合同审计中发现的常见问题

时间:2020-10-18 15:31:05 中级审计师 我要投稿

合同审计中发现的常见问题

  企业内部人员以签订虚假购销合同为手段谋取不正当利益的行为,企业内部如何构建防控体系,避免经营风险?国家审计如何把握重点,揭示问题?下面是yjbys小编为大家带来的合同审计中发现的常见问题,欢迎阅读。

合同审计中发现的常见问题

  一、合同审计中发现的常见问题

  企业购销行为实现的载体是购销合同,从审查合同入手,结合问题分析,能够较快发现疑点,找准问题定位。近几年通过合同审计查出问题主要表现在以下几个方面:

  (一)签订虚假合同套取资金。有的虚假购销行为从合同内容上就能发现端倪。

  (二)内外勾结侵占国有资金。签订物资购销合同后,企业资金流与物资出入库记录是否相符也需要重点关注。有的单位购销合同完全由业务部门负责签订,缺少必要的内部控制,给少数不法分子可乘之机。

  (三)违反有关政策不当获利。企业受所在行业或经营范围限制,其购销内容往往有一定限制。

  (四)为完成业绩指标虚增成本和收入。有的公司为了完成经营业绩指标,通过签订无真实贸易背景的虚假合同虚增成本和收入,导致收入与成本不实。

  二、合同审计的方向

  事前、事中审计主要依靠企业内部审计完成,有效的事前、事中审计能够防范风险、防患于未然;而内部审计在事后审计方面效果相对较弱,事后审计的查错纠弊功能主要依靠外部审计实现,有效的外部审计能够揭示问题,降低损失。

  (一)构建有效的内部控制体系是防范合同风险的基础。企业应当建立职责清晰的内部控制体系来指导、监督合同的签订和执行,确保实现企业既定经营目标。近年来,理论界和实务界也都把加强企业内部控制作为强化企业自身“免疫力”和“抗干扰”能力的重点。

  首先,合同草签前要执行必要的事前审计。加强事前监督,防患于未然,是降低风险、提高经济效益、减少经济纠纷的有效措施。

  其次,合同签订环节,单位内部审计部门需要会同采购、生产业务、法律事务等部门一起对合同进行审签。

  最后,合同执行阶段。合同审计的最关键目标就是降低成本,防止浪费,减少损失。

  在整个过程中,内部审计部门充当了不可或缺的`监督和评价职能,内部审计部门通过对高管层(即高层管理人员)的认证和咨询,帮助管理当局改进管理,实现管理增值;通过对内部代理人(即中层管理人员)的监督,有效防止和及时发现内部控制执行中的问题,实现内部控制增值。

  (二)外部审计是发现问题、降低风险的有效手段。具体到国家审计层面,主要关注合同签订及执行中是否存在违法违规及经济犯罪问题。需要从以下几个方面重点把握:

  1.合同立项资料审查。要从源头上审查合同项目的可行性及效益性。

  2.合同招投标环节审查。做好招投标审查,审计人员必须吃透政策,做足功课,学习和掌握相关招标法规、合同法规、政府采购法规,以及招标采购全过程的各项业务知识。

  3.合同条款审查。为了防止合同欺诈,避免合同纠纷,减少经济损失,应审查合同条款和内容是否清晰明确。

  4.物资流与资金流相符情况审查。

  5.利用公开信息发现异常。利用工商、税务部门等公开信息也可以迅速判断,锁定问题。

  合同审计是加强企业管理、规范经济行为、防范经营风险的重要途径。做好这项工作,要以事前防范,事中控制,事后监督为出发点,不断完善公司法人治理结构,建立切实有效的内部控制体系。

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