税收筹划论文

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　　一、税收筹划在企业经营管理中的具体应用

　　企业从成立之日起，就确定承担了各项税收缴纳义务，下面针对个别税种逐一分析计提缴纳过程中应重点关注的筹划点：

　　1.增值税环节。增值税涉及销项税、进项税、进项税转出、已交增值税几个科目。在销项税中应重点关注各种销项税适应的税率，充分研究税收政策，以确定优惠税率的适用。在进项税环节应重点关注收到的进项税专票的抵扣时间，对方进项税率等，以保证抵扣税率。进项税转出环节重点关注转出的法规要求，转出比率的合理性及测算方法，以避免税收风险。除此之外，企业还应充分研究税收优惠政策，对符合税收优惠或免税项目，针对企业自身情况核实转出金额等，以确定是否真正享受到节税目的。

　　2.消费税、营业税等流转税环节。重点关注税率政策，提税收入的入账时间和核算口径。其他的税收优惠的适用情况。重点关注营改增的各项相关政策。

　　3.城建税和教育费附加属于流转税的附加税，应按流转税额进行计提上缴，重点关注各地区的计提比例有所不同。

　　4.文化事业建设费是按照相应的计税收入比例计提上缴的，重点关注应缴税收入项目，收入的入账时间和方式，各省市的税收优惠政策。

　　5.企业经营管理所得税环节。主要关注企业经营管理所得税的计算，汇算清缴，在收入、费用发生与计提过程中，严格按照国家所得税相关政策进行控制，避免所得税汇算清缴时进行纳税调整，给企业带来税收风险。充分研究各项所得税税收优惠政策，以享受税收优惠。

　　6.个人所得税环节。个人所得税是企业代扣代缴个人应缴所得税，企业在计算个人所得税时应充分研究税收政策，对个人应缴部分应按照规定的计税依据进行计算，充分考虑各种情况，为个人所得进行合理避税。

　　7.残疾人就业保障金。企业应按照相应政策安排残疾人就业，具体残疾人就业比例按照上年职工人数计算，每年应按时组织残疾人年检，以避免残疾人就业保障金延迟缴纳和滞纳金罚没风险。

　　8.工会经费。企业应按照法律规定计提上缴工会经费，避免因未缴纳而带来的税费风险。工会经费主要是按照全部职工工资总额的2%计提上缴的，企业应重点关注全年工资总额的发生情况，合理确定发生额，以减少税费支出。

　　9.印花税环节。企业应按照印花税政策计提上缴印花税，应重点关注印花税计提方式方法，各项优惠政策的适用，关注备案减免的适用，及时办理各项相关手续。10.资源税、房产税、土地使用税等。企业应按照规定计提上缴上述税费，重点关注各种税费的计提上缴原则，属地化管理等，避免税费纠纷。

　　11.生活垃圾处理费。企业应按照规定计提上缴垃圾处理费，重点关注计提的比例和方式方法。

　　二、结语

　　以上仅对企业中应缴纳的各项税费及重点关注的内容做简要说明，各企业应对税费缴纳进行系统的组织和研究，税收节约就是现金流的节约，避免税费风险就是给企业创造了现金流和利润。组织纳税筹划一定要根据企业自身经营活动的特点，规划税费缴纳，处理好财务关系，使之既依法纳税，又使企业税赋合理。

税收筹划论文2

　　在市场经济体制下,企业的本质是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体,其经济利益与经济行为是紧密相连、不可分割的。企业的最终目标是追求利益最大化。与此同时,市场经济无法逃开法制的约束力。依法纳税是每个纳税人应尽的义务。税收的无偿性决定了支付税款造成企业资金的净流出。为了减轻税负,企业必然会千方百计少缴税、免缴税或延缓缴税。税收筹划正是在这种直接经济利益的驱动下应运而生。

