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2017税务师考试《财务与会计》模拟题（附答案）
模拟题一：
单项选择题
1、N公司于2008年2月20日购买M公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2008年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额是( )万元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告)
A.-266.25
B.52.5
C.-472.5
D.3.75
2、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入( )科目。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积
3、甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的购买价格为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是( )。
A.借：投资性房地产――成本 500
贷：银行存款 500
B.借：银行存款 20
贷：营业外收入 20
C.借：公允价值变动损益 10
贷：投资性房地产――公允价值变动 10
D.借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：其他业务成本 510
贷：投资性房地产――成本 500
――公允价值变动 10
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10
4、甲公司2007年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为30 000万元，转换日之前"投资性房地产"科目余额为22 000万元，"投资性房地产累计折旧" 科目金额为2 000万元，则转换日该业务正确的会计处理为( )。
A.固定资产科目的入账金额为23 000万元
B.固定资产科目的入账金额为22 000万元
C.将投资性房地产累计折旧2 000万元转入固定资产
D.确认转换损益为3 000万元
5、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为( )万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1 000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
7、下列有关投资性房地产转换日的说法中，不正确的是( )。
A.投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B.投资性房地产转换为存货，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
C.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为与承租人签订租赁协议的日期
D.自用土地使用权停止自用，改为用于资本增值，转换日是指企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局作出房地产转换决议的日期
8、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2007年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原造价为10 000万元，已计提折旧200万元。2007年1月1日，该写字楼的公允价值为13 000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。则转换日有关追溯调整的会计处理，不正确是( )。
A.借记"投资性房地产-成本"科目13 000万元
B.贷记"递延所得税资产" 科目800万元
C.贷记"利润分配-未分配利润"科目2 160万元
D.贷记"盈余公积"科目240万元
9、企业对于投资性房地产取得的租金收入，应该贷记( )科目。
A.营业外收入
B.投资收益
C.其他业务收入
D.管理费用
10、企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2009年应该计提的折旧额为( )万元。
A.0
B.25
C.24
D.20
11、投资企业因减少投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法时，成本法下长期股权投资的初始投资成本应是( )。
A.股权投资的公允价值
B.原权益法下股权投资的账面价值
C.在被投资单位所有者权益中所占份额
D.被投资方的所有者权益
12、A公司于2010年3月以6 000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2010年确认对B公司的投资收益200万元。2011年4月，A公司又投资7 500万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2010年3月和2011年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18 500万元和24 000万元，2011年1～3月，B公司实现净利润200万元。2011年4月，再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
单项选择题
1、N公司于2008年2月20日购买M公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2008年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额是( )万元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告)
A.-266.25
B.52.5
C.-472.5
D.3.75
2、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入( )科目。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积
3、甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的购买价格为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是( )。
A.借：投资性房地产――成本 500
贷：银行存款 500
B.借：银行存款 20
贷：营业外收入 20
C.借：公允价值变动损益 10
贷：投资性房地产――公允价值变动 10
D.借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：其他业务成本 510
贷：投资性房地产――成本 500
――公允价值变动 10
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10
4、甲公司2007年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为30 000万元，转换日之前"投资性房地产"科目余额为22 000万元，"投资性房地产累计折旧" 科目金额为2 000万元，则转换日该业务正确的会计处理为( )。
A.固定资产科目的入账金额为23 000万元
B.固定资产科目的入账金额为22 000万元
C.将投资性房地产累计折旧2 000万元转入固定资产
D.确认转换损益为3 000万元
5、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为( )万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1 000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
