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市属公立医院审计重点
目前很多公立医院的内部审计还是将重点放在了日常的财务核算上,主要针对的是财务收支的账务处理中是否存在差错、财务票据使用是否合理以及医院资产的完整性和安全性等方面,以下是小编为大家整理的市属公立医院审计重点，希望对大家有所帮助。
市属公立医院审计重点
医院财务经济活动与一般行政事业单位相比更为复杂，其涉及政策性强、业务量大、范围广、资料多，因此，越来越多的审计机关在安排年度项目计划时，把医院财务收支作为审计重点。在医院审计中应重点关注的以下五个方面：
一是审查收费情况。
医院收费直接关系到人民群众的切身利益。目前，国家对药品加价收费和医疗服务收费项目、标准作了明确具体的规定，审计人员应核对市属公立医院药品、医疗服务项目收费标准的真实合规性，检查医院是否存在自立、分解或捆绑项目、超标准、超范围、超数量、重复收费等违法违规行为。
二是审查负债情况。
随着城市人口规模的不断增长，病人持续增多，人们对医疗卫生需求多样化与公立医院超负荷运转的矛盾日益突出，因此很多市属公立医院将新建扩建院区、加大医疗器械设备购置作为扩大医疗规模，改善硬件设施的重要举措。然而项目投入主要依靠医院自筹资金解决，致使其负债额急速上升。审计人员应查看市属公立医院负债的总体规模、结构和实际还本付息能力，了解市财政以及卫生主管部门的支持力度。
三是审查物资采购情况。
因为市属公立医院每年都有大量的物资采购，有些药品、医疗器械经销商为了占有更多的市场份额，往往不择手段，向医院或医院负责采购的有关人员提供各种形式的回扣或变相优惠。因此，审计人员应检查药品、医用耗材、材料和大型医疗设备购置是否严格执行政府采购和公开招投标政策，查看采购流程中申请、审核、批准、采购、入库、入账等环节的执行过程，注意发现医院或医院的工作人员收取回扣，隐瞒转移收入，甚至接索贿赂等违法违纪问题的线索。
四是审查工程项目建设管理情况。
因为原有市属公立医院主要集中于中心城区，占地面积有限、功能布局不够合理，往往造成医院效率降低，群众就医困难。因此近年来，一些医院为拓宽发展空间，扩大医疗服务的覆盖面，往往改扩建院区或新设分院，使得基建项目较多，维修工程频繁。审计人员应检查建造工程项目相关手续的完备性，基建投资是否存在超概算行为，有无管理不善、造成损失浪费等问题。检查基建管理内控制度的健全性，医院管理人员对项目建设过程中的重大设计变更、影响投资的签证、监理及造价咨询、施工单位考核管理等方面是否履行相应监督制约职能。
五是审查内控制度的健全性和有效性。
市属公立医院存在药品、医疗器械、医用耗材、后勤物资的保管及领用等大量的经济活动。若这些经常性的活动没有制度约束，就会给违法活动提供可乘之机。因此，审计人员应检查上述物资的收发、领用流程的科学合规性，对相关内控制度进行符合性测试，查看医院对重大资金使用、医疗服务和药品收费等是否制定了相应的管理办法和信息公示制度，相关法规的实际执行力如何。
公立医院财务收支审计重点及路径探析
在推动公立医院体制改革的过程中，财务收支工作是一个至关重要的内容，医院本身的性质比较特殊，每天都会产生大量的财务数据信息，如果单纯地沿用传统的收付实现核算制度，并不能将医院的收入与支出情况准确反映出来，会计核算工作的实施效果也会受到很大影响。对此，公立医院需要切实做好相应的财务收支审计工作，借助审计工作所具备的监督管控职能，确保财务收支管理的最终效果达到预期。
一、财务收支审计概述
财务收支审计是具备独立性的审计机构及审计人员依照相关法规制度以及会计理论，以被审计单位的会计资料、财务收支活动（已发生）为对象开展的审计工作，通过确认会计资料的真实性、准确性以及财务收支活动的合法性、合规性，给出客观的审计结论。财务收支审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可获取，内审网注]的主要目的，是对存在的错误进行检查，对弊端进行揭发，督促被审计单位改善经营管理，提高经济效益。从公立医院的角度分析财务收支审计，其内容主要体现在以下几个方面：一是收入审计，审查的对象是医院收费的合理性，看是否存在超范围、超标准收费的情况，是否依照相关税率对税金进行了计算。二是支出审计，审查费用支出情况的真实性及合法性，看是否存在有违反相关法律法规的情况。三是成本审计，主要是针对各类成本费用的开支情况进行审查，看其是否严格遵循了权责发生制等相关原则，是否存在有借助估算成本替代实际成本的情况。
二、公立医院财务收支审计重点内容
（一）内部控制审计
