审计论文
在平时的学习、工作中，大家或多或少都会接触过论文吧，论文可以推广经验，交流认识。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是小编整理的审计论文，希望对大家有所帮助。
审计论文1
摘 要：当前，企业的竞争越来越激烈，对人的管理也成为企业的竞争核心。作为人力资源管理的核心，绩效管理在帮助企业提高自身竞争力方面，起到了很大的促进作用。然而，目前我国企业在构建自身绩效管理体系方面还存在较多问题，导致绩效管理不能很好运用，影响组织目标的实现。因此，本文从分析现状、提出问题和解决问题的思路出发，构建有效的企业绩效管理体系。
关键词：企业管理;绩效管理;人力管理
随着社会逐步迈入到知识经济时代，我国企业对人力资源的管理和人才的深层次开发都成为当前企业的热点。其中，绩效管理作为人力资源管理的一项有效手段，在获取企业竞争优势，提高企业竞争力上都发挥巨大作用。
绩效管理思想起源于上世纪70年代美国的商业社会，经过多年的发展，于20世纪90年代引入我国，并随着其在促进人力资源管理上的显著作用，越来越多的企业在人力资源管理中应用绩效管理，构建企业绩效管理体系。然而，我国相当一部分企业在实施绩效管理时，由于没有很好理解绩效管理的内在机理，导致企业不能很好的驾驭绩效管理。如何构建有效的绩效管理体系成为了当前企业面临的一大难题。要想真正解决这一难题，就必须全面正确了解绩效管理体系，并根据企业的现实情况，有针对性构建企业绩效体系。
一、绩效管理体系的.作用及定位
1.绩效管理体系的概括
绩效管理体系，是指各级管理者和员工为了达到组织目标共同参与绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程。然而，在当前企业中，很多管理者存在认知的偏差，会把绩效考核简单等同于绩效管理，在实施绩效管理体系时，单单重视绩效考核的结果，而忽略了计划制定、辅导沟通、结果应用和目标提升等环节。
总体而言，绩效管理体系是以实现企业最终目标为驱动力，通过绩效管理的五大环节实现对全公司各层各类人员工作绩效的客观衡量、及时监督、有效指导、科学奖惩，从而调动全员积极性并发挥各岗位优势以提高公司绩效，实现企业的整体目标的管理体系。
2.绩效管理体系的作用
绩效管理的作用主要体现在其激励、沟通、支持和价值功能上。在激励功能上，通过绩效管理可以更好激励员工，提高其自身的工作动机;在沟通功能上，由于绩效管理更强调员工的参与以及员工之间的沟通，也促进沟通功能;在支持功能上，由于绩效管理是人力资源管理的重要一环，通过绩效管理的实施，更好地支持辅助企业的人力资源管理;在价值功能上，绩效管理通过提高员工的工作绩效，进而实现企业的整体战略目标。
3.绩效管理体系的定位
在当前企业应用绩效管理体系时，企业往往由于自身对绩效管理体系的认识偏差，导致企业对绩效管理的定位不明确或者定位错误。尤其在一些国有企业，这种情况屡见不鲜。在这些国有企业中，其在绩效考核上的工作相对明确，但也仅仅为了分配而考核。考核的形式和手段相对单一，而且在制度上明确规定哪一项工作未完成会扣多少钱等惩罚措施。这样，就导致企业员工把自身注意力更多的集中在如何避免惩罚、如何做好考核，但忽略了如何提高工作绩效这一重点。因此，在开展企业绩效管理体系的同时，要想充分发挥绩效管理体系应有的作用，必须要明确其在企业整体战略目标的定位。
二、企业绩效管理存在问题及原因分析
虽然我国企业越来越重视绩效管理体系的构建，然而在实际开展中，往往没有达到理想的效果，绩效管理体系也相对是形同虚设，没有充分发挥其内在应有的作用。另外，很多企业在实施绩效管理时，只是着重发展绩效考核，而忽略了其他环节的实施。鉴于上述所提的问题，进行深入分析，发掘企业实施绩效管理出现问题的原因，主要集中在以下几个方面。
1. 企业忽视工作分析的功能
在正式开展绩效管理时，对工作进行有效的分析是一个必备且重要的环节。一个企业对自身部门的工作分析进行得越细致，在开展绩效管理时的工作也会越简单且更易于操作。虽然我国很多企业都有岗位说明书，而且格式也相对规划，然而在内容的丰富程度和详细程度上还是有所欠缺。这也就带来了绩效管理上的问题。企业员工不能很好明确自身的工作职责和工作能力要求，影响企业绩效管理体系的有效实施。
2.企业在进行绩效管理时缺乏沟通和反馈
在企业的实际工作中，公司进行的绩效考核，往往都是由员工的直接上级做出的。然而，在进行绩效考核后，考核者与被考核者之间缺少沟通、反馈。企业考核人员没能及时将绩效考核结果，以谈话的方式反馈给被考核者，与被评估者讨论绩效评估。失去了双方沟通交流的机会，就没能发挥绩效考核可为员工指明努力方向的作用，也没能激发员工工作上进心和积极性，达到提高企业整体绩效的功能。
3. 对绩效考核的结果运用不当
由于当前企业大多数管理者对绩效考核的理解仅仅停留在员工个绩效人奖惩的层面上，认为考核就是为了发工资发奖金。这也导致管理者对绩效考核的结果运用不当，
审计论文2
管理审计是一种新的审计类别，其在企业内部管理中发挥的作用越来越重要。浅谈企业内部管理审计的论文，我们来看看。
管理审计是一种新的审计类别，主要通过对组织的各种管理活动进行独立的、客观的、全面系统的检查、分析和评价，并对存在的限制管理职能发挥的缺陷或薄弱环节提出建设性的建议，促进管理职能的更有效发挥，提高组织的管理水平，增强组织的获利能力，从而促进组织目标的实现。笔者通过实践浅谈以下几点认识：
一、企业内部管理审计的作用
(一)监督和评价作用
通过监督、评价和对问题的提示与查处，促使企业内部各单位各部门依法经营，加强管理,堵塞漏洞，提高效益，不断提高企业综合管理能力和水平，促进企业整体工作良性循环和健康发展。
(二)诊断和警示作用
通过检查评价企业的经营和管理活动，发现企业内部控制缺陷和漏洞，剖析问题产生的各种原因，警示隐患和风险，使管理者能及时对症下药。
(三)参谋和服务作用
风险导向，对公司高风险管理活动进行审计，查出问题和管理薄弱环节，提出建设性建议，为管理决策提供有价值的信息，有效发挥管理审计参谋和助手的作用。同时,通过管理审计,使企业各部门能更多了解审计、接受审计咨询服务，发挥审计服务作用。
二、 企业内部管理审计的发展现状
目前，企业内部审计虽然仍以财务收支类审计为主，但已有许多企业开始引入并尝试管理审计，存在以下情况：
(一)引入管理审计理念，丰富了领导干部任期经济责任审计的内容，尝试对领导干部任期内管理责任进行评价。
将管理审计应用于领导干部任期经济责任审计中，使其在内容和方式上得到了有效地拓展和深化。不仅进行合规性、真实性审计评价，而且兼顾了经济型、效率性、效果性评价，更有效地实现了审计评价作用。
(二)开始重视内部控制审计在企业中的所起到的促进作用。通过对内控制度的审查、分析、评价，发现内控缺陷和薄弱环节，提出改进措施有效防范内控风险，对完善和健全内控体系起到明显促进作用。
(三)逐步开展经营效益审计
相较于传统审计主要着眼于对企业现实物质条件和技术条件的审查，管理审计则对管理组织机构的合理性、管理机制的有效性、管理措施的效果等进行综合研究与评价，实施经营效益审计。
(四)内审对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性，查找“盲点”。通过对组织的职责分工、授权审批、会计控制、实物控制等进行检查，评价管理秩序规范性，控制活动有效性，查找控制缺陷，提出改善建议，从而强化企业管理。
三、企业内部管理审计目前存在的问题
(一)对管理审计在企业内部治理中的作用认识不足
管理粗放、责任不明、控制体系不健全、违法乱纪现象导致会计信息失真情况依然严重，审计还是以财务审计为主，履行监督职责。管理审计的评价功能，未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围发展受到影响。
(二)内部审计对象的复杂化和审计内容的广泛性
管理审计从单一主体逐步发展到企业集团、股份公司和连锁店，审计对象越来越复杂。审计的内容包括企业发展战略和管理决策、投资效益、物资采购、研究与开发、人力资源管理、信息管理等，凡是对企业利益和持续经营有影响的管理因素都是内部管理审计的内容，审计范围越来越广。审计对象的复杂化和审计内容的广泛性使管理审计开展难度明显增大。
