2016年税务师《财务与会计》考试练习题及答案
1、某企业为了在5年后偿还到期值为500万元的银行借款，假设存款年利率为6%，则该企业每年年末应向银行存款( )万元。
A.88.7
B.86.5
C.100
D.92.3
标准答案：a
解 析：本题是一个已知终值求年金的问题，也就是偿债基金的计算问题，即：每年年末的存款额=500×偿债基金系数=500×1/(F/A,6%,5)=500×1/5.6371=88.7(万元)。
2、某企业拟按15%的期望投资报酬率进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，资金时间价值为8%。假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是( )
A. 该项目的获利指数小于1
B. 该项目内部收益率小于8%
C. 该项目风险报酬率为7%
D. 该企业不应进行此项投资
标准答案：c
解 析：期望投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率， 15%=8%+风险报酬率，风险报酬率=7%
3、 某公司年初流动比率为2.1，速动比率为0.9，当年期末流动比率变为1.8，速动比率变为1.1，则( )可以解释年初、年末的该种变化。
A.当年存货增加
B.当年存货减少
C.应收账款的收回速度加快
D.更倾向于现金销售，赊销减少
标准答案：b
解 析：流动比率下降，可见流动资产减少;而速动比率提高，可见速动资产增加，流动资产与速动资产的反向变化，说明存货在减少。
4、 产权比率为3：4，则权益乘数为( )。
A.4：3
B.7：4
C.7：3
D.3：4
标准答案：b
解 析：因为产权比率=负债总额/所有者权益总额=3/4，即资产负债率=3/7，权益乘数=1/(1-资产负债率)=1/(1-3/7)=7/4
5、 某公司只产销甲产品，2004年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500万元。2005年该公司在其他因素不变的情况下，若增为固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比2004年度提高20%，则该公司2005年预计能实现税前利润( )万元
A.600
B.570
C.620
D.550
标准答案：b
解 析：2005年边际贡献=600×(1+20%)=720(万元)
2005年实现利润=720-150=570(万元)
6、 A产品的单位变动成本18元，固定成本600元，单价22元，目标利润为1000元，则实现目标利润的销售量为( )
A、400
B、160
C、1200
D、200
标准答案：a
解 析：单位边际贡献=22-18=4(元)，实现目标利润的销售量=(固定成本+目标利润)/单位边际贡献=(600+1000)/4=400
7、 ( )成本的计算与普通股基本相同，但不用考虑筹资费用。
A.债券
B.银行存款
C.优先股
D.留存收益
标准答案：d
解 析：在个别资本成本的计算中，留存收益成本的计算与普通股基本相同，但不用考虑筹资费用。
8、 公司增发的普通股的市价为10元/股，筹资费用率为市价的5%，最近刚发放的股利为每股0.5元，已知该股票的股利年增长率为6%，则该股票的资金成本率为( )。
A.11%
B.11.58%
C.11%
D.11.26%
标准答案：b
解 析：根据股利固定增长的普通股成本计算公式：本题中普通股资金成本=0.5×(1+6%)/[10×(1-5%)]×100%+6%=11.58%。
9、 在不考虑所得税的情况下，下列各项中影响经营期净现金流量的是( )。
A.无形资产的摊销
B.支付营业税
C.利息支出
D.折旧
标准答案：b
解 析：由于折旧和摊销都属于非付现费用，所以在不考虑所得税时，它们都不影响经营期净现金流量;基于全投资假设，企业的全部资金均视为自有资金，利息的支出不作为现金流出，所以在不考虑所得税的情况下，利息支出也不影响经营期净现金流量。所以本题答案选择B。
10、 已知某项目的原始总投资为300万元，建设期为1年，生产经营期为10年，投产后生产经营期每年净现金流量为50万元，则该项目包括建设期的静态投资回收期为( )年。
A.6
B.5
C.8
D.7
标准答案：d
解 析：由于该项目投产后每年的现金净流量相等且生产经营期的现金净流量之和(10×50=500)大于原始总投资，所以可以使用简化公式计算，即不包括建设期的投资回收期=300/50=6(年)，所以包括建设期的投资回收期=1+6=7(年)。
11、 A公司2007年4月20日购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费20万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。A公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定A公司购入的土地使用权预计使用寿命为20年。经复核，该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。则A公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为( )万元。
A. 1919
B. 1944.25
C. 2000
D. 2020
标准答案：c
解 析：企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。所以A公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为2000万元。
12、 S公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用10万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007年12月3l日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。