内部控制审计主要通过审计的方式，确认公立医院是否制定并严格执行了相应的制度和规范，是否对医疗以及药品的收支情况实施了分别审计，是否严格执行了政府部门制定的药品价格政策，有没有结合政策的变化来对药品定价进行及时调整。另外，在内部控制审计中，还需要做好医院自身管理体制和内部机构设置等相关状况的审计，对于认定的内部控制缺陷，医院是否及时采取整改措施，切实将风险控制在可承受度之内。
（二）医保结算审计
在实施公立医院医保结算审计工作时，需要将关注的重点放在医疗保险基金和救助资金方面，关注其在业务活动中的形成情况，做好确认工作，看是否存在有异常的筹资和支出。医疗费用补偿人数必须能够匹配参保人员就诊人数。应该关注医保收入在业务收入中占比的合理性，确认是否存在非医疗救助人员违规享受救助资金的情况。
（三）财务管理审计
财务管理审计是医院财务收支审计的一项重要内容，需要得到审计人员的重视。在实施财务管理审计前，必须对相关制度进行检查分析，确定财务数据的完整性和真实性，如果财务数据本身存在内容缺漏或者偏差，以此为基础实施的财务管理自然无法达到预期效果。同时，财务数据检查环节也应该关注数据信息是否实现了与管理制度的紧密关联。财务管理审计实施环节，应该建立起可靠的审计制度，通过制度来为工作的贯彻落实提供良好支撑，规避可能会存在的舞弊行为，保障审计工作的效果。另外，审计工作需要严格依照相关制度的要求展开，审计人员必须深入到财务管理工作中，通过询问、观察、数据分析等方式，就财务活动的真实性和规范性进行确认，以此来最大限度地保障数据信息的质量。
（四）会计基础审计
公立医院财务部门的岗位设置十分复杂繁琐，从保障财务管理工作顺利实施的角度，需要通过会计基础审计的方式，对财务岗位的分工情况进行明确。在会计基础审计中，还应该关注会计凭证审计、支付款项审批审计以及账簿设置审计等，通过审计的方式来保障会计基础工作实施的效果，为财务管理工作的落实提供良好保障。
（五）物资采购审计
在公立医院财务收支审计中，财务核算同样十分复杂，需要审计人员做好大量乃至海量财务信息的收集、整理工作，从中筛选出有价值的信息，而这种情况显然会导致审计工作实施难度的增大。在开展审计活动的过程中，应该将关注的重点放在医院经济效益和社会效益获取的合法性，针对医药收入在医院总收入中的占比以及变化情况进行分析。审计人员应该重点关注医疗设备、药品以及卫生材料等的采购管理，看采购部门是否认真执行了相关规定，在针对一些大型医疗设备、高值耗材进行采购时，需要确认采购流程是否规范，找出采购管理中存在的薄弱环节，看是否存在非招标采购的情况。应该对采购合同进行审查，关注合同条款的合理性，同时对设备的投放情况进行检查，确认好设备的投放年限以及预计使用成本，评估其投放效益。
（六）收入支出审计
公立医院财务收支审计中，收入支出审计是核心内容，其重要性在专项补助项目以及财政补助项目中体现得尤其明显。医院方面在开展审计工作的过程中，需要确保审计人员的专业性，就收入来源进行确认，看其是否符合国家相关规定的要求，确认财务专项资金使用的合理性，切实做好资金管控。从收入审计的角度，主要关注各项收入是否真实、合法、完整，审计人员应该做好预收医疗款项以及应收住院病人医疗款项明细账的确认工作，看其是否能够与总账保持一致；应该对医院收入管理及核算情况进行分析，看是否采用了统一的方法及策略；应该对收入的入账情况进行检查，确认入账及时性的同时，看是否存在截留、挪用收入或私设“小金库”的情况；应该对医院收入相关的收费标准进行审查，看是否有擅自增加收费项目、提高收费标准或者扩大收费范围的问题。从支出审计的角度，主要关注费用支出的真实性、合法合规性，支出审计同样涉及了许多方面的内容，如对支出是否符合预算要求的审计、对是否存在盲目支出或超支现象的审计、对是否有虚报支出或扩大支出范围的审计、对是否履行正确的授权审批程序的审计等。通过有效的支出审计，能够真正实现各项支出的真实、合规性以及专项资金的专款专用。
（七）现金管理审计
现金管理审计主要是看公立医院是否建立起了相应的备用金管理制度，依照制度的规定完成现金的收支工作，是否有完善的现金账目，科室是否存在有私自收取现金的情况。另外，也需要看财务科是否对现金进行了定期盘点，是否存在“坐支现金”的现象以及现金管理中是否做到了日清日结等。
三、公立医院财务收支审计强化路径
（一）树立审计质量意识
从审计人员的角度，必须明确公立医院实施财务收支审计工作的重要性，在保障审计工作全面性的同时，做到重点突出，具体问题具体分析。对于在审计中发现的问题，需要找出其具体原因，立足医院整体发展的角度，提出具备良好可行性的审计建议，为医院经营管理决策的制定和实施提供可供参考的依据。应该依照相关审计准则的要求，落实好前期调查工作，制定出科学的审计方案，在推动方案实施的过程中，还需要关注审计取证，以保证审计结果的真实性和准确性。应该通过整改、跟踪等方式，实现整改工作的透明化，避免问题的重复出现，逐步推进公立医院财务规范管理的常态化。
（二）创新审计工作内容