(三)内部审计选用审计程序和方法的不确定性
传统的详细审核方法成本很高，不符合成本效益原则，抽样审计以“个别”推断整体，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。又由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，这可能导致审计结论出错。
(四)对事情陈述难度大，被审计单位、管理层的认同难度大
传统审计底稿描述偏好孰是孰非、孰优孰劣，标准明确，判断容易，被审计单位、管理层都问题定性认同度高。而管理审计考虑的是过程路径是否合理，如何更为合理，出于对自身保护考虑，被审单位对此认同度低。
(五)审计人员的素质不能满足管理审计需要
除掌握会计和审计知识外，从事管理审计人员还需掌握市场营销、现代管理、工程技术、法律法规等综合知识。现有审计人员多是财务背景出身，对财务、会计等知识比较熟悉，而对管理知识相对欠缺，不能满足现代管理审计发展的需要。
四、改善企业内部管理审计的几点建议
(一)提高对管理审计的认识
理论工作者须加强对管理审计理论的钻研和探讨，用理论指导实践工作;实务工作者须加强交流，及时总结经验，同时加强与理论界交流，以实践推动理论，共同发展。此外，要加强管理审计功能宣传，增进企业管理者及其它利益相关者对管理审计的`认识，取得他们的支持。
(二)全面改善审计技术手段
实践证明，网上审计能够增强审计及时性和审计工作效率，也适应管理全过程审计的要求。因此企业应建立健全有效的管理信息系统，在有效发挥管理控制职能同时，审计人员利用管理信息系统提供的及时、准确的信息并辅之以计算机审计系统，大大提高管理审计工作的效率，充分发挥管理审计的作用。
(三)全面提高审计人员的素质
从事管理审计，审计人员须具有扎实的管理学功底、一定的经济学知识和必要的计算机技能。因此，内审部门必须优化人力资源结构，建立人才选拔培养机制，通过多种方式加强审计人员在各方面的学习和培训，全面提高审计人员的素质,以适应管理审计工作的需要。
五、结语
管理审计是企业发展的内在需要，这是实施管理审计的基础。企业发展需要管理，管理的发展又需要审计的支持。内部审计要增强服务意识，积极借鉴行业先进经验，开拓更多管理审计业务领域，为提高企业经营绩效提供专业支持，确保企业健康可持续发展。
以上就是审计论文：浅谈企业内部管理审计，本文从管理审计在企业中的作用、发展现状、存在的问题及改进建议几方面论述了管理审计。
审计论文3
企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。下面我们来看一下相关论文吧。
摘要：随着我国经济和社会的快速发展，企业对于会计审计工作的重视程度也在不断加深。目前的新形势下，加强企业的会计审计工作对于提高企业的经济效益有着非常重要的作用。会计审计工作的质量提升有助于降低企业的财务风险，提高企业的资金安全程度。文章探讨了现代社会的企业会计审计工作存在的问题，分析了提升会计审计工作的策略。
关键词：会计审计；企业控制；经济效益
一、企业会计审计的现状及问题
随着现代社会各类企业的规模不断扩大，企业对于管理的专业性和复杂性的要求就越来越高。合理的会计审计工作对于企业自身的长期发展有着不可低估的作用。但是，目前许多企业的会计审计工作并不成熟，并不能应对新时代和新形势下出现的诸多问题。各企业间的会计审计工作也有这许多潜在的差距，导致经营者经常忽视了会计审计工作的重要性。
（一）会计审计缺乏足够的独立性
现如今我国许多企业都将会计审计工作交给领导直接管理，这种管理方式虽然使对于管理层有着比较好的效果，可以直接控制会计审计部门并且可以及时的做出决策。但是，这种模式也有着不小的弊病需要解决。这种模式下的审计机构的地位比较模糊，不能够展开合理的会计审计工作，难以发挥自身的职能，要受到管理层的束缚，但同时还要负责监督领导层的职责，同时加大了管理层的管理难度。
（二）会计审计体制不合理
会计的的审计体制的建立对于企业自身的发展有着和十分重要的推动作用，会计审计工作制度的建立，可以有效地约束管理者和董事会的行为，将领导层的职责进行规范。所以，企业要推行十分严格的会计审计工作制度，这样就可以防止让企业的内部审计和职业管理同时进行，导致不必要的尴尬局面。内部审计是国家对于企业监督的重要工具，如果审计制度不合理，那么就会导致审计部门失去了相应的监督权力，企业的`领导层无人监管，那么对企业的发展就十分不利。
（三）现代企业会计审计工作方式落后，工作效率低下
会计审计工作有着悠久的历史，自从我国建国以来，会计审计工作就存在着。随着我国经济和文化的不断发展，社会对于会计审计工作的要求也越来越高，会计审计工作迅速发展，工作范围逐渐扩大，但是也出现了许多问题。会计审计工作的业务流程逐渐变得复杂，对专业的会计审计人才要求也越来越高，但是现阶段我国的高素质人才严重不足，许多会计审计工作人员有着专业能力低的问题。同时现代企业会计审计工作方式落后，工作效率低下也是一个十分严重的问题，企业都需要寻求自己的创新之路，需要通过技术的革新和管理方面的创新来促进企业自身的长足发展。这就需要企业对于会计审计工作重视起来，对工作方式进行改革，这样才有利于企业整体的进步。
二、现代企业会计审计工作改进方向
（一）完善管理系统，确保部门完整
现代社会，如果要想提高一个企业的会计审计工作的质量，那么就必须要完善企业内部的管理系统，从而保证每个部门的独立性，这时企业发展所必须的，也是一个成功的企业所必要的。因为完善的企业系统管理系统可以加强企业的内部监督。会计审计部门是一个企业的重要组成部分，承担着重要的责任。加强会计审计工作的基础工作建设对于企业的重要性不言而喻。完善会计审计工作的分工情况，有利于加强部门间的协调工作，提高各个部门的工作效率。会计审计工作的主要任务包括会计设置科目、会计审核、账簿组织、财务分析等。一个企业要完善自身的内部监督系统，就要重视会计审计工作，这样可以做到权责分明，使得每个部门互相独立，各自只关注自身的职责，使得公司内部各部门协调发展，平稳运行。如果整个会计体统建立完善了，那么会计审计工作才就可以有效地实施，从而提高企业的工作效率。
（二）加强企业内部控制，增强联动机制
加强企业的内部控制可以有效地提高企业的行业竞争力，对于企业的发展也是十分重要的。增强联动机制不仅可以加强企业对各个部门的控制力度，还可以有效的增强整个部门的联动性，使得企业中的各个部门协调发展，共同促进。加强企业内部控制，增强联动机制对于企业的好处主要表现在两个方面，第一，企业可以更好的组织各部门认真工作，加强决策效率，提高信息汇总的效率。第二，还可以加强企业自身各部门之间的联系，从而极大地提高工作效率，为企业创造出更多的经济效益。对于会计审计部门来说，加强企业内部控制可以有效地明确了会计审计工作的分工，避免了人为拘私舞弊的情况的发生，大大的促进了审计工作的工作效率，从而进一步提高了会计审计工作的廉洁性。另一方面还可以加强审计部门的内部审计行为，使其形成一定的职业权威性。通过对会计内部审计工作的控制，企业可以有效地降低生产成木，改善管理状况。好的管理系统对于企业的发展有着举足轻重的作用，好的管理方式可以提高企业的行业竞争力。提高对会计审计工作的控制力度，对企业的发展十分有利。
三、结语
总而言之，随着现代社会的经济和科技发展，企业的会计审计工作也要与时俱进。对于传统的管理模式，企业要进行改革，加强企业的内部控制，增强联动机制。对于现阶段存在的问题，企业要结合自身的企业文化和特点，进行针对性的分析，从而提高企业的经营和管理水平，使企业在激烈的市场竞争中获得优势。
参考文献：
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[2]蒋文荣.探究关于加强企业会计审计的思考[J].企业文化（下旬刊）,20xx,(6):168-168,195.
[3]钟颖.关于加强企业会计审计的思考[J].商,20xx,(11):132-132.
