税务师考试《涉税服务实务》强化模拟题附答案

时间：2023-02-27 15:23:38 注册税务师我要投稿

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2017税务师考试《涉税服务实务》强化模拟题（附答案）

　　强化模拟题一：

2017税务师考试《涉税服务实务》强化模拟题（附答案）

　　单项选择题

　　1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。

　　A.被执行人拥有的豪华住宅

　　B.单价10000元的生活用品

　　C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品

　　D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有关税款征收措施说法不正确的是( )。

　　A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物

　　B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

　　D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　3.根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括(　)。

　　A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　　B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料

　　C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况

　　D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项B中并不包括电信企业，所以是错误的。

　　4.下列关于税务机关的义务的表述中正确的是(　)。

　　A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务

　　B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务

　　C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务

　　D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。

　　5.下列纳税人享有的权利中，说法错误的是(　)。

　　A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报

　　B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿

　　C.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

　　D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

　　6.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。

　　7.《征管法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以(　)的罚款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　8.某纳税人2009年1月进行纳税申报时，以少报收入的方式达到缓缴或少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于( )。

　　A.违法税务管理的行为

　　B.欠税的行为

　　C.偷税的行为

　　D.抗税的行为

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。

　　9.扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款(　)的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

　　A.50%以上3倍以下

　　B.50%以上5倍以下

　　C.1倍以上3倍以下

　　D.1倍以上5倍以下

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

　　10.由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括(　)。

　　A.增值税、消费税

　　B.外商投资企业所得税

　　C.土地增值税

　　D.中央税的滞补罚收入

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：土地增值税由地方税务局系统负责征收。

　　1. 在我国，人身自由罚的主要形式是()。

　　A.劳动教养

　　B.收容审查

　　C.拘役

　　D.行政拘留

　　[答案]D

　　[解析]我国人身自由罚的主要形式是行政拘留。

　　2. 下列行政行为中属于行政处罚的是()。

　　A.行政征收

　　B.行政没收

　　C.行政征用

　　D.行政强制

　　[答案]B

　　[解析]财产罚是行政处罚的形式之一，而财产罚包括罚款和没收两种形式。

　　3. 根据我国《行政处罚法》规定，地方性法规可以设定何种行政处罚()。

　　A.行政拘留

　　B.暂扣企业营业执照

　　C.罚款

　　D.没收违法所得

　　E.吊销企业营业执照

　　[答案]BC.D

　　[解析]根据《行政处罚法》，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。因此，选项BC.D正确。

　　4. 根据《行政处罚法》，不得设定税务行政罚款处罚的是()。

　　A.省级税务机关制定的税收规范性文件

　　B.国家税务总局税收规章

　　C.财政部税收规章

　　D.省级人民政府规章

　　[答案]A

　　[解析]根据《行政处罚法》，部门规章、地方规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定。四个选项中BC.D选项属于部门规章或地方规章，只有A选项例外，因此，正确选项为A。

　　5. 受行政处罚的当事人，应当依法从轻或减轻行政处罚的情形有()。

　　A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的

　　B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的

　　C.受他人胁迫而有违法行为的

　　D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

　　E.其违法行为1年内未被发现的

　　[答案]AC.D

　　[解析]根据《行政处罚法》，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的;主动消除或减轻违法行为危害后果的;受他人胁迫有违法行为的;配合行政机关查处违法行为有立功表现的等。因此，选项AC.D正确。

　　6. 行政处罚简易程序适用的法定条件是()。

　　A.违法事实清楚且有法定依据

　　B.对公民处以20元以下的罚款

　　C.对公民处以50元以下的罚款

　　D.对法人或其他组织处以1000元以下的罚款

　　E.对法人或其他组织处以2000元以下的罚款

　　[答案]AC.D

　　[解析]简易程序适用必须符合的条件为：违法事实清楚;有法定依据;数额较小的罚款(指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款)或警告。因此，选项AC.D正确。

　　7. 属于行政处罚一般程序的有()程序。

　　A.备案

　　B.当事人陈述和申辩

　　C.当场作出处罚决定

　　D.调查

　　E.立案

　　[答案]BD.E

　　[解析]一般程序的内容包括立案、调查、审查、制作处罚决定书、说明理由并告知权力、听取当事人陈述和申辩意见、送达处罚决定书。因此，选项BD.E正确。

　　8. 根据我国《行政处罚法》的规定，行政机关适用听证程序的范围包括下述处罚形式()。

　　A.责令停业停产

　　B.征收滞纳金

　　C.吊销许可证和执照

　　D.较大数额的罚款

　　E.行政拘留

　　[答案]AC.D

　　[解析]根据《行政处罚法》，只有行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才可适用听证程序。因此，选项AC.D正确。

