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2017税务师考试《财务与会计》强化试题及答案
试题一：
一、单项选择题
1、下列各项反映企业状况的财务指标的表述中，不正确的是( )。
A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低
B.应收账款周转率提高，说明企业信用销售严格
C.总资产报酬率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强
D.净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强
【正确答案】A
【答案解析】已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力越高，因此A是错误的。
2、某公司年初资产负债率为45%，年末资产负债率为40%，年初所有者权益总额为8 800万元，年末所有者权益总额比年初增加2 000万元;当年实现净利润2 550万元。则该公司当年度的资产净利润率为( )%。
A.14.17
B.15.00
C.15.94
D.26.02
【正确答案】B
【答案解析】年初资产总额=8 800÷(1-45%)=16 000(万元);
年末资产总额=(8 800+2000)÷(1-40%)=18 000(万元);
平均资产总额=(16000+18000)÷2=17000(万元);
资产净利润率=2550÷17 000=15%。
3、某公司2012年年初产权比率为80%，所有者权益为5000万元;2012年年末所有者权益增长4%，产权比率下降4个百分点。假如该公司2012年实现净利润300万元，则其2012年度的总资产报酬率为( )%。
A.3.28
B.3.31
C.3.33
D.3.35
【正确答案】B
【答案解析】2012年初产权比率为80%，年初所有者权益为5000万元，年初负债=5000×80%=4000(万元)，年初资产=5000+4000=9000(万元);
年末所有者权益=5000×(1+4%)=5 200(万元)，年末负债=5 200×(80%-4%)=3 952(万元)，年末资产=5 200+3 952=9 152(万元)。
4、某企业适用所得税率为25%，2013年度应交企业所得税为25万元;2013年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项外，无其他调整事项;若该企业2013年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2013年年末所有者权益为513万元，则该企业2013年度的净资产利润率为( )。
A.11.7%
B.13.65%
C.14.64%
D.18.52%
【正确答案】C
【答案解析】2013年税前利润=25/25%+10-15=95(万元)，税后净利润=95-25=70(万元)，则年初所有者权益=513-70=443(万元);
净资产利润率=70/[(443+513)/2]×100%=14.64%。
5、某公司2013年1月1日发行在外普通股30 000万股，7月1日以2012年12月31日总股本30 000万股为基数每10股送2股;11月1日回购普通股2 400万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2013年度净利润29 904万元，则其2013年度基本每股收益为( )元。
A.0.74
B.0.84
C.0.89
D.0.92
【正确答案】B
【答案解析】2013年度基本每股收益=29904/(30 000+30000/10×2-2400×2/12)=0.84(元)。本题中，10股送2股，根据企业会计准则的规定，在计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素，将这部分无对价的送股视同列报最早期间的期初就已发行在外，并据以计算各列报期间的每股收益。因此在计算2013年当年的基本每股收益时，应当作为期初即存在的股份进行考虑。
6、乙公司2013年1月1日发行利息率为4%，每张面值100元的可转换债券10万张，规定每张债券可转换为1元面值普通股80股。2013年净利润8000万元，2013年发行在外普通股4000万股，公司适用的所得税率为25%，则2013年的稀释每股收益为( )元/股。
A.2
B.1.67
C.1.83
D.1.56
【正确答案】B
【答案解析】基本每股收益=8000÷4000=2(元);
稀释的每股收益：
净利润的增加=100×10×4%×(1-25%)=30(万元);
普通股股数的增加=10×80=800(万股);
稀释的每股收益=(8 000+30)/(4 000+800)=1.67(元/股)。
7、东方科技股份有限公司2013年初对外发行100万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格3.5元认购1股股票。2013年度净利润为200万元,发行在外普通股加权平均股数500万股,普通股当期平均市场价格为4元，则2013年稀释每股收益为( )元。
A.0.4
B.0.39
C.0.38
D.0.37
【正确答案】B
【答案解析】基本每股收益=200/500=0.4(元);
稀释的每股收益：
调整增加的普通股股数
=可以转换的普通股股数-按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数
=100-(100×3.5)/4=12.5(万股);
稀释的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。
二、多项选择题
1、甲公司2013年末资产总额6500万元，其中流动资产为2 400万元、无形资产净值为500万元;负债总额3000万元，其中流动负债为1800万元;2013年利息费用总额240万元，净利润1500万元，企业所得税费用360万元。则甲公司( )。
A.2013年年末权益乘数为1.86
B.2013年年末产权比率为1.17
C.2013年度已获利息倍数为8.75
D.2013年年末资产负债率为73.17%
E.2013年总资产报酬率为23.08%
【正确答案】AC
【答案解析】选项A，2013年末权益乘数=6 500/(6 500-3 000)=1.86;选项B，2013年末产权比率=3 000/(6 500-3 000)=0.86;选项C，2013年度已获利息倍数=(1 500+360+240)/240=8.75;选项D，2013年年末资产负债率=3 000/6 500=46.15%;选项E，题目条件中未给出期初余额，无法计算总资产报酬率。
三、计算题
黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，2012年有关财务资料如下：
(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12月以后即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。
转股价为每股10元，及每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知(P/A，3%，3)=2.8286，(P/F，3%，3)=0.9151.
