.出租包装物收回后，不能继续使用而报废，收回的残料价值确认为营业外收入
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】甲公司换入原材料的入账价值=250+15-37.4-7.6=220(万元)。
2.
【答案】D
【解析】E产品的入账价值=300+10+40+5-2=353(万元)。
3.
【答案】A
【解析】原材料的实际总成本=1000+3+2=1005(万元)，该批原材料的实际单位成本=1005÷495=2.03(万元)。
4.
【答案】C
【解析】对于不能替代使用的存货，为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。
5.
【答案】B
【解析】A产品本月的加权平均成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(万元)，当月发出A产品的成本=7.9×2400=18960(万元)。
6.
【答案】D
【解析】12月5日甲产品单位成本=(50000+300×254)/(200+300)=252.4(元)，10日销售甲产品的成本=280×252.4=70672(元)，25日甲产品单位成本=(50000+300×254-70672
+600×258)/(200+300-280+600)=256.50(元)，28日销售产品的成本=256.5×200=51300(元)，12月份因销售甲产品应结转的成本总额=70672+51300=121972(元)。
7.
【答案】C
【解析】2015年2月该商场日用百货的进销差价率=[(32-24)+(288-216)]÷(32+288)×100%=25%，该商场已销日用百货的实际成本=272×(1-25%)=204(万元)。
8.
【答案】B
【解析】甲公司换出可供出售金融资产应确认的投资收益=800-(500+100)+100=300(万元)，选项B正确。
9.
【答案】C
【解析】企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，按计划成本结转“周转材料——包装物”，同时结转应分摊的成本差异，选项C正确。
10.
【答案】B
【解析】企业盘盈的存货，报经批准后应转入“管理费用”科目。
11.
【答案】C
【解析】委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本，黄河公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。
12.
【答案】A
【解析】发出材料负担的节约差异，应当从借方转出，即应当借方登记材料成本差异的金额为170元 [(5000+2000+1000+500)×2%]，选项B错误;车间管理部门领用的材料金额应该计入制造费用中，不应计入管理费用，行政管理部门领用 的原材料计入管理费用贷方的金额为10元(500×2%)，选项C错误;基本生产车间领用5000元，辅助生产车间领用2000元，两者合计7000元， 则计入生产成本贷方的金额为140元(7000×2%)，选项D错误。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】企业发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不应计入存货成本，选项
A错误;不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出不能计入存货成本，选项E错误。
2.
【答案】ACE
【解析】因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员的差旅费应计入管理费用，选项B错误;对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，冲减当期的主营业务成本或其他业务成本，选项D错误。
3.
【答案】BCD
【解析】非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与其账面价值 的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质;(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，选项A错误;若换出资产的未来现金流量在风险、时 间和金额方面与换入资产相同，则该交换不具有商业实质，选项E错误。
4.
【答案】ACD
【解析】选项B和E证明存货可变现净值低于成本，但并不能说明其可变现净值为零。
5.
【答案】BCD
【解析】定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本，选项A错误;合理损耗所负担的增值税额和准予抵扣的消费税额可以抵扣，不能随同“在途物资”科目转入相对应科目，选项E错误。
6.
【答案】ABD
【解析】选项C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据;选项E，销售存货的合同价格，与存货成本无关。
7.
【答案】ABCD
【解析】本月收入材料成本差异总额=17600-17800=-200(元)，A公司该材料本月材料成本差异率= (250-200)∕(17800+17800)×100%=0.14%(超支差异)，本月发出材料应负担的成本差 异=17800÷10×15×0.14%=37.38(元)，发出材料的实际成本=17800÷10×15+37.38=26737.38(元)，本月结 存材料的计划成本=17800÷10×(10+10-15)=8900(元)，材料成本差异=250-200-37.38=12.62(元)，选项A、 B、C和D正确，选项E错误。
8.
【答案】ABD
【解析】为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础，选项C不正确;持有的专门用于生产销售合同所 规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则仍以其生产的商品的合同价格作为其可变净现值的计算基础，选项E不正确。
9.
【答案】AE
【解析】选项A，20÷(110+20)×100%=15.38%<25%，属于非货币性资产交换;选项B，准备持有至到期的债券投资属 于货币性资产，不属于非货币性资产交换;选项C，150÷500×100%=30%>25%，不属于非货币性资产交换;选项 D，75÷300×100%=25%，不属于非货币性资产交换;选项E，25÷200×100%=12.5%<25%,属于非货币性资产交换。
10.
【答案】ABC
【解析】出借包装物收取的押金，应确认为“其他应付款”，选项D错误;出租包装物收回后，不能继续使用而报废，收回的残料价值应冲减“其他业务成本”，选项E错误。
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