　　一、企业税收筹划概念及特征

　　税收筹划又指纳税筹划,是指在国家税收法规以及政策所允许的范围内,筹划经营、投资、融资、理财等活动,目的是尽可能减轻税收负担以降低成本,从而获取税收利益、增加净利润。税收筹划的前提便是其合法性,且其目标要与企业经营目标相一致。税收筹划具有以下特征:

　　(一)合法性。税收筹划必须遵守税收相关法律法规政策,以明确的法律条文为依据,在法律允许的范围内进行,并且要体现税收的政策导向。要保证设计的纳税方案得到税收主管部门的认可,否则就会遭受处罚,并承担相应的法律责任。

　　(二)前瞻性。税收筹划具有一定的预见性。它是对企业的生产经营和投融资等活动进行的设计,因此事先必须做好完善规划和详细设计安排。相对于其他义务而言,纳税义务具有一定的滞后性,即只有在特定的经济事项发生后,企业才会产生相应的纳税义务,比如企业发生交易事项后产生增值税及消费税的缴纳义务,收益实现或分配后产生所得税的缴纳义务。因此,当经营活动发生后,应纳税额已确定才找寻少缴纳税款的方法,并不能称之为税收筹划,也失去了现实意义。

　　(三)综合性。在税法规定中,多种税基相互之间是有关联的,某种税基的缩减有可能导致其他税种税基的增大;在某一个纳税期限内少缴纳或不缴纳的税款可能在另外一个或多个纳税期限内多缴纳。因此不能只关注个别税种税负的降低,要着眼于整体税负的轻重,同时还要避免在税负降低的同时导致由于销售与利润的下降超过节税收益。在进行纳税筹划时必须综合考虑各项因素,毕竟节税只是增加企业综合经济效益的一个途径和方法。

　　二、税收筹划的目标

　　本文认为税收筹划的目标应该是在法律允许的范围内实现企业净利润、企业价值的最大化。税收筹划的目标决定了税收筹划的范围及方向,评价税收筹划方案是否合理的依据。确定税收筹划目标对于科学开张税收筹划活动具有重要意义。税收筹划的目标包含并且不限于节税。

　　(一)节约纳税成本 实现企业价值最大化。税务筹划产生的最初动因是?纳税人对减轻税收负担的追求。作为纳税义务的承担者,纳税人也是市场经济的主体,目的就是追求自身利益的最大化。要实现这一目标,需要总收入大于总成本,且要尽量做到总收益与总成本差额的最大化,在总收益一定的条件下,就要保证总成本的最小化。

　　另外,税收筹划属于财务管理的范畴之内,与企业的财务管理系统相互融合密不可分,因此其目标是由财务管理的目标决定的。财务管理目标从之前的筹资最大化、利润最大化,演变为现在的企业价值最大化。企业价值最大化,是指通过合理经营企业财务,采用最优财务政策,充分考虑资金的时间价值及风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,使企业总价值达到最大。企业的财务管理目标即实现企业价值最大化,因而税收筹划的目标,毫无疑问也应当致力于实现企业价值的最大化。否则若二者目标不同,必然会导致企业财务系统运行的紊乱。

　　(二)获取货币时间价值。货币时间价值,是指资金随着时间的推移而产生的增值。比如说,现在有现金二十万元,假设利率为5%,则一年后就可获得二十一万元,一年后二十一万元与现在的二十万元之间的差额就是货币的时间价值。对于税收筹划就是将当期应缴税款延缓到以后年度缴纳。理论上来说,若企业每期都能将后期的一部分费用列支在当期,每期都能讲当期的一笔收入在下期纳入应纳税所得,则每期度可以缓纳一部分税款。这就相当于每期获得一笔无息贷款,每期都能用新贷款偿还就贷款,也就是有一笔贷款可以永远不用清偿。采取延迟纳税的方法,不仅可以通过提前现金流量来提高企业价值,还可以增加现金流量提高企业的价值。