(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。
(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。
(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。
(6)黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。
根据上述资料，回答下列各题：
(1)黄河股份有限公司2012年基本每股收益是( )元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
【正确答案】B
【答案解析】发行在外普通股加权平均数=40000+10800×10/12-4800×2/12=48200(万股)
2012年基本每股收益=21690/48200=0.45(元)
(2)黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是( )万元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.56
D.38866.88
【正确答案】A
【答案解析】负债成分=40000×2%×(P/A，3%，3)+40000×(P/F，3%，3)=800×2.8286+40000×0.9151=38 866.88(万元)
权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元)
(3)黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是( )元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
【正确答案】B
【答案解析】假设转换所增加的利润=38866.88×3%×(1-25%)≈874.51(万元)
假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股)
增量股的每股收益=874.51/4000≈0.22(元)
(4)黄河股份有限公司2012年度利润表中列报的稀释每股收益是( )元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
【正确答案】D
【答案解析】增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用。
稀释每股收益=(21690+874.51)/(48200+4000)≈0.43(元)
试题二：
多项选择题
1、下列情形中，应按照“特许权使用费”项目征收个人所得税的有( )。
A.某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费
B.出租土地使用权取得的收入
C.作者将自己的文学作品手稿拍卖取得的收入
D.转让土地使用权取得的收入
E.取得侵犯专利权的经济赔偿收入
【正确答案】ACE
2、下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。
A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收人15%的部分可以据实扣除，超过部分不得向以后纳税年度结转扣除
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C.个人独资企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%
D.实行?账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E.个人独资企业的生产经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得
【正确答案】CDE
3、根据个人所得税相关规定，加强篼收人者的股息、红利所得管理的主要内容有( )。
A.加强股息、红利所得征收管理
B.加强利息所得征收管理
C.加强个人从法人企业列支消费性支出的管理
D.加强个人从投资企业借款的管理
E.加强个人消费支出的管理
【正确答案】ABCD
4、下列与个人任职有关的收人中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。
A.年终加薪
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
E.机关单位的年终双薪
【正确答案】ACDE
5、以下各项所得适用超额累进税率形式的有( )。
A.工资薪金所得
B.股息所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.承包承租经营所得
E.偶然所得
【正确答案】ACD
6、某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版来出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者署名，译者不署名，出版社支付给作者10万元，支付给译者2万元，则下列说法正确的有( )。
A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
D.作家应纳的个人所得税是1.12万元
E.翻译人员应纳的个人所得税是0.32万元
【正确答案】ABDE
7、根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.解除劳动合同后?再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收人，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税
B.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润
C.个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经费亏损不能跨企业弥补
【正确答案】DE
8、根据个人所得税相关规定，下列关于个人所得税纳税申报期限表述正确的有( )。
A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补
B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴人国库
C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补
D.个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税
E.对于从事采掘业取得的工资、薪金所得，实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补
【正确答案】ADE
9、下列选项中，属于实行加速折旧的同定资产范围的有( )。
A.高新技术企业的固定资产
B.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
C.小型微利企业的固定资产
D.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
E.创投企业的固定资产
【正确答案】BD
10、下列各项中，房地产开发公司应当清算或者税务机关可要求其进行土地增值税清算的有( )。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的
E.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
【正确答案】ABCE
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