A.65
B.75
C.80
D.85
标准答案：d
解 析：甲商品可变现净值=甲商品预计售价200—预计销售费用10=190(万元)，甲商品的成本为240万元，故甲商品应计提存货跌价准备50万元(240—190);
乙商品可变现净值=乙商品预计售价300—预计销售费用15=285(万元)，乙商品的成本为320万元，故乙商品应计提存货跌价准备35万元(320—285);
甲、乙商品计提的存货跌价准备总额=50+35=85(万元)。
13、 车间发生的固定资产修理费，应该计入的科目是( )。
A.制造费用
B. 管理费用
C.生产成本
D.营业外支出
标准答案：b
解 析：按照新规定，发生的维修费应该费用化，计入到管理费用中。
14、 甲公司2007年年初为开发新产品，计划投入2300万元，实际投资2200万元。其中，研究阶段发生支出1500万元，开发支出700万元(假定符合资本化条件)。则甲公司计入无形资产的成本是( )万元。
A.700
B. 1500
C.2200
D. 2300
标准答案：a
解 析：按照规定，研究支出应该费用化;开发支出在符合条件时应资本化，故计入无形资产的成本为700万元。
15、 2007年7月1日丙公司支付8000万元购置了一座建筑物供出租，作为投资性房地产。该建筑物预计使用年限40年，预计净残值为0。从2007年7月1日起该建筑物出租给另一公司，年租金500万元。鉴于该建筑物可以连续取得可靠的公允价值，采用了公允价值计量模式。2007年末该建筑物的公允价值为8200万元。则由于该项业务对丙公司利润总额的影响是( )万元。
A.450
B.500
C.300
D. 250
标准答案：a
解 析：采用公允价值计量模式下，应将投资性房地产公允价值变动损益200万元(8200-8000)计入利润表;将2007年租金250万元(500÷2)计入投资收益，不计提折旧。因此，由于该项业务增加的利润总额=200+250=450万元。
16、 下列项目中，属于金融资产的是( )。
A.已出租的土地使用权
B.递延所得税资产
C.应收账款
D.持有待售的建筑物
标准答案：c
解 析：已出租的土地使用权属于投资性房地产;持有待售的建筑物属于固定资产;应收账款属于金融资产。
17、 甲公司与乙公司属于同一企业集团，2007年8月1日，甲公司通过支付5000万元取得了乙公司70%的股权，成为乙公司的母公司。2007年8月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，原账面净资产为6000万元。为进行该投资，甲公司支付了30万元直接相关费用。则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本是( )万元。
A.5030
B. 5000
C.4930
D.4200
标准答案：d
解 析：甲公司与乙公司属于同一企业集团，该合并属于同一控制下的企业合并。甲公司长期股权投资初始投资成本=6000×70%=4200万元。
18、 甲公司2007年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元;至2007年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为( )万元。
A.228.55
B.160
C.150
D.10
标准答案：c
解 析：劳务完成程度=160/350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。
19、 甲公司以700万元购入股票，作为交易性金融资产，支付相关税费0.5万元，至2007年末该股票市值下降为650万元，则甲公司2007年末资产负债表中该资产的价值是( )万元。
A.700.5
B.700
C.650.5
D.650
标准答案：d
解 析：甲公司购入的股票属于交易性金融资产，该交易性金融资产在2007年末的公允价值为650万元，应该反映在资产负债表中(交易费用应计入当期损益)。
20、 2000年12月1日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31日，该固定资产出现减值的迹象，经过检查，该设备的可收回金额为560万元。计提减值准备后，2005年初该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，假设折旧方法不变。2005年度该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 90
B. 108
C. 120
D. 144
标准答案：b
解 析：应计提折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除共预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
2001年～2004年每年应计提折旧额= (原价-净残值)÷使用年限=(1230-30)÷10=120(万元)
2004年12月31日固定资产计提减值准备前的账面价值=1230-120×4=750(万元)。
2004年12月31日应计提固定资产减值准备190万元，计提减值准备后的固定资产的账面价值为560万元。2005年应计提的折旧额=(560-20)÷5=108(万元)。
21、 下列各项变更中,应采用追溯调整法的是( )。
A. 固定资产的净残值率由4%改为8%
B. 某项设备的折旧方法由直线法改为年数总和法
C. 无形资产的摊销年限由10年改为5年
D. 所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法
标准答案：d
解 析：只有所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法属于会计政策变更，应进行追溯调整。