审计论文4
一、加强会计监督的具体策略
企业进行会计监督的目的就是为了确保会计工作的真实性与可靠性，企业的会计监督需要结合企业的经营管理目标，并制定相应的管理规划。企业若想加强会计监督工作，则需要制定科学合理的经营管理目标。对于企业而言，经营管理目标并非简单的企业发展规划，而是一个复杂多样的管理规划，企业需要从自身的经营状况出发，制定出符合市场经济发展的合理目标，其中，包括长期目标与短期目标。
无论是长期目标还是短期目标，两者都能给会计监督带来决定性作用。当企业进一步落实自身的经营管理目标后，企业就需要借助财务管理部门的力量开展信息的数字化管理，根据由上至下的原则，完成各个职能部门的任务分解工作，并进行相应的指标考核。至此，会计工作人员可以根据每位员工的考核数据对企业日常工作展开有效监督，使会计监督的职能得以履行。
二、提升会计审计质量与会计监督的具体对策
一方面，会计审计工作人员配备是否合理，是提升会计审计质量的关键所在；另一方面，企业制定科学合理的经营管理目标，关系到企业会计监督职能的有效发挥。若要将会计审计与会计监督二者结合在一起，使之投入到企业会计管理工作中，则必须通过企业内部控制管理体系来实现，能从根本上提升会计审计人员与会计监督人员的工作贯彻力度，协调企业内部的权责管理。
1.强化会计审计人员的业务素养
会计审计质量的提升离不开具有极高业务素养的会计审计人员，因此，加强企业内部的会计审计队伍的建设是提升审计质量的根本前提，可以从三个方面进行队伍建设。
首先，必须强化会计审计人员的职业道德素养，帮助会计审计人员从思想上树立高度的责任感和责任意识，尽可能的将审计队伍建设成为一支具有极高思想政治素养、拥有较强业务能力的队伍。
其次，企业要借助不同的途径、不同的方式，有针对性的对内部审计人员进行教育培训，通过不断的钻研学习，增强会计审计人员的专业技术水平，培养其严谨踏实的工作作风及对国家宏观调控政策的理论意识。
最后，定期的开展合作交流活动，包括同行业之间的合作交流、国际之间的合作交流等，尽可能的丰富会计审计人员的知识与审计工作经验，并将优秀的经验借鉴到自身的会计审计工作中；企业也可以通过交流活动，广招英才，引进更多高素质、高技术的审计人才加入到企业内部审计队伍中。
2.增强企业的内控建设，落实会计监督
增强企业的内控建设，落实会计监督，企业需要把互不相关的职能内容分离开来，对于企业内部重大经济活动事项的.管理与贯彻执行过程要进行互相监管、互相约束，完成企业人员的财产清查工作，并定期或不定期的对员工财产进行抽查和审计工作。
企业内部可以制定和执行会计委派制，把负责完成会计监督工作的有关人员同被监督对象分离开来，使其与被监督对象不具有某种程度上的利益关系，解除会计监督工作人员的顾虑，使其更专注于会计监督工作，确保监督的公正性与客观性。
3.通过会计审计的信息化平台，加强会计监督
随着我国信息技术水平的不断发展，会计审计工作可以充分发挥电子计算机技术的便捷作用，加强会计审计的信息化建设，使得审计数据信息更加的精确化和科学化，实现会计审计技术方法的创新发展。
通过会计审计的信息化平台，改进会计审计工作的开展方式，使审计工作更具技术含量，进一步加强会计监督的力度，利用网络数据库，实施远程审计或IT审计等，从根本上提升会计审计质量。
4.完善规章制度建设，提升会计监督的地位
企业需要意识到自身实行会计监督的重要意义，将违法乱纪现象扼杀在会计审计工作的萌芽时期，不应该任由违法乱纪现象产生后，再通过政府或社会机构进行查办和监管。会计监督工作应该置于企业会计工作的首位，只有完善规章制度的建设，才能为会计监督的顺利进行提供必要的法律保障。
健全统一的会计制度，不仅可以满足企业经营管理活动所需，还能对会计审计、会计监督的权责与权限进行界定，使会计部门的职能更加明确。对于违反会计制度的企业和个人进行严厉的惩处，强化与会计制度相关的配套法律法规，提升会计监督的地位，进而提高会计审计质量。
三、结语
综上所述，会计审计与会计监督在某个层面上存在相互依存的关系，在分析提高会计审计质量与会计监督的对策时，不仅要结合两者自身的决定因素，还要结合两者的依存性，提升会计审计质量与会计监督需要不断强化会计审计人员的业务素养；企业需要做到从上到下，并且从内到外的实施科学有效的措施来解决这些问题，例如：提升企业对财务会计企业内部控制的认识，强化其内部控制意识；不断完善财务会计企业内部控制制度，增强其执行力。增强企业的内控建设，落实会计监督；通过会计审计的信息化平台，加强会计监督，提升会计审计质量；完善规章制度建设，提升会计监督的地位。
审计论文5
摘要：
内部审计文化是企业管理文化的重要组成部分，是一种职业文化。本文从内部审计文化的目标、架构及组织实施等层面探索电网企业内部审计文化体系。
关键词：电网；审计；文化
一、电网企业内部审计文化构建目标
内部审计文化是企业管理文化的重要组成部分，是审计机构及人员在履行审计职责、实施经济监督行为时，培育形成的价值观体系及其表现形式的总和，体现在审计工作所恪守的理念、所追求的价值、所遵循的规范、所体现的风骨、所展示的形象等各个方面。构建企业内部审计文化的目标，就是通过内部审计文化建设，形成具有企业特点的内部审计理念和价值观，积极发挥内部审计的监督、评价和咨询职能，构建企业内部审计文化的主要任务，就是大力宣贯企业内部审计理念，牢固树立内部审计价值观，积极构建内部审计文化体系框架。
二、电网企业内部审计价值
依据国际内部审计实务标准，电网审计人应以“独立、依规、公正、进取、奉献”作为内部审计价值观。
(一)独立是内部审计文化最本质的特征
独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件，主要体现：一是组织独立。审计机构单独设置，与被审计对象没有组织上的隶属关系。二是人员独立。审计人员与被审计对象不存在经济利害关系，不参与被审计单位的经营管理活动。三是工作独立。审计机构及其人员依法独立开展审计工作，不受来自其他职能部门、经济组织和个人的干扰。四是经费独立。审计机构履行职责所必需的'经费，依照审计办法的规定单独列入企业财务预算。
(二)依规是内部审计机构最基本的行为规范
依规审计是企业制度管理在审计监督活动中的具体体现。一方面要求审计机构必须以国家法规和企业制度规定作为审计的依据与标准；另一方面要求审计机构及审计人员依法履职时，规范自身行为。
(三)公正是审计人员履行职责时基本的价值取向
审计的客观性要求内部审计人员在执行审计工作时必须保持一种公正的、不偏不倚的精神状态。内部审计人员在履职时，不应有任何质量妥协，要依法办事，在搜集审计证据、评价审计事项、提出处理意见和建议时，从企业发展大局出发，维护企业整体利益出发，谨慎执业，客观评价。
(四)进取是审计人员开拓创新的基本品质
当前，电网依法治企工作正如火如荼地开展，审计工作必须渗透到企业各项管理活动中，审计人员需要适应新的形势需要，不断钻研新业务，不断提高专业胜任能力。保持专业技术的适应性，积极进取是审计人员基本品质。
(五)奉献是整个内部审计价值体系的道德基础
廉洁奉公，无私奉献是内部审计工作有效运行的必要保证。审计工作的定位和职责，要求审计人员要技高一筹、德高一筹。审计人员必须廉洁自律，不从被审计单位获取任何可能妨碍职业判断的利益；必须诚实守信，不得损害国家利益、企业利益；必须严守秘密，按规定使用履行职责时获取的各种信息和结论。
三、内部审计文化体系架构探索
为有效地落实审计文化建设任务，需要要从“物质、制度、行为、精神”四个方面构建。
(一)夯实物质基础，构筑保障机制
物质文化建设理念是：机构独立、保障有力。审计物质文化是内部审计存在和发展必要的物质基础和工作环境。相对独立的审计机构、运作正常的审计委员会、符合程序的审计干部任免、必要的经营管理会议参与度、定期的工作报告制度等，构成审计工作必需的运作机制。必备的办公场所、相对充裕的业务经费、适当的工资福利待遇、必要的现代化办公设备等，构成审计工作物质保障。
(二)完善制度规范，构建制度体系
制度文化建设理念是：体系健全、执行到位。审计制度文化是保证审计工作正常运行、审计人员行为规范、审计组织职能有效履行的关键。涵盖广泛、相互衔接且落实到位的审计制度体系，代表着审计文化建设所达到的水平和高度。电网企业内部审计制度建设可从三个层次建设，一是审计工作办法；二是审计业务办法和审计管理制度；三是具体的审计业务指南。
