小微企业税收优惠知识问答

小微企业税收优惠知识问答汇总

　　一、小型微利企业的税收认定标准：

　　1.小型微利企业的具体认定条件有哪些?

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　2.小型微利企业的从业人数如何计算?

　　根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定，小型微利企业的从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　二、小型微型企业划型标准是如何规定执行的?对小型、微型企业的划型标准，应按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)的有关规定执行。

　　三、小型微型企业和小型微利企业依法应享受哪些税收优惠政策?

　　(一)营业税类

　　小型微型企业免征增值税、营业税是全年平均还是每月核算的?

　　根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

　　公司平时按季申报，是否能享受月营业额不超3万元免征营业税优惠?

　　根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

　　小型微型企业享受暂免征收增值税和营业税的条件是什么?

　　根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税【2014】71号)规定，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

　　小型微型企业享受暂免征收增值税和营业税的期限是什么?

　　根据《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税【2015】96号)规定，为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2014]71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017 年12月31日。

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