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2016税务师考试税法一预测题答案
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一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1) :A
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(280+30÷30%)×5=1900(万元)
(2) :D
程序优于实体原则是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用，即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
(3) :C
啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(万元)
(4) :B
购进的饮料作为职工福利，属于外购的货物用于职工福利，不得抵扣进项税。
不得抵扣的进项税额=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)
当月可以抵扣的进项税额=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)
(5) :B
运输业务营业税=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)
光租业务营业税=60000×5%=3000(元)
8月份应纳营业税=21540+3000=24540(元)
(6) :C
国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规;税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出，也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。
(7) :C
选项A、B不征收增值税;选项D免征增值税。
(8) :C
资源税=5000×50%×1.5=3750(元)
(9) :D
外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)
(10) :A
选项B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才应当提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。
(11) :D
独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
(12) :B
购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票所列内容与实际相符(即存在真实交易)，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得)，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
(13) :D
个人所得税的征税对象和计税依据是一致的，都是所得额。
(14) :A
组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)
(15) :D
纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从高适用税率。该公司当月应纳营业税=(50+34)×50%+20×20%=8.2(万元)
(16) :A
增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。
该企业应纳增值税=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-(0.8+0.136)=27.96(万元)
(17) :D
对自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围，境外提供建筑业劳务免征建筑业营业税。该建筑安装公司应纳营业税=(4000+2500)×3%=195(万元)
(18) :D
煤矿生产的天然气暂不属于资源税征税范围。
(19) :B
对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税和教育费附加。
(20) :C
选项A、B是兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。
(21) :B
农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=[150+117÷(1+17%)]×3%=7.5(万元)
(22) :D
纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动，其售票收入是指第一道门票收入。将上述场所租赁给其他人从事活动，不属于文化体育业，而是按租赁业征收营业税;上述活动场所举办非文化体育业的文化活动，取得门票收入依法缴纳营业税，馆内保龄球属于娱乐业，按娱乐业征收营业税。应纳营业税=12×5%+8×5%=1(万元)
(23) :D
新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
(24) :C
应纳关税=180×(1-20÷60)×20%=24(万元)(25) :A
选项B，纳税人提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税;选项C，电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除;选项D，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。
(26) :B
法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。
(27) :C
该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该公司应纳销售不动产的营业税=1550×5%=77.5(万元)
(28) :C
应纳增值税=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，应纳营业税=20000×50+1 8000×5%=1900(元)
(29) :D
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算。
(30) :C
选项A。生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案;选项B，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务，所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣;选项D，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
(31) :C
税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。
(32) :D
一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率减半征收增值税。
(33) :A
免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。
(34) :B
回国服务的留学人员用现汇购买的1辆自用国产(而非进口)小汽车免征车辆购置税。
(35) :B
选项A，非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收;选项C，对污水处理劳务免征增值税;选项D，宠物饲料不属于免征增值税的范围。
(36) :D
该广告公司应缴纳营业税=(600-120+110)×5%=29.5(万元)
(37) :A
进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费用、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。
运费=1555×3%=46.65(万元)
保险费=(1555+46.65)×3‰=4.80(万元)
应纳关税=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(万元)(38) :B
加热修井的原油免征资源税，人造石油不征税。应纳资源税=(5000+20)×5000×5%+20000×1.5×5%=1256500(元)
(39) :C
选项A，搬家业务属于交通运输业一交通运输辅助业;选项B，代办电信工程业务属于建筑业;选项D，经营游览场所属于“文化业”。
(40) :C
税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等;税额式减免具体含全部免税、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
(1) :B,C,D
税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化，主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化;由于纳税人的经营或财产情况发生变化;由于税务机关组织机构或管理方式的变化;由于税法的修订或调整;因不可抗力造成的破坏。
(2) :A,D,E
在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金;如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
(3) :B,C,E
农机零部件和卫生杀虫剂适用17%的税率。
(4) :A,B,C,E
选项D发电企业生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产晶，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税;(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
(5) :A,B,D
课税对象构成了税收实体法诸要素的基础性要素。因为课税对象是各税种划分的最主要标志;课税对象明确了各税种的征税范围;税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的。
(6) :B,C,D,E
个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
(7) :A,B,C,D
对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。
(8) :B,E
选项A，税收执法监督的主体是税务机关;选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项B，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
(9) :A,C,D,E
国籍标准属于公民身份的判定标准。
(10) :A,C
委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税。扣除已纳消费税仅仅限于列举的项目和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用政策。
(11) :B,C,D
选项A，增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定;选项E，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