22、 甲股份有限公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是( )。
A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
标准答案：a
解 析：如果补价金额占交易总额的比例不大于25%，属于非货币性资产交换。
选项A补价金额占交易总额的比例=80/(80+260)=24.53%(非货币性资产交换)
选项B补价金额占交易总额的比例=80/280=28.57%(货币性交易)
选项C补价金额占交易总额的比例=140/(140+320)=30.43%(货币性交易)
选项D，准备持有至到期的长期债券投资，属于货币性资产，以货币性资产换入设备属于货币性交易。
23、 甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A. 105
B. 455
C. 475
D. 675
标准答案：b
解 析：支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销350=455(万元)。
24、 下列项目中，应计入营业外收入的是( )。
A.可供出售金融资产发生的公允价值增值
B.债务重组利得
C.出租无形资产收入
D.长期投资分回的现金股利
标准答案：b
解 析：可供出售金融资产发生的公允价值增值计入资本公积;债务重组利得计入营业外收入;出租无形资产收入计入其他业务收入;长期投资分回的现金股利计入投资收益。
25、 某企业为购建固定资产于2007年1月1日取得2年期借款1000万元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500万元，年利率6%，没有发生其他借款。2007年1月1日支付工程进度款200万元，3月1日支付工程进度款700万元，8月1日支付工程进度款400万元。该工程于2006年末开工，预计在2008年8月完工。该企业2007年专门借款资本化利息是( )万元(不考虑存款利息收入)。
A.50
B.15
C.65
D.36
标准答案：c
解 析：专门借款利息资本化金额为资本化期间发生的利息减去利息收入，故利息资本化金额=1000×5%+500×6%÷2=50+15=65万元。
26、 某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收帐款按总价法核算，则应收帐款的入账金额为( )元。
A.9560
B.9360
C.11700
D.11900
标准答案：a
解 析：应收帐款入帐金额为10000*(1-20%)*(1+17%)+200=9560元
27、 钱江公司2007年1月1回购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司2007年12月31日甲公司债券的账面价值为( )元。
A.100000
B.93267.14
C.93240.12
D.92564.56
标准答案：b
解 析：钱江公司2002年上半年折价摊销= 91889×4%-100000×3% =675.56元、下半年摊销=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58元，钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值=100000-(8111- 675.56-702.58)=93267.14元。
28、 某企业采用计划成本进行材料的日常核算。 2007年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元;月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元;本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。
A.197.6
B.202.4
C.201.6
D.198.4
标准答案：d
解 析：差异率=[2+(-10)]/(300+700)=-0.8%
(300+700-800)*(1-0.8%)=198.4
29、 某零售商店年初库存商品成本为50万元，售价金额为72万元，当年购入商品的实际成本为120万元，售价总额为200万元，当年销售收入为当年购入商品售价的80%，在采用售价金额法的情况下，该商店年末库存商品成本为( )万元。
A.67.2
B.70
C.60
D.80
标准答案：b
解 析：(72+200-200×80%)×(50+120)÷(72+200)×100%=70
30、 甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
标准答案：a
31、 甲公司2005年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A.105
B.455
C.475
D.675
标准答案：b
32、 某公司自营建造工程，在建工程中领用了企业的商品价值80万元，其计税价格100万元，增值税率为17%，应计入该工程成本的金额为( )万元。
A.100万元
B.80万元
C.117万元
D.97万元
标准答案：d
解 析：80+100×17%=97万元
33、 某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第三年应计提的折旧额为( )。
A.15000
B.30000
C.10000
D.5000
标准答案：a
解 析：该设备在第3年应计提的折旧额
=(80000-5000)×3/15
=15000
34、 某企业对原有生产车间进行改扩建，设备帐面原值300万元，已提折旧140万元， 改扩建工程中发生各项支出80万元，变价收入20万元，则该企业改建后的该设备入帐价( )。
A.380
B.220
C.400
D.360
标准答案：b