(三)积极引导，营造良好氛围
行为文化建设理念是：爱岗敬业、争先创优。营造健康向上的审计氛围，有助于形成生动活泼的工作环境、爱岗敬业的道德风尚、争先创优的进取精神、团结友爱的人际关系。通过规范审计程序和审计行为，加强对审计人员工作业绩考核评价，引导审计人员严格遵守审计职业道德规范和审计承诺。通过竞争的、动态的审计人才管理制度，加速人才培养，营造一个“学习、创新、务实、诚信”的人才辈出的激励机制。
(四)塑造形象，培养精神
精神文化建设理念是：客观公正、无私奉献。审计精神文化是审计文化的核心和灵魂，要引导审计人员树立正确的人生观、价值观，注意培养自身的沟通协调能力，提升个人的道德修养。牢固树立“独立、依规、公正、进取、奉献”的企业内部审计价值观，做到“正直、客观、保密、胜任”，建立企业内部审计人员共有的精神家园。
四、内部审计文化构建与实施
文化理念的形成不能靠一朝一夕的灵感和热情，而是来自于水滴石穿的潜移默化，需要遵循审计文化建设的内在规律，有计划有步骤地积极推进。
(一)加强组织，持续推进
审计文化建设是一项长期任务，要按照审计文化建设的总体框架，进行长期的、持之以恒的工作努力。因此必须要加强对审计文化建设的领导工作，分解细化建设任务，将审计文化建设与审计工作目标管理、审计工作规划、年度工作重点有机的结合起来，持续地加以推进。
(二)大力宣传，形成氛围
审计文化建设是一个新的文化理念，要通过各种宣传形式，利用系统内的各种信息宣传载体，就审计文化建设的内涵外延、重要意义、总体规划、实施方案等方面，向企业审计人员及相关人员宣传交底，引导审计人员提高认识，积极参与并形成自觉行动。
(三)突出重点，分步实施
审计文化建设是一项长期的渐进的系统工程。要按照总体规划，根据本单位实际，选择不同的突破口，抓住物质、制度、行为和精神四个层面审计文化的关键内容，精心策划，逐步实施。在文化建设上要力戒本本主义和形式主义，更不能把文化建设狭义的理解为“搞活动”。
(四)总结提高，逐步完善
审计文化是承前启后、继往开来的，要通过实践和创新不断探索、总结适应我企业文化发展的规律和经验，使审计文化贯穿于审计工作的始终，形成系统完整的企业内部审计文化体系，更好地促进企业审计工作的发展。
审计论文6
审计署不应该在这个节骨眼上捅出这件事情而影响运动员的情绪，如果奥运会运动员金牌受到影响，审计署也有责任。高校领导干部经济责任审计中，经济责任人也可能会将审计与道德伦理混为一谈，给审计问题带上有损“学校利益”的大帽子，将审计问题变成道德伦理问题。此外，审计部门的工作还有一个严肃的反腐问题。由于目前缺少足够的渠道进言纳谏或是宣泄反腐情绪，不少部门开始将反腐倡廉的愿望寄托于审计工作者身上，例如审计部门处在这样一种谣言中“：该部门的领导人有问题，审计工作者是侦探”。如果还没有查出点什么，就有没完成任务之嫌。借用李树廷的一句话“：如果真有一个干部，他有重大经济问题你没有发现而组织部门提拔了这个干部，这是最大的审计风险”。这些言论无疑给了审计部门太多的压力。技术风险。审计的技术风险主要包括取证风险、失察风险和评价风险。审计的取证风险是技术风险中的首要风险。审计工作的调查环节非常重要，所做的审计结果评价也要有充分的证据来支持，但是如果取证不真实、不完整、不充分，都会使审计评价缺少有效的支持。在审计过程中审计部门处在信息的劣势地位，对一些隐含的真实情况把握不准确或不全面，或是由于审计人员的工作经验不足，对于要揭露的经济问题的实质没有完全加以反映，都会影响审计结果的客观、公正和真实，引发审计风险。
审计失察风险指被审计单位应付审计的能力和经验非常丰富，审计部门无论是在人力、时间上还是在信息把握上都处在难以控制的情势，往往会发现不了实际存在的问题，一些隐藏的违法违规行为可能被遗漏，从而产生风险，它是技术风险中最难预知和防范的风险。审计评价是审计过程中不可避免的一道程序，被审计经济责任人或单位可能会不同意审计单位出具的审计报告，并要求做出调整。然而审计评价中提出的建议与审计评价的最终结果可能前后矛盾，例如内部控制制度评价规则要求做出健全、部分健全或不健全三种审计评价结果，有的单位实际为不健全但被评价为健全，而在审计评价建议中又有“要求其健全内部控制制度”的字样，很显然这个评价结果前后矛盾。公告风险。公告风险是因审计公告制度的不完善、制度实施经验不足所带来的审计公告制度风险。它主要包括保密性风险、独立性风险和理解性风险。《审计法》规定：审计机关通报或者公布审计结果时，不能违反保守国家秘密和保护被审计单位商业秘密的有关规定。因此高校审计部门在公布审计结果时，要遵守相关规定，对于被审计单位或经济责任人涉及保密项目的审计项目该保密的要保密。保密风险就是审计部门对于应该保密的事项予以公布，对于必须公布的事项因对保密原则的误解而没有公布所承担的责任风险。而在实际中，审计相关各方可能对审计的保密原则有不同的理解。例如：2004年审计署公布的审计清单中披露出问题最严重的部门是国家电力局，但国家电力局相关负责人竟责怪审计署不应该向媒体披露此事。此外，公告风险中的独立性风险也广泛存在于高校经济责任审计中。所谓独立性风险是指审计部门在审计涉及影响整个高校利益的项目时往往会遭到行政部门或是其他相关部门的阻挠或干预，如果审计部门不能据实相告将会影响审计部门的形象，违反审计的职业道德标准，若是屈服于行政力量的干预必然会损害审计的独立性原则。例如，有的审计部门出具的审计报告虽然也有被审计单位的财务预算等执行情况的审计结果，但是内容浮浅，问题说得不深不透，仅仅为支持后文的审计结论才列示的。还有一些审计部门被学校管理层牵着鼻子走，报喜不报忧，丧失了审计的独立性。
法律风险的成因及控制。审计公告制度的实施扩大了审计结论的影响，被审计单位的自我保护意识和法律维权意识不断增强，相应的，审计主体的法律责任加重，由此也扩大了高校领导干部经济责任审计的法律风险。针对上述成因，控制法律风险首先要强化审计工作人员的审计风险意识，从内部构筑法律风险防护措施。其次要规范审计程序，使审计人员意识到违反审计程序的风险，明确违反审计程序的法律责任，并将该法律责任落实到个人。除此以外，审计工作人员要理解并掌握审计工作的相关法律法规，对于《审计法》、《行政处罚法》等法律法规要做到知法守法，严格按照法律规则办事，防范审计风险。社会风险的成因及控制。经济责任审计的社会风险主要来源于公众的知情权，其次是审计报告追惩不力。有效防范社会风险必须满足公众的知情权，即从审计结果公告的程序入手，首先在审计公告之前发布公告通知，做好公告主题、措辞方面的准备，保证审计公告质量。其次是做到正式公告规范，将审计公告内容公之于众，将相关的审计机构和媒体负责人、审计公告成稿过程等一系列相关问题予以告知，还要将涉及具有载体形式的审计公告及辅助阅读材料公开发放。最后是审计公告发布后的后续程序要善终，审计部门的发言人要与媒体、公众有效沟通交流。防范审计社会风险的另一个措施就是要落实审计结论，该处罚的必须处罚，该整改的`要检查整改效果，让公众看到审计的威严。审计公告制度实施以后带来的社会风险主要是公众的知情权，审计组织拥有检查被审计单位问题的权利和义务，并对所查出的违法违纪问题行使处罚权。同时，审计组织对做出的审计结论和查处的案件，必须做到事实清楚、证据充分、定性准确、客观公正，以便有效规避审计风险。道德伦理风险的成因及控制。