公立医院在对财务收支审计工作进行落实的过程中，应该做好工作内容的优化创新。一是应该推动审计工作的日常化，确保财务收支审计能够融入医院的日常工作中，对各种风险问题进行整理分析，加强与相关部门之间的沟通交流，提出具备良好可行性和可靠性的审计建议，通过以审计促改进的方式，提高问题处理的效率，同时也能真正实现审计工作管理的动态化。二是对于在财务收支审计中发现的一些重大问题，应该做好问题整改情况的跟踪管理，以此来确保审计工作的连续性，发挥出财务收支审计的作用和价值。三是应该进一步做好对于公立医院医疗业务的审查，确定好其中存在的薄弱环节，推动风险防范措施的有效落实。四是应该立足医院自身的实际情况，打造出具备创新性的医疗项目，实现财务收支审计工作的全面落实。五是应该关注审计报告的编制，强调评估的多元化，在报告中融入审计意见和审计反馈，从公立医院长远发展的角度，提出一些具有预见性的管理意见。
（三）转变审计工作职能
财务收支审计不单单是公立医院实施内部审计的重要内容，在提高医院财务管理水平方面同样发挥着非常积极的作用。新的发展环境下，伴随着医院财务活动的复杂化，审计人员应该顺应时代发展要求，转变审计理念，对财务收支审计的职能与范围进行拓展，确保原本的经济监督职能能够逐步向着经济评价、管理服务等领域延伸，为医院提供更加可靠的审计服务，推动医院的长远稳定发展。
（四）构建信息管理平台
信息化时代背景下，公立医院在运营中加快了信息化建设的步伐，引入了专业的医疗管理系统，实现了数据和信息的一体化，也因此对财务收支审计的方法提出了更加严格的要求，在传统审计方法无法对数据进行有效处理的情况下，打造财务收支审计信息化管理平台，实现审计工作的信息化可以说势在必行。从公立医院的角度，在针对审计人员进行培训的过程中，可以加入信息化审计的相关内容，确保审计人员能够具备相应的信息化素养，可以熟练操作信息管理系统，借助系统实现对医院运营情况的监督管控，做好审计系统与ERP系统的可靠对接以及数据共享，找出其中存在的隐蔽性风险并提出有效的风险应对措施。
（五）做好审计风险防控
公立医院发展中，财务管理的重要性不言而喻，有效的财务收支审计能够帮助医院实现财务管理水平的提高，找出财务管理工作中存在的风险和漏洞，防范财务风险。但是从目前来看，不少医院对于财务收支审计的认知并不十分到位，导致其在实施过程中暴露出不少问题，审计工作的质量和效率无法提高，财务管理的精细化也难以顺利实现。对此，在落实财务收支审计的过程中，公立医院应该借助有效的措施和手段，做好对于审计风险的防控工作，降低风险发生的概率，对于已经发生的风险则需要加强管控，降低风险带来的影响和损失，以此来实现医院的稳定发展。
（六）加强审计人员培训
想要保证财务收支审计工作的实施效果，公立医院方面应该切实做好人力资源的开发和建设，通过人员培训的方式来提高审计人员的业务能力和综合素养，从而达到预期的审计效果。医院方面应该为审计人员提供更多的学习和培训机会，确保其能够通过积极参与培训的方式实现自身能力的提高。在培训课程设置方面，应该迎合时代发展的客观要求，融入电算化的知识及管理培训的内容，确保审计人员能够掌握数字化管理系统的操作技巧，并将其应用到日常工作中，实现财务收支审计工作整体效率和质量的提高。
（七）完善审计管理体系
在欠缺完善审计管理体系的情况下，财务收支审计人员的日常工作往往会缺乏明确的方向和目标，也无法积极参与到工作中。基于此，公立医院应该结合自身的实际情况，推动审计管理体系的健全和完善，以此来减少财务管理中存在的问题，提升管理的有效性。应该将财务收支审计作为指导，对内部控制进行完善，切实做好制度建设和风险管控，通过预算管理与评价工作来提升内部审计监督的效果，构筑起独立的内部审计机构。审计机构是确保财务收支审计工作顺利实施的前提，而从风险规避的角度，应该由医院主要负责人直接负责审计组织的管理，适当拓展审计人员的职权范围，确保审计机构能够独立于医院的日常活动外，将所有外部干扰因素排除，提升财务收支审计的效果，以此来实现医院的健康发展。总而言之，新的发展环境下，医疗卫生事业的发展面临着许多新的问题，财务收支审计工作的重要性越发凸显，公立医院本身特殊的性质使得其对于财务收支审计提出了更加严格的要求。想要保障财务收支审计工作的顺利实施，医院方面应该结合自身的实际情况，确定好财务收支审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可获取，内审网注]的重点，对其中存在的难点和问题进行分析，采取有效的措施来对财务收支审计进行强化，促进审计工作质量和效率的提高，以此来保证财务收支审计的实施效果，为医院良性、有序的发展保驾护航。
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