我国商业银行内部审计存在的问题及对策分析
【摘要】我国商业银行在国际金融市场变化剧烈的时代背景下，经营环境变得日益复杂，竞争也变得日益激烈。根据时代的要求，我国商业银行必须紧跟时代的步伐。首要任务是银行的风险管理能力得到增强并且能够应对外部元素的冲击。而银行风险管理能力的强弱很大程度上依赖于银行内部审计是否完善。完善的内部审计制度可以提高银行的风险管理能力，还在健全内部控制体系，完善全面风险管理体系这两方面起着主干骨的重要作用。
【关键字】商业银行;内部审计;问题;策略
Abstract China's commercial banks in the international financial markets, drastic changes in the background, the operating environment has become increasingly complex, the competition has become increasingly fierce. According to the requirements of the times, China's commercial banks must keep pace with the times. The primary task is to get the bank's risk management capabilities and enhanced to cope with the impact of external elements. The bank's risk management capability is largely dependent on the strength of the bank's internal audit is perfect. Sound internal audit system to improve the bank's risk management capabilities, also a sound internal control system, improve the main bone plays an important role in a comprehensive risk management system in these two areas.
[Keyword] Commercial Bank; internal audit; problem; Policy
一、 前言
我国商业银行随着金融体制改革不断推进的脚步，不断扩大原有的经营范围，逐步走向国际化舞台。金融体制的完善与发展不仅带来机遇与财富，同时也带来竞争与风险。我国商业银行努力建立完善的内部控制体制以便能够适应市场经济的发展。内部审计是商业银行建立内部控制制度不可或缺的环节。内部控制的科学性，完整性与有效性主要通过内部审计的检查和分析来定义。内部审计能及时发现内部控制中的薄弱环节和潜在风险，并且提出合理建议。通过内部审计，经营管理者能够及时做出反应，减少损失，做到未雨绸缪，防范于未然。由此可见，内部审计对商业银行的内部控制起着重要的作用。
二、 我国商业银行内部审计存在的问题
(一) 我国商业银行的审计缺乏以风险为导向
有关准则指出“内部审计活动的参与计划必须以至少一年一次的风险评估为基础，建立以风险为基础的计划，来决定审计活动的优先性”由此可见，风险管理融入内部审计的重要性，内部审计如何发挥最大的作用主要是以风险为导向进行。内部审计应针对风险管理开拓更大的领域让风险管理能更好的融入。顺应风险管理的变化趋势，针对风险管理更改评价重点，进而提出更改意见或建议，促使风险管理进一步完善。现实生活中，商业银行内部审计的经验大部分来自于社会审计，所以很难以风险导向为基础来考虑并开始审计工作。即使考虑到审计立项、实施检查评价等基本内容，也很难体现内部审计在内部控制中的存在价值。
(二) 商业银行内部审计活动缺乏独立性
多数商业银行将内部审计部门分布在总行或分行所在地，内部审计人员的考核、晋升与薪资都由行长负责，内部审计负责人直接向本行行长报告审计情况。很难让内部审计活动获得独立性。商业银行是一个以盈利为目的企业，在经营过程中，银行需要自负盈亏生存下去，对于类似金融危机的外部刺激，商业银行难以保持盈利水平与业绩水平。在双重压力下，银行会将自己的资金投入高收益高风险的项目中去。如果内审人员发现投资有很大的风险，仍然忽略风险，站在‘利益第一’的角度去服从行长的命令。甚至在出示审计报告时，在审计报告上做手脚掩藏真相。这样不仅不能提供独立、客观的审计建议，也使内部审计丧失对风险的预警作用，增大审计风险的存在。
(三) 商业银行内部审计手段应用范围狭窄
我国商业银行内部制度还存在许多不足。所以，为与发达国家并肩前进，就需要不断的改进与完善内部控制制度。而改善内部控制的首要任务是认识到我国商业银行内部审计的局限性。我国的内部审计风险警示主要局限在银行内部的财务体系上，只关注银行内部的会计资料是否真实合法，是否完整有效。商业银行的内部审计将重心放在合规性审计这一点上。这样一来，内部审计没有得到最大限度的使用，未能使风险预警全面使用。由此可见，我国商业银行对内部审计重视不够，内部审计在商业银行经营过程中未能发挥其管理预警与提供建议的重要作用。内部审计由于存在局限性已经逐渐不能满足商业银行的需要。
三、 完善企业内部审计的建议
(一) 内部审计模式坚持以风险为导向
我国商业银行开通各项国际业务服务，开始走向国际化。迎接新机遇与挑战就必须进行管理改革，强化内部审计中的风险导向，提升企业内部审计对风险应对的危机意识。银行内部审计部门应及时分析国际、国内的经济局势与经济政策。时刻注意涉及到高风险的经济业务。内部审计需要增强风险管理的意识，进而创新审计思想，侧面突出内部审计的重要性。定期对内部审计人员实行集体针对性培训，让他们加强对内部审计的.认识，意识到风险为导向的审计方法的重要性。
(二) 加强各部门的合作，同时保证内审独立性
独立性是内部审计的灵魂，是提高审计报告可信度、有关性和权威性的根本要求，是审计程序执行、审计工作完成和审计结果准确性的最强保护伞。我国商业银行应该顺应符合公司管理规定，建立一种新型的内部审计制度，竖向管理下级审计机构。内部审计各部门人员的任职与晋升统一由总行负责管理，内部审计部门及时向总行行长汇报审计情况，对董事会与委员会承担责任与义务。从根本上解决审计部门受命于本行行长的不足之处。在这种管理形式下，各行内审部门能够不受任何干预独立进行审计工作，完成审计报告。
(三) 执行非现场审计为主导的策略，提升科技系统的影响力
商业银行的各个方面都融入了新世纪的信息科技，信息科技在整个经营活动中都起着不可替代的作用。商业银行运用信贷信息系统、会计信息系统、数据查询系统等诸多科技系统来发展与进行经济活动。商业银行运用这些科技系统为非现场审计创造了发展背景。能够利用互联网的优势，充分调动专家们的力量，增强风险预知能力与判断能力，总体提升内部审计活动的审计效益。
四、 结束语
商业银行的内部审计变得日益重要，需要不断更新审计方法与审计工具，强化专业化现场审计与非现场审计的联合。虽然我国商业银行现在的内部审计还不够成熟与理想，很难抵御住新的挑战与冲击。采取建立完善的内部审计制度、加强内部审计的权威性与独立性、将内部审计意识与风险管理意识进行不断强化等一些措施来发展与完善内部控制体系。这样一来，我国商业银行一定可以不断提高内部审计制度的准确性，为商业银行带来更大的经济效益与一个稳定的内部管理环境。
【参考文献】
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