审计的道德伦理风险来源有两个：一是公众对审计部门预期过高。审计质量、审计水平不仅因审计人员自身素质受到影响，而且会受到客观因素的制约，公众因对这些问题认识不全面而对审计部门的能力和作为产生误解，从而使审计部门背上了道德包袱。二是审计程序受到行政力量干预，导致审计效果不理想。针对上述两个风险来源的防范措施是：第一，审计部门要加强审计工作性质、工作内容、审计目的、审计责任、审计方法及审计相关知识的宣传教育，取得公众对审计工作的理解和支持。第二，用程序性审计代替行政性审计。程序性审计的概念与行政性审计的概念相反，审计部门开展审计工作与被审计单位是法律关系，只对法律负责，如果被审计单位对审计结果不服，可以提出异议，审计部门要坚持这种关系，让审计程序透明化，避免被审计单位带来道德伦理风险。技术风险的成因及控制。审计的技术风险主要由于审计质量与审计公告制度的要求存在差距，因此施行审计公告制度难免由于审计质量问题给审计带来麻烦，从而产生审计风险。审计公开，使审计变得透明，客观上增强了审计人员的责任感，能促使他们给出的审计结果要经得起历史检验，然而现实中由于审计人员执法程序不规范、取证不充分、审计处理不当等造成的审计质量不高问题在不同程度上还存在。再者，审计人员运用的审计技术方法包括计算机技术和会计电算化等技术方法还不熟练，影响了审计效率和质量。降低审计的技术风险可以从“软件”和“硬件”两方面入手。影响审计风险的第一个要素就是人，为应对日益繁杂的审计任务，审计部门要着力建设一支高素质的审计人员队伍。
对于审计部门的决策和管理水平，审计部门要加强培训，建立健全一套审计质量控制制度，并严格实施，并规范审计部门工作人员执法程序，为审计的取证等技术活的高质量完成奠定人力基础。这是从人的角度出发，也就是所谓的提高审计的软件水平。硬件是指信息技术的应用。高校审计工作也要跟上时代的步伐，将计算机技术和会计电算化等信息技术引入审计工作中，并对审计工作人员加以培训。公告风险的成因及控制。审计公告风险的成因包括：公告受保密制度的限制；公告内容不明确；公告概括性太强。由于我国的审计公告制度刚刚实行不久，还没有相关的法律法规来界定审计的公告内容，使审计人员无所适从，审计部门的操作难度很大，以此才形成审计风险。要防范审计的公告制度风险，就要建立健全科学、完整、可操作性强的相关法律法规体系。例如界定审计公告制度与保密法的边界，明确可以公开的内容，防止审计部门看行政部门脸色公布审计结果，让审计公告制度的实施也有法可依。
审计论文7
一、全过程管理对建筑工程审计的影响
1.有利于充分发挥建筑工程审计的评价功能
运用全过程管理理念指导建筑工程审计工作，能够增强工程项目审计的动态性和实效性，使审计可以对工程项目各个阶段的管理情况进行分析、判断、评价，检查关键环节的经济效益、技术水平和制度实施是否能够保障审计目标的实现。同时，在建筑工程全过程审计中，还可以根据工程项目实施进展情况，合理调整审计评价依据，以满足审计工作的实际需要。如此一来，有利于加强建筑工程审计风险控制，提高审计评价的正确性、客观性。
2.有利于充分发挥建筑工程审计的免疫功能
如果将工程项目建设视为统一“机体”，那么全过程审计能够充分发挥免疫功能，使工程项目建设系统免受不利因素的影响。实施工程项目审计全过程管理，能够使审计工作主动应对审计环境的变化，构建审计风险预警体系，弥补传统事后审计滞后性的'弊端，将工程项目建设中存在的问题隐患消灭在萌芽状态。全过程审计强调审计关口前移，这是实现审计免疫功能的重要前提，有利于提高审计质量，并使工程项目审计风险始终处于可控状态。
3.有利于充分发挥建筑工程审计的服务功能
从目前情况来看，建筑工程是最容易出现灰色交易的领域之一，若得不到有效规范和整治，势必会影响建筑行业的健康持续发展。建筑工程项目审计的利益相关者为各参建方，包括建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、供应商等，通过对工程项目开展全过程跟踪审计，能够对各参建方的经济行为加以约束，保障建设资金得以充分利用，避免出现腐败、以权谋私等违法违纪现象。从宏观层面上看，建筑工程全过程审计能够维护建筑行业运行秩序，为国家经济快速稳定发展提供有力保障。
二、加强建筑工程全过程审计的措施
1.健全工程项目跟踪审计规范
针对我国建筑工程项目全过程审计的需求，应在合理参照现行审计规范的基础上，结合建筑业的实际情况，健全工程项目跟踪审计规范，为审计人员开展全过程审计提供有力依据，同时通过约束和引导审计行为，从而确保审计工作的高质量完成。同时，还应当建立定期或不定期的跟踪审计制度，以及项目内部控制制度，严格审查工程项目各项管理制度的执行情况，做出客观性审计评价，以便及时发现和解决问题。将工程项目审计整改情况作为项目管理人员年度考核的重要内容，若项目管理人员没有落实整改措施，则必须给予相应的处罚。
2.加强对审计过程的监督检查
建筑工程全过程审计应加强对审计过程的监督检查，确保审计风险得以有效控制。在审计过程监督检查中，尤其要检查监督审计的关键环节和关键点，如审计制度执行情况、审计人员到位情况、审计周报、隐蔽工程、现场签证、阶段性总结报告等关键点。此外，还应当建立委托审计交叉复核制，由项目审计小组、跟踪审计人员对工程项目实施层层审计，同时将工程造价审计作为重点，确保竣工结算阶段的工程造价合理、准确。
3.构建全过程审计质量评价指标体系
要想准确掌握和评价工程项目的全过程审计质量，应当建立健全全过程审计质量评价指标体系，充分发挥质量评价在约束、激励审计行为方面的重要作用。根据工程项目建设的阶段性特征，可将全过程审计质量评价指标设置为三级指标体系，具体如下：一级指标根据项目建设阶段划分，包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段；二级指标是一级指标的细化，包括立项审计、可行性研究审计、合同审计、招投标审计、工程造价审计、档案审计、财务决算审计等指标；三级指标按照具体审计内容划分，每一项指标对应一项审计的具体工作。
4.提高审计人员专业素质
工程项目全过程审计是一项专业性较强的复杂工作，要求审计人员必须具备完善的专业知识、扎实的审计技能、丰富的审计实践经验以及良好的职业道德素质，只有这样才能胜任工程项目审计工作。为此，审计机构应当重视审计人员综合素质的提高，为加强工程项目全过程审计奠定基础。首先，加强审计人员职业道德教育，要求审计人员树立职业理想、坚定职业信念，用全过程跟踪审计理念指导审计人员开展审计工作。审计人员要自觉承担起工程项目管理的责任，加强对自身行为的约束，经受得住不正当经济利益的诱惑，杜绝存在以权谋私的行为，不断提高自身的职业道德水平。其次，加强审计人员技能培训，要求审计人员具备工程项目管理、审计、财务、风险管理等方面的知识，掌握先进的审计技术和方法，拥有较强的职业判断力，从而确保全过程跟踪审计的工作质量。
三、结论
总而言之，为提高建筑工程审计质量和审计效果，应当大力推行全过程跟踪审计模式，加强对建筑工程实施各个阶段的审计，有效杜绝违法违规问题的发生。同时，还应当通过健全跟踪审计规范，强化审计过程监督检查，构建全过程审计质量评价指标体系，以及提高审计人员专业素质等措施，确保全过程跟踪审计的职能和作用得以充分发挥。
审计论文8
摘要:我国上市公司发布的财务报表中存在着广泛的盈余管理的现象，对上市公司财务信息的真实性、可靠性有着显著的影响，在很大程度上影响着投资者根据财务信息做出正确的决定。而注册会计师对被审计单位的审计，是影响财务信息客观性、公允性和可靠性的强力方式。本文利用修正的Jones模型，采选20xx年至20xx年上市公司的数据作为样本，对我国上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行一系列实证研究。
关键词:盈余管理；审计质量；相关性；修正的Jones模型
一、引言
盈余管理通常是指为了在最大程度上让个人或者企业获取利益，企业的管理层通过对会计政策的选择，以及对企业的业务进行调整等一系列的手段对企业的盈余产生影响，使企业无法真实公允地在对外披露的财务报告中反映出企业的实际经营成果。而独立的审计机制就是为了制约企业管理当局控制盈余和粉饰财务报告的行为而存在的，在一定的程度上提升会计信息的真实可靠性，并且降低企业的代理成本。并且，审计质量的高低影响着审计对盈余管理的制约力度，审计的质量越高，越容易发现并且限制企业管理层的会计错误以及违反规定的行为，进而更有效率地控制盈余管理。薄仙慧、吴联生（20xx）对审计意见类型与公司盈余管理水平的关系进行了研究，但是并没有发现企业当期盈余管理水平与审计师出具非标准审计意见的可能性呈显著的相关关系，说明审计师没有显著揭示企业的盈余管理行为，审计质量偏低。本文通过新的数据，对上市公司审计质量与盈余管理之间的关系进行实证研究，并试图用中国上市公司盈余管理程度来检验中国注册会计师审计质量。
二、研究设计
（一）研究假设