7、下列有关投资性房地产转换日的说法中，不正确的是( )。
A.投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B.投资性房地产转换为存货，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
C.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为与承租人签订租赁协议的日期
D.自用土地使用权停止自用，改为用于资本增值，转换日是指企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局作出房地产转换决议的日期
8、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2007年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原造价为10 000万元，已计提折旧200万元。2007年1月1日，该写字楼的公允价值为13 000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。则转换日有关追溯调整的会计处理，不正确是( )。
A.借记"投资性房地产-成本"科目13 000万元
B.贷记"递延所得税资产" 科目800万元
C.贷记"利润分配-未分配利润"科目2 160万元
D.贷记"盈余公积"科目240万元
9、企业对于投资性房地产取得的租金收入，应该贷记( )科目。
A.营业外收入
B.投资收益
C.其他业务收入
D.管理费用
10、企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2009年应该计提的折旧额为( )万元。
A.0
B.25
C.24
D.20
11、投资企业因减少投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法时，成本法下长期股权投资的初始投资成本应是( )。
A.股权投资的公允价值
B.原权益法下股权投资的账面价值
C.在被投资单位所有者权益中所占份额
D.被投资方的所有者权益
12、A公司于2010年3月以6 000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2010年确认对B公司的投资收益200万元。2011年4月，A公司又投资7 500万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2010年3月和2011年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18 500万元和24 000万元，2011年1～3月，B公司实现净利润200万元。2011年4月，再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：A选项，固定资产科目的入账金额为22 000万元;C选项，将投资性房地产累计折旧2 000万元转入"累计折旧"科目;D选项，转换不确认损益。会计分录如下：
借：固定资产 22 000
投资性房地产累计折旧 2 000
贷：投资性房地产 22 000
累计折旧 2 000
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：A
【答案解析】：处置该项投资性房地产的会计处理：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
借：其他业务成本 80
贷：投资性房地产-成本 70
-公允价值变动 10
同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转到其他业务成本：
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10
同时，将转换时公允价值大于账面价值的差额，确认的资本公积转到其他业务成本：
借：资本公积-其他资本公积 10
贷：其他业务成本 10
通过上面的账务处理可以得出，影响损益的金额=100-80-10+10+10=30(万元)，所以正确答案是A。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：转换日应做的账务处理为：
借：固定资产 900
投资性房地产--公允价值变动 200
贷：投资性房地产--成本 1 000
公允价值变动损益 100
对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：会计分录为：
借：投资性房地产-成本 13 000
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产-写字楼 10 000
递延所得税负债 (3 200×25%)800
利润分配-未分配利润 (3 200×75%×90%)2 160
盈余公积 (3 200×75%×10%)240
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业取得投资性房地产的租金收入，应该计入到其他业务收入。
【该题针对"投资性房地产的后续计量"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：A
【答案解析】：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。
【该题针对"投资性房地产的后续计量"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：B
【答案解析】：投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。
【该题针对"成本法与权益法的转换"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：第一次投资按权益法核算，至2011年4月，长期股权投资的账面价值=6 000+200+200×30%=6260(万元)。
再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值=6 260+7 500=13 760(万元)。
【该题针对"成本法与权益法的转换"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：C
【答案解析】：该投资账面价值与实际取得的价款的差额=175-160=15(万元)计入投资收益，其他权益变动计入资本公积贷方的金额为10万元，出售时将资本公积贷方金额从借方转入投资收益的贷方。故处置该项投资的收益为15+10=25(万元)。
【该题针对"长期股权投资的减值与处置"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：C
【答案解析】：2009年1月1日A公司对B长期股权投资初始入账价值为2 000万元，2009年B公司宣告亏损A公司应冲减对B长期股权投资，2009年12月31日=2 000-2 00=1 800万元。2009年12月31日，该项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额即为其出售价格减去出售费用后的净额1 400-10=1 390(万元)，低于该长期股权投资在持有期间和处置时形成的预计未来现金流量的现值总额1 450万元，因此可收回金额为1 450万元。应计提的长期股权投资减值准备=1 800-1 450=350(万元)。
【该题针对"长期股权投资的减值与处置"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：B
【答案解析】：成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，选项A不正确;已采用成本模式计量的投资性房地产，符合一定条件的，可以从成本模式转为公允价值模式，选项C不正确;企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，选项D不正确。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
16、