　　(三)降低涉税风险。企业通过一定的税收筹划,使纳税人做到账目清楚、纳税申报准确、及时足额缴纳税款,避免遭到税务机关的税收方面的处罚。降低纳税人在纳税相关工作中的疏漏而产生损失或者增加纳税成本的风险,包括政策风险、管理风险、权利风险等。涉税零风险状态可以使企业账目更加清楚控制企业的各项成本费用,使得管理更加有条不紊,更利于企业的健康发展,更利于企业的生产经营活动,间接地获取一定的经济利益同时也可以避免发生不必要的名誉损失。

　　三、税收筹划模式

　　纳税人的税收筹划可从两个方向展开,一是围绕税种类别,例如流转税、所得税等,条理较清晰。另外一种是围绕经济活动的不同方式展开,如投资、财务管理、财产信托的税收筹划,实用性和目的性较强。

　　(一)围绕税种类别的筹划

　　1.流转税:对增值税、营业税等流转税进行税收筹划时,要选择合适的税种。增值税和营业税之间存在交叉重叠重复缴纳的现象,表现在具体经济业务中就是混合销售行为和兼营行为。因此可以结合实际及具体税负情况进行税种选择。另外,要选择恰当的纳税主体,比如在商品劳务增值率较低时,一般纳税人的税负较轻,反之,小规模纳税人的税负相对较轻。合理处理价外费用也是有效的方法之一,按现行税法法规规定,价外费用需要并入销售额、营业额作为流转税的计税依据。因此,为了减轻实际税负,企业在进行具体测算后,可以考虑设立独立的第三方公司提供相应服务并收取价外费用。

　　2.所得税:所得税的税收筹划方案中应充分考虑国家地区优惠的税收政策,如加计扣除减计收入等。所得税政策规定中有亏损弥补时限、两免三减、三免三减、加速折旧等,企业可通过合理的统筹收入、费用的确认时间,进行盈余管理以此拓展纳税筹划的空间。通过加大研发投入、为残疾人提供合适岗位以最大限度利用加计优惠政策。

　　3.其他税种:资源税是按实际研发开采的数量或加工产品的综合回收率进行这算的。因此要不断提高技术能力从而提高综合回收率,以此减轻税负。对于土地增值税,要改变转让方式和路径,灵活运用房地产投资、企业合作建房、企业重组等方式进行筹划。财产税中的房产税计税依据有两个,分别是房产净值和租金收入。企业根据实际情况进行测算以此选择不同的计税依据。

　　(二)围绕经济活动方式的筹划

　　企业进行投资活动时,要选择正确的投资地点,除了基本的基础设计、原材料供应、技术环境等常规因素外还要考虑不同地点的税制差别。要考虑经济特区、沿海开放城市及经济技术开发区不同的所得税税率,同时还要注意各种行业性的税收优惠政策。

　　在企业并购重组时,可从企业合并、分立、清算等方面进行税收筹划。例如,在企业清算时,清算所得应按规定缴纳企业所得税。资本公积除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值以外其他项目可以从清算所得中扣除。对重估增值部分和接受捐赠时计入资本公积不缴纳所得税,但在清算时应并入清算所得缴纳所得税,这相当于增值部分和接受捐赠的财产物资延期纳税。在其他条件不变的情况下进行资产评估,把评估增值后的财产价值作为资产折旧的依据,多提的折旧可以减少所得税的税基,所得税也就可以少缴纳。

税收筹划论文3

　　摘要：税收筹划这一专业名词进入我国税收领域已经有了几十年的时间，在最初我国税收理论发展还不成熟的阶段，税收筹划被等同于偷税、逃税、避税等违法行为，随着我国税收制度的逐渐完善、税收理论的逐渐国际化，税收筹划成了企业税收管理必须考虑的对策。本文通过对我国企业税收筹划现状、角度、采用的方式以及发展的前景等方面进行浅要地分析，并提出一些发展建议推动企业税收筹划的发展。