注册会计师在对上市公司的财务报表审计查出重大错报、漏报问题时，会因为审计风险合理地做出审计意见报告。同时，注册会计师和会计师事务所也会选择提升执业人员的执业水平，提升审计质量。由此看来，注册会计师出具的审计报告中的审计意见类型与上市公司的.盈余管理程度有着一定的关联，注册会计师是否对被审计单位的盈余管理现象出具了恰当的审计意见，决定审计质量的高低。对此提出本文的假设（H1）：注册会计师可以在一定的程度上反映出上市公司的盈余管理水平，对于过分盈余管理的企业，则不会发表标准无保留意见报告。
（二）样本与数据
本文所采用的数据样本来自20xx年至20xx年的上市公司，在防止被不同股票类别影响时，也尽量确保足够的样本容量。其中，剔除了一些财务数据不完整的公司，以及盈余情况不稳定的金融、保险等行业的公司信息。由此得出20xx年的473个上市公司的样本观测值。依据国泰安数据库中展示的审计报告，20xx年得到标准无保留意见的样本公司有459家，而非标准无保留意见的样本公司共14家。本文的数据主要来源于国泰安数据库，主要运用MicrosoftExcel软件对获得的数据进行筛选、统计。在实证研究部分，则通过SPSSStatistic统计分析软件对筛选后的样本数据展开描述性统计和二分类变量Logistic回归分析。
（三）构建模型
本文采用的盈余管理的计量方法是修正的Jones模型，总应计利润包含可操控性应计利润和不可操控性应计利润，为更精准地测量盈余管理水平，还将应收账款的情况加入研究。并且，修正的Jones模型也用可操控性应计利润衡量盈余管理水平。构建模型：TDAt=NIt-CFOtTDAt/At-1=α1（1/At-1）+α2[（△REVt-△RECt）/At-1]+α3（PPEt/At-1）NDAt/At-1=α1（1/At-1）+α2[（△REVt-△RECt）/At-1]+α3（PPEt/At-1）DAt/At-1=TDAt/At-1-NDAt/At-1其中，TDAt表示第t年的总应计利润；NDAt表示第t年的不可操纵应计利润；At-1表示第t-1年的资产总额；NIt表示第t年的净利润；CFOt表示第t年的经营现金流量净额；△REVt表示第t年的营业收入变动额，即第t年的营业收入额减去第t-1年的营业收入额；△RECt表示第t年的应收账款变动额，即第t年的应收账款减去第t-1年的应收账款额；PPEt表示第t年的固定资产总额；DAt表示第t年的可操控应计利润的绝对量；DAt/At-1表示经上一年资产总额调整过的可操纵应计利润的相对量，即盈余管理水平。
（四）多元回归模型
关于假设（H1），注册会计师对于过分盈余管理的被审计单位，出具标准审计意见的可能性会很低。审计意见作为模型的因变量，用以表示注册会计师对被审计单位发表的审计意见类型，包括标准无保留审计意见和非标准无保留审计意见。审计意见的类型用虚拟变量OP来表示，假设被审计单位获得的是标准无保留审计意见，则OP=1；反之，OP=0。模型的自变量则是盈余管理水平，由此，建立模型：OP=β0+β1｜DAt/At-1｜+ζ。其中，OP表示审计意见；β0表示截距；β1表示系数；ζ为残值。
三、实证结果及分析
（一）描述性统计
由表1中看出，样本公司的盈余管理水平最小值为0.00007297340989665，几乎为零，几乎没有发生任何动机的盈余管理行为，最大值为2.009201445026，样本均值0.05017848013503，最大值较样本均值极高，说明存在大量的上市公司有着程度不高的盈余管理，而有着极高盈余管理行为的只存在于极少数的上市公司，这与我国市场的现实情况及理论分析相符合。另外，对比表2与表3分析发现，20xx年出具标准无保留意见的盈余管理水平的均值为0.049517176，极小值为0.00007297340989665，而出具非标准无保留意见的上市公司的盈余管理水平的均值为0.07185980999778，极小值为0.013140361817，由此可以大致表明，出具非标准无保留意见的上市公司的盈余管理现象更为严重。并且，从极大值角度出发，出具标准无保留意见的上市公司样本盈余管理水平的极大值为2.009201445026，而出具非标准无保留意见的上市公司样本盈余管理水平极大值仅为0.147663502829，这里又表现出了审计的局限性，即存在上市公司进行盈余管理，但注册会计师并没有出具适当审计意见。
（二）Logistic回归检验
将计算出的盈余管理水平代入公式OP=β0+β1｜DAt/At-1｜+ζ，并对OP应变量进行回归分析，从表4中可以看出，盈余管理水平的系数为-1.984，系数为负，注册会计师发表标准无保留审计意见报告的可能与被审计单位的盈余管理水平负相关，即盈余管理程度越高的上市公司，注册会计师越不容易出具标准无保留意见。由此可以验证假设（H1）：注册会计师可以在一定的程度上反映出上市公司的盈余管理水平，对于过分盈余管理的企业，则越不会发表标准无保留意见报告。
四、结论
本文利用20xx年1月1日至20xx年12月31日的上市公司的数据为样本，采用修正的Jones模型，利用Excel以及SPSS软件，对我国上市公司的盈余管理和审计质量的关系进行实证研究。由此得出结论，注册会计师发表标准无保留审计意见报告的可能和上市公司的盈余管理程度呈负相关关系，注册会计师在一定程度上可以识别出盈余管理，并对其做出适当的披露。对于越是过分盈余管理的上市公司，注册会计师越不可能出具标准无保留报告，而是出具非标准无保留报告。
参考文献
[1]薄仙慧,吴联生.盈余管理、信息风险与审计意见[J].审计研究,20xx,(1):90-97.
[2]BartovE.,GulF.A.,TsuiJ.S.L.Discretionaryaccrualsmodelsandauditqualifications[J].JournalofAccountingandEconomics,20xx,30(3):421-452.
[3]梁松江.审计意见与盈余管理的相关性实证研究[D].大连:东北财经大学,20xx.
审计论文9
审计论文提纲
一、选题背景
二、研究目的和意义
三、文献综述
四、研究方法
五、研究内容和方案
六、预期结果和结论
七、研究创新点
八、研究局限性和不足之处
九、参考文献
一、选题背景
随着社会经济的不断发展和全球化的加速推进，企业的经营环境也越来越严峻。在这样的情况下，企业需要更加重视审计工作，以确保企业经营的合法性、规范性和健康性。
二、研究目的和意义
本文旨在探讨审计工作在企业经营中的作用和意义，分析审计工作的现状和存在的问题，并提出相应的改进措施，以提高审计工作的效率和质量，为企业的持续发展提供有力保障。
三、文献综述
本文将参考国内外相关领域的文献资料，对审计工作的`相关理论、方法、流程等方面进行综述和分析，以全面了解审计工作的现状和发展趋势。
四、研究方法
本文将采用文献资料法、案例分析法和问卷调查法等研究方法，对审计工作的现状和问题进行深入分析，并提出相应的改进措施。
五、研究内容和方案
本文将从以下几个方面进行研究：
1.审计工作的基本概念和作用；
2.审计工作的现状和存在的问题；
3.审计工作的改进措施和实施方案。
六、预期结果和结论
通过对审计工作的研究和分析，本文预计可以得出以下结论：
1.审计工作在企业经营中具有重要作用和意义；
2.审计工作存在一些问题，如审计质量不高、审计程序不规范等；
3.改进审计工作需要采取一系列措施，如加强审计人员的培训、完善审计程序等。
七、研究创新点
本文的研究创新点在于：
1.对审计工作的现状和问题进行了深入分析；
2.提出了一些可行的改进措施和实施方案。
八、研究局限性和不足之处
本文的研究局限性和不足之处在于：
1.受时间和资金等限制，研究的深度和广度可能存在一定的局限性；
2.研究方法可能存在一定的主观性和误差。
九、参考文献
[1] 赵晓华. 审计的作用和意义[J]. 中国财会师, 20xx, 9(3): 23-25.
[2] 王志华. 审计工作的现状和问题分析[J]. 会计研究, 20xx, 7(2): 45-48.
[3] 李婷婷. 审计工作的改进措施和实施方案[J]. 审计与经济研究, 20xx, 6(4): 12-15.