　　9. 行政机关应当事人的申请作出举行听证的决定后，应当在听证的几日前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人()。

　　A.3日

　　B.5日

　　C.7日

　　D.10日

　　[答案]C

　　[解析]注意掌握《行政处罚法》中有关听证程序的规定。

　　10. 根据《行政处罚法》的规定，行政机关执法人员当场收缴的罚款，必须自收缴之日起几日之内交其所在的行政机关()。

　　A.2日

　　B.5日

　　C.10日

　　D.15日

　　[答案]A

　　[解析]《行政处罚法》规定，执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内交至行政机关。因此，选项A正确。

　　强化模拟题二：

　　一、单项选择题

　　1.在确定营业税计征依据时，正确的是(　)。(2012年)

　　A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费

　　B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

　　C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费

　　D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

　　【答案】B

　　【解析】选项A：金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额，不可以扣除工本费和邮寄费;选项C：外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付的相关税费;选项D：金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更。

　　2.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是()。(2011年)

　　A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣

　　B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出

　　C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣

　　D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣

　　【答案】B

　　【解析】选项A：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣;选项B：自制设备器具自用于增值税应税项目的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理;选项C：用于非增值税应税项目的装饰材料的进项税额不能抵扣;选项D：办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。

　　3.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应()。(2011年)

　　A.全额申报缴纳增值税

　　B.全额申报缴纳营业税

　　C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税

　　D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税

　　【答案】D

　　【解析】营业税纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业额征收营业税。

　　4.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是(　)。(2010年)

　　A.厂办公室购置办公用品

　　B.外购钢材用于对外投资

　　C.外购食用油发放给职工

　　D.生产车间新添生产用机床

　　【答案】C

　　5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税(　)万元。(化妆品的消费税税率为30%)(2010年)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D.4.50

　　【答案】D

　　6.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是(　)。(2009年)

　　A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税

　　B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税

　　C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税

　　D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税

　　【答案】A

　　【解析】股权转让，不征收增值税和营业税，个人股权转让，涉及个税，不涉及企业所得税。

　　二、多项选择题

　　1.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(　)。(2012年)

　　A.商业折扣行为

　　B.自产货物因管理不善被盗的行为

　　C.在建工程领用自产货物行为

　　D.将自产货物抵偿债务的行为

　　E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

　　【答案】B, C, E

　　【解析】商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务，均为正常结转成本，应将“库存商品”金额结转到“主营业务成本”科目;自产货物因管理不善被盗的行为，应将“库存商品”金额结转到“待处理财产损溢”科目;在建工程领用自产货物，应将“库存商品”金额结转到“在建工程”科目;将自产货物用于无偿赠送给敬老院，应将“库存商品”金额结转到“营业外支出”科目。所以选项B、C、E均有可能发生。

　　2.关于增值税销售收入确认的说法，正确的有(　)。(2012年)

　　A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

　　B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额

　　C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额

　　D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

　　E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

　　【答案】B, D

　　【解析】选项A：采取分期收款方式销售货物，增值税销售收入确认时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;选项C：金银首饰以旧换新方式销售的，按实际收取的差价款确认应税销售额，其他货物以旧换新方式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项E：采取还本销售方式销售货物的，其销售额为货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

　　3.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有()。(2011年)

　　A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利

　　B.一般纳税人将自产产品用于基建工程

　　C.一般纳税人将自产产品用于股东分配

　　D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

　　E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费

　　【答案】A, D

　　【解析】选项BCE属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理。

　　4.关于营业税计算缴纳的说法，正确的有()。(2011年)

　　A.自2009年1月1日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税

　　B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税

　　C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税

　　D.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税

　　E.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税

　　【答案】A, B, D

　　【解析】选项C：企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入按照全额计算营业税;选项E：企业内部非独立核算单位互供劳动收入不缴纳营业税。

　　5.注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照()进行调整。(2011年)

　　A.税务机关核定消费税的最低计税价格

　　B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

　　C.销售给无关联关系的第三者的价格

　　D.成本加合理的费用和利润的方法

　　E.销售给关联企业的实际销售价格

　　【答案】B, C, D

　　【解析】注册税务师对企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;③按成本加合理的费用和利润;④按照其他合理的方法。

　　6.下列收入，属于营业税征收范围的有(　)。(2009年)

　　A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入

　　B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入

　　C.银行销售金银取得的收入

　　D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入

　　E.个人转让专有技术所取得的收入

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B应纳增值税;选项C应纳增值税。

　　7.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的(　)(2010年)

　　A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和

　　B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款

　　C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内