【正确答案】：A
【答案解析】：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本中，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。
【该题针对"投资性房地产的初始确认和计量"知识点进行考核】
17、
【正确答案】：B
【答案解析】：根据《企业会计准则解释第4号》的规定，企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。故A公司在购买日合并报表中应确认的商誉=(10 500+7 100)-24 000×75%=-400(万元)。
【该题针对"成本法与权益法的转换"知识点进行考核】
18、
【正确答案】：D
【答案解析】：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。所以选项D不正确。
【该题针对"长期股权投资的核算"知识点进行考核】
19、
【正确答案】：D
【答案解析】：根据企业会计准则规定，重大影响以下、在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。
【该题针对"长期股权投资的核算"知识点进行考核】
20、
【正确答案】：C
【答案解析】：同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2 000×60%=1 200(万元)。支付相关税费10万元应该计入管理费用。
【该题针对"同一控制下企业合并方式取得投资的初始计量"知识点进行考核】
模拟题二：
典型案例1【单项选择题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第15题。)
A.83.33
B.87.01
C.126.16
D.280.38
[答疑编号3593010101]
[正确答案]C
[答案解析]本题属于根据现值求年金的问题，A=P/(PVA8%，8-PVA8%，2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(万元)
典型案例2【单项选择题】甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资( )万元。(已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为1.7355)
A.60.75
B.80.12
C.86.78
D.105.25
[答疑编号3593010102]
[正确答案]C
[答案解析]本题属于计算年金现值的问题，P=50×PVA10%,2=86.78(万元)
典型案例3【单项选择题】某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使用，假设银行存款利率为2%，则5年后该公司可以使用的资金额为( )万元。(已知FVA2%，6=6.3081，FVA2%，5=5.2040)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第9题。)
A.53.08
B.51.22
C.52.04
D.51.00
[答疑编号3593010103]
[正确答案]A
[答案解析]本题是计算即付年金终值的问题，5年后的本利和=10×[(FVA2%，5+1)-1]=53.08(万元)。
典型案例4【单项选择题】某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付( )元。(PVA5%，10=7.7217;PV5%，1=0.9524)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第10题。)
A.386085.00
B.367707.35
C.350179.10
D.465333.50
[答疑编号3593010104]
[正确答案]B
[答案解析]本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50000×PVA5%，10×PV5%，1=367707.35(元)。
典型案例1【单项选择题】某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( )。
A.15.6%
B.15.9%
C.16.5%
D.22.0%
[答疑编号3593010105]
[正确答案]A
[答案解析]投资报酬率K=KF+KR=KF+β×V,根据相似项目的投资报酬率、标准离差率和无风险报酬率，可以计算出新项目的风险报酬系数β=(16%-6%)/50%=0.2，从而可以计算出新项目的投资报酬率=6%+48%×0.2=15.6%
典型案例2【单项选择题】某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.5，标准差为1.2%，期望报酬率为15%，无风险报酬率为8%。
(1)该项目的风险报酬率为( )。
A.8%
B.4%
C.10%
D.5%
[答疑编号3593010106]
[正确答案]B
[答案解析]风险报酬率=β×V=0.5×(1.2%/15%)=4%
(2)若投资额为200万元，则风险报酬额是( )万元。
A.16
B.20
C.8
D.10
[答疑编号3593010107]
[正确答案]C
[答案解析]风险报酬额=200×4%=8(万元)
(3)若投资报酬总额为150万元，则风险报酬额是( )万元。
A.65
B.70
C.75
D.50
[答疑编号3593010108]
[正确答案]D
[答案解析]根据条件可知，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=8%+4%=12%，所以，投资总额=投资报酬总额/投资报酬率=150/12%=1250(万元)，风险报酬额=1250×4%=50(万元)
典型案例3【单项选择题】甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是( )。
A.甲方案风险小于乙方案风险
B.甲乙两方案风险相同
C.甲方案风险大于乙方案风险
D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定
[答疑编号3593010109]
[正确答案]A
[答案解析]标准离差率越大风险越大。
典型案例1【多项选择题】关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有( )。
A.考虑了资金的时间价值
B.考虑了投资的风险价值
C.有利于企业克服短期行为
D.可以从企业报表上反映出来
E.反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求
[答疑编号3593010110]
[正确答案]ABCE
[答案解析]如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，企业价值无法从报表上直接反映出来。
典型案例2【单项选择题】以每股收益最大化作为财务管理目标，其优点是( )。
A.考虑了资金的时间价值
B.考虑了投资的风险价值
C.有利于企业克服短期行为
D.考虑了投资额与利润的关系
[答疑编号3593010111]
[正确答案]D
[答案解析]每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。但是每股收益最大化仍然没有考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。所以，选项D正确。
典型案例3【多项选择题】名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和( )的合计。
A.储蓄存款基准利率
B.通货膨胀预期补偿率
C.基本获利率
D.期限风险补偿率
E.违约风险补偿率
[答疑编号3593010112]
[正确答案]BDE
[答案解析]K=K0+IP+DP+LP+MP，即名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率，所以应该选BDE。
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