(12) :A,B
因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
(13) :A,C,D
目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。
(14) :A,D
行政解释、两高之外的各级检察院司法机关作出的检察、司法解释，不可以作为法庭判案直接依据，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力，可以作为判案的依据。
(15) :A,B
选项C、D均应按6%的征收率计算缴纳增值税;选项E，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
(16) :A,B,D,E
税法的扩充解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用。
(17) :A,C,D,E
选项B，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰劳务减按3%税率征收营业税。
(18) :B,C,D,E
住所标准是对自然人居民身份的一般判定标准并不是法人居民身份的判定标准。
(19) :B,C,D
货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税;纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
(20) :B,C,D,E
金融机构受托发放贷款属于金融业务，按“金融保险业”征税。
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(21) :A,C,D
金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税;单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得收入的业务，应按“服务业一旅游业”税目征税。
(22) :A,E
选项B，“金融经纪业务”应按照“金融保险业”征收营业税;选项C，对报社根据作者名气向作者收取的版面费收入，按照“服务业——广告业”征收营业税;选项D，自2012年2月1日起，转让无形资产税日下增加“转让自然资源使用权”子目。
(23) :A,B,C
确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质，应纳税额的大小和交通条件。
(24) :C,E
选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。
(25) :A,C,D
选项B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料;选项E，以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。
(26) :A,C,D
选项B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税;选项E，广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税，对合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。
(27) :B,C,D,E
消费税税目、税率的调整，由国务院确定，地方无权调整。
(28) :B,D
税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。税务机关采取强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。
(29) :A,D,E
选项B，委托其他人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
(30) :A,B,D,E
税法规定，销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，委托加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1) :B
本月商场可以抵扣的增值税进项税
=20×17%×80%+36÷120×100×17%+10×17%=9.52(万元)
(2) :C
本月商场发生的增值税销项税
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%=25.65(万元)
本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(万元)(3) :A
本月商场应缴纳的消费税=23.4÷1.17×5%=1(万元)
(4) :D
本月商场应缴纳的城建税和教育费附加
=(16.42+1)×(7%+3%)=1.74(万元)(5) :B
(6) :C
(7) :C
(8) :C
【解析】业务(1)：进项税=50000×3%+1000×7%=1570(元)
业务(2)：进项税=200000×17%+8000×7%=34560(元)
业务(3)：进项税转出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=11635.7(元)
业务(4)：销项税额=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641.59(元)
业务(5)：销项税额=98280÷(14-17%)×17%=14280(元)
业务(6)：销项税额=70200÷(1+17%)×17%=10200(元)
2012年5月该企业销项税额=88641.59+14280+10200=113121.59(元)
2012年5月该企业应纳增值税额=113121.59-(15704+34560-11635.7)=88627.29(元)
2012年5月该企业应纳城建税及教育费附加=88627.29×(5%+3%)=7090.18(元)
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
(1) :B
(1)2012年12月份该酒厂可以抵扣进项税额
=30×17%+20×13%+(10+5)×17%-10×17%=8.55(万元)
(2)2012年12月份销项税额=
63.75×17%+[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%+100×3×17%×60%+10×1.8×17
%=70.68(万元)
2012年12月份应纳增值税税额=70.68-8.55=62.13(万元)
(3)该企业2012年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20%+100
×2000×0.5÷10000=34(万元)
(4)该企业2012年12月份应纳消费税额：
自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。委托加工收回粮食对外销售应纳消费税=63.75×20%+50×2000×0.5÷10000-34×50÷100=17.75-17=0.75(万元)
薯类白酒应纳消费税
80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000×0.5÷10000+(10×1.8×20%+10×2000×0.5÷1OOOO)
(自产薯类白酒发放福利应纳消费税)=38.8+4.6=43.4(万元)
低度白酒应纳消费税=(100×3×20%+100×2000×0.5÷1OOOO)×60%=42(万元)
应纳消费税额=0.75+43.4+42=86.15(万元)
(5)业务
(8)：应纳消费税
=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5-10750(元)=1.08(万元)
业务(12)：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100×10%÷10000=1.8(万元)
甲企业将委托加工收回的散装药酒对外赠送不缴纳消费税。
另外，上月采取分期收款方式销售白酒，本月应纳消费税=
(100×3×20%+100×2000×0.5÷10000)×40%=28(万元)
2013年1月份该酒厂应缴纳的消费税=1.08+1.8+28=30.88(万元)
(6)选项A，进项税额转出
=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(万元);
选项B，销售使用过的小汽车，按照4%的征收率减半征收增值税;选项D，将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒继续加工成瓶装药酒，销售瓶装药酒计算消费税时不得扣除散装药酒已纳消费税。
(2) :C
(3) :A
(4) :B
(5) :D
(6) :C
(7) :D
(8) :D
(9) :D
(10) :B
(11) :B
(12) :A,C
【解析】业务(1)：
进口烟丝的关税=(28+2)×40%=12(万元)
进口烟丝的消费税=(28+2+12)÷(1-30%)×30%=18(万元)
进口烟丝的增值税=(28+2+12)÷(1-30%)×17%=10.20(万元)
进口烟丝的运费抵扣进项税=1×7%=0.07(万元)
进口商务客车关税= (20+20×5%)×(1+3‰)×25 %=5.27(万元)
进口商务客车的消费税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5 %)×5%=1.39(万元)
进口商务客车的增值税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×17%=4.71(万元)
进口商务客车应缴纳车辆购置税
=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×10%=2.77(万元)
业务(2)：
代收代缴消费税=(94.66+10)4-(1-30%)×30%=44.85(万元)
加工费用的进项税=10×17%=1.7(万元)
业务(3)：
进项税=340+(23.8+10×7%)×(1-4%)+170=533.52(万元)
业务(4)：
销项税=(2000+2500+3.51÷1.17+600+8.19÷1.17)×17%=868.7(万元)
消费税=(2000+2500+3.51÷1.17)×56%+(600+8.19÷1.17)×36%+(400×150+500×150)÷10000=2753.7(万元)
进项税=60×7%=4.2(万元)
业务(5)：
进项税=5.1(万元)
销项税=6×200×250×17%÷10000=5.1(万元)
消费税=6×210×250÷10000×56%+6×150÷10000=17.73(万元)
业务(6)：
销项税=(50×200+1×250×200)×17%÷10000=1.02(万元)
消费税=(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)÷10000=3.38(万元)
业务(7)：
可抵扣消费税=2000×30%+18+20×30%-35×30%=613.50(万元)
应纳消费税=2753.7+1 7.73+3.38-613.50=2161.31(万元)
卷烟厂本期销项税=868.7+5.1+1.02=874.82(万元)
卷烟厂本期可抵扣进项税=10.2+0.07+1.7+533.52+4.2+5.1=554.79(万元)
卷烟厂本期应缴纳的增值税=874.82-554.79=320.03(万元)
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