审计论文10
1电力工程建设项目跟踪审计的范围
电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。
2电力工程建设项目跟踪审计的内容
全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。
2.1立项阶段
在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。
2.2设计阶段
在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。
2.3招投标阶段
招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。
2.4合同审查阶段
对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。
2.5设计变更与签证
在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。
2.6隐蔽工程审计
由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。
2.7工程进度款审计
重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的`项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。
2.8工程结算阶段
工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。
3全过程跟踪审计的原则和方法
3.1原则
（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。
3.2方法
（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。
4问题和对策
4.1问题
（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。
4.2对策
（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。
5结语
如何做好电力工程项目建设的跟踪审计是审计人员不断探索和充实提高的一门学问，特别是当前国家加强能源等基础设施建设，电力体制改革的新形势下，更需要审计人员与时俱进，开拓创新为电力工程项目全过程跟踪审计谏言献策。
审计论文11
1．财务维度
内部审计通过查找内部审计部门的漏洞，降低风险，提出问题对策，完善内部管理部门职能，降低经营成本，减少资产损失，提高经营管理水平。常用的指标有审计的成本控制情况，审计的费用支出，人均审查出违规金额，审计的高风险指数等。内部审计成本的严格控制，审计的费用支出的节约可以减少企业成本的浪费。查出的违规金额需迅速报告管理层，及时惩治防范违规行为。通过这些指标定量定性的从财务维度规避财务风险，防范财务舞弊，完善企业的内部审计绩效。
2．客户维度
内部审计部门的客户上有董事会、总经理部门、审计部门，下有采购部门、生产部门、销售部门等各种职能业务部门和外部注册会计师以及外部的审计师。内部审计部门为了使企业内部审计的价值最大化，需要满足各个部门和各个客户的差异需求。因此，在客户的指标维度中，应该关注各个部门的交流沟通效率、客户对内部审计的满意程度、内部审计意见采纳率、内部审计师和外部审计师的交流程度、内部审计师和企业管理层的沟通程度等。各个部门的交流程度越高，说明内部审计的效率高，更容易为企业创造利益;内部审计师和管理层沟通的越顺畅，越能够给管理层提供更多的建议，才能有助于整体利益的提高;内审和外审人员的交流程度高，客户对内部审计的满意程度越高越能够说明内审人员的工作得到了社会的充分的认可。内审建议采纳比率越高，说明内审部门对企业的贡献越大，审计工作的效率越高。同时，投资者、高级管理者对内部审计的重视程度也很重要，投资者和高级管理人员对内部审计的重视程度越高，越加大财力物力的投资和管理，内部审计部门的`运转才能创造更多的价值。
3．内部运营和流程
审计部门作为公司内部管理第三道防线，必须不断完善审计手册中的规章制度和工作内容，制定严格的计划，并严格执行，优化内部审计的流程，减少甚至消除不增值的业务，减少不必要的作业，扩宽审计的范围，提高审计的质量，准确的揭露发现的问题，不断的跟踪审计问题，从而有效的提升内部审计的增值作用。企业可以将业务细分为前台、中台、后台(前台负责审计实施，中台负责方案制定和技术支持，后台负责制度制定、系统开发和审计质量控制)。同时不断完善审计手册中的规章制度，跟踪内部流程中出现的问题，实现利益的不断增长。在内部运营和流程中，减少不必要的工作环节的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同时内部审计的创新率和完成率，是内部审计创造价值的基础。内审防范风险的情况也可以规避不必要成本的发生。
4．学习与成长维度
为了提高内部审计的效率，必须增强内部审计人员的专业素质，提高内部审计人员的职业道德。内部审计人员必须制定长期的职业发展计划;加强审计、会计、财务管理等各种知识的培训，定期轮换岗位，使员工站在全局的角度发现问题，解决问题，提高企业高层管理人员的素质;从知名学校引进各个领域的人才，引进资历高的审计人员，助力新员工审计经验的快速积累。可用审计人员的学历程度，审计人员的培训费用的增长率、审计人员的学习氛围、内部审计人员的平均审计工龄、员工培训支出等角度衡量学习和成长的水平。内审人员的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于内部审计的创新和价值的增加。员工培训支出的多，有利于内部审计人员不断的接受继续教育，保持胜任能力。审计人员的学习氛围越好，审计人员的审计工作完成的越出色;内部审计信息采纳条数多，说明内部审计部门的创新力的进一步提高。
5.总结
通过在平衡计分卡的基础上建立增值型内部审计绩效体系，从整体的战略出发找到经营的薄弱点，协调短期和长期指标，协调好四个层面的关系，缓解各部门之间存在的矛盾，协调好利益相关的职能部门之间的关系，消除不增值的业务，减少不必要的成本，从而达到真正意义上的平衡，为企业实现经营目标和实现企业效益最大化提供有力的保证。
审计论文12
（一）
好莱坞大片《慧星撞地球》的故事情节与亚洲国家正在经历的“ 金融 危机”极其相似。在电影中巨大的星体撞击地球时并没有发出警报。
颇具讽刺意味的是，仅仅在一年以前，那些被称作是“亚洲奇迹”，“成功的准则”、“亚洲猛虎”的形象看起来似乎还将无限期的继续下去。然而转眼之间，面带微笑的老虎形象在亚洲金融风暴中消失了，变成了“没牙的老虎”，由此给亚洲地区的外国投资者及储户带来了许多苦恼。
危机要求作出充分反应并寻找 问题 根源。我们是否屈从于难以捉摸的游手好闲的投机商手下，或是相反，在探讨这个巨大的 经济 问题的 影响 时， 会计 行业的重要作用不能被忽视。
这次危机的一个主要原因是市场信心的崩溃。于是会计师 自然 地被推向引人注目的前台。有关缺乏透明度以及怀疑审计师缺乏独立性的言论已被指出来，以此作为投资者降低信心的主要原因之一。这首先应该归咎于金融部门状况的不稳定，而由此对经济产生了影响。结果，由于缺乏来自金融部门及其他各方面可信赖的足够的信息，市场就要表现出畏惧的心理。要想渡过危机，我们必须重建信心。
（二）
在拟采取的四项措施当中，首当其冲乃“法定审计师的轮换”。由此产生的问题是：我们是不是真的到了实施法定审计师轮换的时候了？
尽管不是更流行的建议，马来西亚会计师协会已经意识到这个问题的敏感性。审计客户的那种通常长时间内不更换审计师的观念已经成为许多人关心这个问题的原因。
这个建议已首先由两位澳大利亚教授强调了，他们在最近一次在悉尼召开的国际审计调查研讨会上提交了他们的论文，论文中得到如下结论：
“虽然五大会计公司无疑会否认，但是，轮换的确增强了审计师的客观性。”
“悉尼新南威尔士大学会计学院的Roger Dimnett教授和墨尔本Monash大学的会计 研究 员Peter Carey博士所做的调查发现审计师对某公司审计长达七年以上就不太可能对其会计报表发表保留意见。”
“学者们也探讨了一旦实施轮换要求将增加的成本。他们估计聘请一位新的审计师的成本大约是第一年的全部审计费用的10%。但是他们又说，这种额外的成本大多由审计师负担，而不会以额外费用的形式让客户负担。”
正是会计师事务所与其客户之间的这个长期联系合作，使人们越来越意识到审计师“独立性的损害”。审计师继续审计及在公司扩展时提高审计收费的希望会将审计师置于一种妥协的位置，从而使独立性的损害达到极点。因此，这导致人们形成了审计师只考虑管理者的利益而不管公众的利益这种感觉和不受欢迎的观念，从而，导致了公众信心的侵害。
有必要指出，这里提到的任期因素非常重要。我们可能需要 参考 Metcalf委员会报告（1976年），其得出的结论是：
“ 企业 与会计师事务所的长期联系可能导致会计师事务所进一步支持其客户管理者的利益，以致于会计师事务所的真正独立的行动变得困难了。”
还有，数额较大的审计费用（一般来自大的公司）这一事实在看上去已经损害了任何依赖这个报告的人的信心时可以成为让人忧虑的原因。
也许有必要审慎而及时地引入法定审计师的轮换，到便重建人们对于审计师出具可信的、真实的、公正的报告已经被减弱的信任。
（三）
来自主要单一客户的收费问题对审计师的独立性有很大的影响，而且，这种结论已被全世界公认。同时伴随低审计费用和对其他服务项目的大额非审计费用而来的问题也带来许多争论。
我们可以重申审计是对财务报告编制及列示的方式进行外部客观检查。这是检查和平衡所要求的根本部分。如果应把依赖性放在报表上，首先，这应该是正确的，公正的`，而且更应该是在独立于公司之外的任何检查并证明如此。我们可以向大家介绍一些我们今天面临的问题。