　　关键词：税收筹划；企业；税收制度

　　一、税收筹划理论概述

　　我国关于税收筹划的理论主要是来自于西方发达资本主义国家，在税收筹划理论进入我国税收领域之后，国内一些学者也对其进行了研究，大多理论探讨税收筹划都是从纳税人的角度来进行的。税收筹划是指纳税人（本文主要指企业）在遵守国家税法规定的基础上，根据利润最大化原则，通过一系列对税收的筹划和安排，改变企业的经营、生产、决策等经济活动中涉及税收的环节，实现减轻负税、降低企业生产成本、实现企业价值的最大化这些目标的过程。税收筹划所要遵守的最大前提是不违背国家税收的法律法规及相关规定。税收筹划可以通过企业自身进行也可以寻求专业的中介机构帮助，专业的税收筹划中介机构是税收筹划发展进步的一个重要标志。在税收制度发展的初级阶段，税收筹划仅仅是停留在书本上的理论，由于经济发展水平较低、税收制度发展不完善、税务人员的专业水平不够，税收筹划在实践中滞后。当我国经济发展到一定水平，我国的税收理论也随着向国际学习而不断深化，这时才为我国税收筹划创造了利好条件，纳税企业逐渐将税收筹划纳入企业税收管理的框架内。企业通过安排自己的经营活动等实现税收筹划，最明显的效果是可以减轻企业的税收负担，降低企业生产成本，从而提高企业经营利润；从企业的长远发展来看，实行税收筹划有利于涵养税源，对未来的生存发展也具有重要意义。

　　二、税收筹划需要具备的条件

　　不同企业或者机构在进行税收筹划时所采用的方式方法可能有所不同，产生的意义也有可能不同，但是无论什么性质的企业在进行税收筹划时都需要满足以下几点要求：

　　（一）需要遵循合法性

　　企业无论什么行为都要遵守法律，因此探讨税收筹划的合法性是应有之义。如上文所述，企业的税收筹划所要遵守的最大前提是不能违背国家税收的法律法规及相关规定，只有遵守了这个前提，企业进行税收筹划才能被国家税务机关所承认，没有遵守法律的前提则企业的行为即是违法的，企业会因此受到相关机构处罚甚至严重情况下会引发企业的破产清算。同时，由于税法是根据实际要求而会不断发生调整的法律，这就要求企业在进行税收筹划时对我国税法进行跟踪研究，不可钻法律漏洞。

　　（二）需要具有合理性

　　在社会管理内容中，法律与道德具有不同的规范范畴，因此，税收筹划不仅要考虑到合法性，还应该考虑到合理性，即遵守社会道德规范。虽然企业建立的目的是利润最大化，但是，企业在经营过程中也需要担负起一定的社会责任，注重企业的价值导向。如果企业在税收筹划过程中忽视企业的社会责任，寻求一切可利用的机会只追求利益，而对其造成的社会后果不管不顾，这种过分的税收筹划在一定程度上就会变成逃税避税。对于企业不合理的税收筹划行为，会导致社会成本的加大，例如造成市场竞争的失衡，生态环境造成破坏，政府治理和监督的成本也会增加。

　　（三）要注重收益性

　　从企业角度而言，税收筹划是为了减少企业负税，增加收益，因此税收筹划从本质上讲是一种经济行为，需要考虑其成本和收益，如果税收筹划所需的人力物力成本甚至超过了其带来的收益，则税收筹划就失去了存在的意义。

　　三、企业进行税收筹划的方法

　　（一）选择融资及利润分配方式

　　企业在市场上进行融资，往往有银行贷款、股票、债券、同业银行拆借、内部融资等等几种方式。在企业进行融资方式选择时，需要考虑多个方面的因素，从企业的根本上说是要追求利润的最大化。如果从税收筹划的角度来考虑，则最优先考虑的应该是债券融资方式，首先从内外部融资比较而言，内部融资往往涉及多个机构，关系错综复杂，会相对增加融资成本；其次，债券融资方式可以通过税前抵债来降低企业负债。企业在经营活动中产生的利润，除了提取法定盈余公积之外，其应该被首要考虑用于弥补企业的以前年度亏损，根据税法的规定企业可以用税前利润弥补前五年的亏损，并且如果企业亏损的情况延续，利润弥补的期限也可以延长，通过利用税前利润弥补企业亏损，可以从账面上减少企业利润额，达到减少企业所得税的目的。