解 析：300-140+80-20=220万元
35、 某企业在2007年3月份遭受自然灾害，共计损失120万元，其中流动资产80万元，固定资产损失40万元，企业收到保险公司的赔偿款项40万元，其中流动资产赔偿10万元，固定资产保险赔偿款30万元，由于自然灾害原因造成固定资产的净损失，计入“营业外支出”的余额为( )万元。
A.120万元
B.80万元
C.10万元
D.0
标准答案：c
解 析：固定资产净损失40-30=10万元
36、 东风公司2007年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。 2009年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备，转让该专利权形成的净损失为( )万元。
A.8.20
B.7.4
C.7.20
D.6.6
标准答案：b
解 析：转让该专利权形成的净损失=(48-48÷5÷12×27+20×5%)-20 =7.40
37、 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。
A.622.2
B.648.2
C.666.4
D.686.4
标准答案：c
38、 某公司因某项未决诉讼而存在赔款的可能性，经咨询有关专家，绝大多数专家认为赔款金额应在8000-10000元之间。则最佳估计数为( )。
A.8000
B.9000
C.10000
D.1000
标准答案：b
解 析：此题存在一个金额范围，应按上、下限金额的平均数确定。
39、 某企业于2007年11日接受一项产品安装任务，安装期3个月，合同收入150 000。年度预收款项50 000元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本60 000元，预计还将发生成本30 000元，则该企业2007年度确认收入为( )元。
A. 50 000
B. 100 000
C. 150 000
D. 0
标准答案：b
40、 2001年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2006年度该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.90
B.108
C.120
D.144
标准答案：b
二、多选题:
41、 一般来说，下列各项中可以视为年金形式的有( )。
A.等额分期付款
B.折旧
C.养老金
D.零存整取的等额零存数
E.保险费
标准答案：a, b, c, d, e
解 析：年金的形式多种多样，一般来说，保险费、养老金、租金、折旧、等额系列收付款项以及零存整取或者整存零取储蓄等都属于年金形式。
42、 某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务，为查清其原因，应检查的财务比率包括( )。
A.资产负债率
B.流动比率
C.存货周转率
D.应收账款周转率
E.已获利息倍数
标准答案：b, c, d
43、 对应收账款周转率指标正确计算产生较大影响的因素有( )。
A.季节性经营
B.大量使用分期收款结算方式
C.大量销售使用现金结算
D.大力催收拖欠货款
E.年末大量销售
标准答案：a, b, c, e
44、 某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现目标利润1000元，可采取的措施有( )。
A.单价提高到12元
B.单位变动成本降低至4元
C.固定成本降低至4000元
D.销量增加至1500件
E.单价下降至9元，同时增加销量2000件
标准答案：a, b, d, e
45、 采用固定或持续增长的股利政策的理由是( )。
A.保持理想的资本结构，使综合的资金成本最低
B.使股利与公司盈余紧密配合，体现多盈多分，少盈少分，无盈不分
C.使公司具有较大的灵活性
D.向市场传递公司正常发展的信息
E.有利于投资者安排股利收入和支出
标准答案：d, e
46、 下列关于零基预算的表述中，这确的有( )。
A.零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额
B.零基预算特别适用于生产较难辨认的服务性部门费用预算的编制
C.编制零基预算要划分不可避免项目和可避免项目
D.零基预算不利于调动各方面降低费用的积极性
E.零基预算的工作量比较小
标准答案：a, b, c
解 析：零基预算要在企业内部进行动员与讨论，有利于调动各方面降低费用的积极性。所以D错。 零基预算一切从零开始，需要完成大量的基础工作，工作量大。所以E错。
47、 下列等式正确的是( )
A.利润=销售收入-变动成本-固定成本
B.利润=销售收入-单位边际贡献×业务量-固定成本
C.利润=销量×单位边际贡献-固定成本
D.利润=销售收入×边际贡献率-固定成本
E.利润=边际贡献-固定成本
标准答案：a, c, d, e
解 析：根据教材的内容可知，A、E的表达式正确，又因为边际贡献=销量×单位边际贡献=销售收入×边际贡献率，所以，C、D的等式也正确。
48、 下列指标中，考虑资金时间价值的是( )。
A.净现值
B.营业现金流量
C.内含报酬率
D.投资回收期
E. 边际贡献
标准答案：a, c
49、 采用固定股利支付率政策的理由有( )。
A.稳定的股利向市场传递公司正常发展的信息，有利于树立公司良好形象
B.使股利与公司盈余紧密地配合
C.保持理想资本结构，使综合资金成本最低
D.真正公平的对待每一位股东
E.体现了多盈多分，少盈少分，无盈不分的原则
标准答案：b, d, e
50、 发放股票股利，会产生下列影响( )。
A.引起每股盈余下降
B.使公司留存大量现金
C.股东权益各项目的比例发生变化
D.股东权益总额发生变化
E.股票价格下跌
标准答案：a, b, c, e
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