　　（二）对投资活动的税收筹划

　　企业投资活动是必不可少的环节，细分投资环节，在每一部分进行税收筹划的选择能为企业带来有利的减税效应。首先从注册地点进行选择，从国际上看，每个国家对企业的征税政策有很大差异，这就给了我们选择的空间，企业应该在综合考量自身情况下选择具有税收优惠政策的国家进行公司注册；从国内来看，国家对每个地区的征税情况也有所不同，相比于经济发达地区，国家会给予高新技术开发区、中西部偏远地区等更多的税收优惠，企业在注册时可以优先考虑这些地区进行合理避税。其次，企业行业和类型的选择。现在在绿色发展的思想指导下，相对于传统的工业企业而言，选择发展高新技术产业、资源共享型产业、资源回收型产业能够享受国家提供的退税甚至免税的福利。

　　（三）选择合适的固定资产折旧方式

　　企业在生产时，对其固定资产的折旧方式选择并不是唯一的，一般常用的有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。由于我国税法要求企业在确定了折旧方式后，没有重大事项发生，不能随意改变折旧方式，并且固定资产的折旧费用会影响产品的成本，最终影响企业利润的多少，因此，企业对于固定资产折旧方式的选择应该慎重。根据经验总结，在比率相同时，如果所得税率呈现的是上升的趋势，则企业应该选择直线法进行固定资产折旧；如果所得税率呈现下降的趋势，则企业应该选择加速折旧的计提方式。

　　四、企业在税收筹划中存在的问题及改进措施

　　（一）存在的问题

　　第一，一个国家的纳税意识往往与国家的经济发展程度息息相关，现如今我国的税收制度和理论还与国际上有一些差距，我国企业对于税收筹划的认识还不够深刻，总是试图将偷税、漏税、避税等违法行为等同于合法的税收筹划，为了少缴税而对抗国家税务机关，这使得税收筹划的意义和功效被削弱，其价值不能真正体现。第二，现阶段，企业进行税收筹划往往是企业自身的努力，而没有专业的中介机构和人员提供帮助。企业自身税收筹划水平低下就会导致企业只注重短期和眼前利益，只看见现阶段的负税减少，甚至为此游走在法律边缘，而没有针对企业长期发展规划进行全局的税收筹划，这样做的后果往往是因小失大。专业中介机构的匮乏意味着缺乏专业技能高的税收人才，现有的税收筹划人员一般是由企业的财务人员担任，而其往往不具备全方位的税收、管理、统计等知识要求，这就导致税收筹划的结果往往与预期不符。

　　（二）改善措施

　　首先，从纳税人角度而言，企业应该加强对税收筹划的重视，转变税收管理思想，拒绝寻找法律漏洞，以身犯险，而应该设立专门税收筹划部门，协调各个部门及分支机构相互配合，合法进行税收成本控制。其次，从市场的角度而言，随着企业和政府机构税收筹划意识的加强，必然对税收筹划的专业人才和专业机构的需求就更高，仅仅靠企业自身进行税收筹划具有一定的难度，因此促进税收筹划市场专业化是未来必然的发展趋势。通过建立一批专业化的税收筹划代理机构，培养专业税务筹划人才，专业服务于企业进行规范操作，税收筹划才能真正为企业发展服务。最后，从政府机构而言，相关税务机构要加快税收法治建设，完善税收法律体系，只有在一套完整的税法制度上进行税收筹划才能避免企业触犯法律，真正做到有章可循，有法可依。

　　参考文献

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