*请注意股东一般选派审计师，审计一般是为他们的利益服务的。但是，股东对审计讨论没有直接发言权，并且与审计师没有直接联系。审计师确实不得不与他们审计的编制财务报告的管理阶层密切联系，以便履行其义务。
*会计师事务所为了业务而彼此竞争。会计师事务所所竞争的基础是他们行业的声誉，这将作为对保持高标准的一种刺激。他们将就价格及满足客户（他们审计的公司）的需要进行竞争，这可能要以满足股东需要为代价。
*另一方面，公司可能想要让其审计费用最小化，他们可能对他们想见到的公布并散发的报表数字有一个清晰的看法。
对一个会计师事务所从一个单一客户那里能获得的全部收入 应用 百分比加以限制，这是为了解决会计师事务所依靠某一审计客户和很大比例收入的这种可能存在的诱惑。
但是，在我们提出这个建议之前，我们需要确定“单一客户的组成”是否包括同一个公司的集团？什么是最基本的（收费）水平？以及最基本的费用是否也包括从事的非审计工作。
其中，前两点是比较明确的。非审计工作 问题 是指审计师是否从事非审计任务，这些工作将增加该事务所的内在固有价值。因此，它使得审计师更不愿做其他任何可能减少的工作，以致于董事会将解雇这些审计师。
如果是这样，那么如果在某一特殊的年份，某客户从事了主要的公司项目，然后 会计 师事务所可能违反规定，尽管这是一项“例外”费用。另一方面，如果开始时并不包括非审计费用，这将使这项要求显得多余。
显然我们非常需要在提出这个建议之前看到并且客观评价它的优缺点。作为单一客户准则的可替换做法，也许可要求详细披露向会计师事务所支付的非审计工作的费用。这将使评估公司审计及非审计费用的相关性成为可能。
（四）
可以指出，马来西亚会计师协会早在1993年就已经意识到了有关于它的许多问题，并且提出了不同建议来增加透明度，而且支持关于公司该如何管治和控制的理想制度。这进一步加强了经理和管理阶层在为股东创造财富时的道德行为框架。因此，我们骄傲地宣布我们的证交所在1994年建立了公开上市公司审计委员会，组成非执行董事和执行董事一起保卫公司管治的主题。其主要作用是保证透明度，并且通过建立马来西亚 企业 管理协会和马来西亚内部审计师协会获得支援，这是公司管治幕后的主导力量。
马来西亚注册内部审计师协会是马来西亚会计师协会主办的另一个组织。该审计委员会的主要作用是检查管理阶层评估的公司会计师的独立性。而且，一个独立内部审计师提出当今管理问题能够克服审计委员会缺少准备的困难。因此，提高内部审计的地位并授与审计师以独立性，这与将公众管理权力分离的 理论 相似。
马来西亚会计师协会正 研究 其审计委员会的会员必须是马来西亚会计师协会会员的可能性。这是为了克服审计 委员会中现在缺少财务及会计知识的问题。
最终的结果将是为内部审计师提供向管理阶层汇报包括趋势、问题领域及其原因等等这些信息的活动报告。
另外，内部审计一般必须接受提供相关信息及培训审计委员会会员的挑战。这种信息应该使得审计委员会能够提出与内部管理、组织管理及管理报告相关的问题。
整个制度不是没有不足之处，需要人们支持其特殊功能和作用，并达成一致意见。我们有证据显示，许多审计委员会会员不能很好地履行其职责。我们应该为审计师建议董事会将审计委员会建成最佳的规模：他们的组成，需要履行的职责以及怎样扩大其效果至最高点。
这必然让人们更相信会计行业能够支持公司管治信念直至得到认可。
（五）
以上建议乍看起来可能难懂，但却非常必要。在这场由“游手好闲的货币观望者”或“操纵者”引发的战斗中，我们地区的许多国家已经损失了十几亿美元，并且形势每况愈下，难以遏制。成千上百的人也丧生了。这些都是人们追求“游手好闲的货币观望者”所带来的后果。在斗争中，正义最终将邪恶。 历史 将告诉人们谁对谁错。
我以以下文字作为结束语：“自我保护是第一 自然 法则。”
审计论文13
论文关键词：；产生；职能；认识
论文摘要：本文从阐述管理审计的产生开始，对内部审计人员开展管理审计所具有的有利条件进行了分析，指出了管理审计在企业经营管理中发挥的作用，同时对内部审计人员开展管理审计提出了要注重开展风险管理审计的要求以及要实现的目标。
管理审计是现代西方审计实务中迅速成长并飞速发展崛起的一门审计学科，它对于提高企业的经营效益以及增强管理效率是十分重要的。它是审计的重大发展，但又区别于传统的财务审计业务，显示出了内部审计强大的生命力。然而，作为一门学科，其主要在西方被广泛研究和应用，目前国内对于管理审计的认识还限于把其作为一种审计类别，还缺乏全面和系统甚至权威的描述，在此，笔者仅仅谈几点粗浅的认识。
一、管理审计是顺应科学管理的要求而产生的
早期的内部审计主要目标是查错防弊，保护所有者资产的安全。由于审计的范围局限于财务领域，因此尽管当时内部审计也十分重要，但毕竟其作用的发挥受到很大的限制。随着现代企业管理的日益科学化，企业内部大都加强了内部控制制度，企业的错弊事项大大减少，因而企业管理当局逐渐将关注的重点转向加强经营管理方面。同时，随着企业规模日趋扩大，管理层次不断增加，管理当局对基层的经营业务越来越难于进行有效的驾驭和控制，这促使内部审计突破其职能上限于查错防弊和突破于范围上限于财务会计领域的传统模式，逐渐作为一种特殊的管理机制，参与到企业的整个经营管理过程中，从而不断发展产生了管理审计。
二、内部审计人员开展管理审计，具有很多有利条件
首先，与外部审计相比，内部审计人员更熟悉本单位生产、经营等情况，因而更容易发现问题、找出原因及提出建议；其次，与企业内部其他部门比较，内部审计人员不从事具体的经营管理活动，因而具有相对独立的地位，有利于对经营管理过程中的问题客观地做出评价，提出改进建议较容易被被审计单位采纳和接受。再次，内部审计的范围广泛，发现问题有权直接向最高管理当局报告，作为专职人员有充分的时间开展管理审计，其整体上的知识结构能满足开展效益审计的需要。
三、以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，在企业中主要发挥建设性的职能
传统的内部审计往往被比喻成“警察”，其职能重在寻找企业管理中的错误和处理问题的事后诸葛。而管理审计已变成了“管理当局的左膀右臂”，其以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，其职能主要是为改善经营活动提供指南，对企业内部控制系统提出建议和评价，化解各种风险。
管理审计通过审查被审计单位在计划、组织、领导控制、决策等管理职能上的表现，促使被审计单位提高管理水平，促使各经营管理要素的更好配合，以提高效益。管理审计的`重点在于经营活动的“经济性”、“效率性”、“效果性”。而且，现阶段也拓展到“环保性”和“公平性”审计方面。其关注的事项不仅仅包含经营环节中存在的各种低效、浪费、舞弊等重大问题，还包含研究有效的纠正措施和管理方案，同时也包含最佳地利用资源、完善内部沟通与交流、降低生产经营、提高企业获利能力等。
四、开展管理审计尤其要注重开展风险管理审计
管理审计的中心任务是审查管理信息，其审查的内容和重点没有固定的模式，但有一点，内部审计人员开展管理审计尤其要注重开展风险管理审计。风险是指未来的不确定性因素，并可能给企业造成损失。由于的多变和竞争的激烈，企业风险日益增大，可以说是风险无时不在、无处不在。在风险随时都有可能发生的情况下，企业已制定的内部控制制度往往与将要面对的经营风险存在一定的偏离，此时内审人员若将审计重点偏向于已制定的固有的控制系统，以此来评价控制程序，这种审计方式对企业发展而言并不重要，也是一种审计浪费。面对各种各样的风险，管理审计需要合理的对风险进行预测，对风险的可能性时时关注，在分析、确定风险水平的基础上，制定审计策略，及时采取措施进行防范，通过这种对风险的识别、衡量和控制来达到控制风险带来的损失最小的目标。
按照国际内部审计协会的描述，内部审计是一种独立、客观、公正并能提出性建议的行为，以使企业提高其运作能力，创造更多的价值。它通过采取一套系统、严谨的方法对风险进行评估，并提高风险管理、控制和监管工作的有效性最终帮助企业达到预定的目标。我国《审计署关于内部审计工作的规定》也规定：内部审计人员应对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。因此，对于风险的监控应该成为内部审计人员的职责。内部审计人员应该通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助管理当局的工作；应该积极对企业的各级管理人员进行风险培训，培养他们的风险意识，使他们了解到企业存在哪些风险，应该采取哪些有效的措施来防止风险的发生；对于尚未建立风险管理制度的企业，内部审计人员应该提醒管理当局注意到这个情况，并提出建立风险管理制度的相关建议。
内部审计人员开展风险管理审计要尽量做到：1.要能够找出企业经营活动中存在的风险，并判断这种风险的重要性来提出控制风险的建议和办法。2.提醒管理当局确定企业可以接受的风险水平，从而指导企业发展规划或战略计划的制定。3.要持续的监督管理层采取措施来实施控制风险的活动，把风险降低或控制在管理层接受的水平内。4.定期向企业决策层以及管理层出具企业的风险情况报告，促使企业充分认识到内部风险管理和内部审计的不可缺少，提高自身的审计价值。
参考文献：
[1]张庆龙.内部与方法.北京：中国时代经济出版社，20xx.
[2]刘明辉.高级审计理论与实务.大连：东北财经大学出版社，20xx.
审计论文14
加拿大极具特色的政府管理，他们不仅千方百计降低政府管理的成本，而且特别重视对风险的管理。虽然这是诸多因素共同造就的，但有一点无庸质疑，那就是效益审计在其中的贡献和作用。本文拟从概述加拿大效益审计切入，通过对中加两国效益审计的比较 分析 ，试图探寻效益审计的 发展 轨迹和趋势，并对我们今后的效益审计实践，提出些想法。
一、加拿大效益审计概述
(一)加拿大审计署效益审计的渊源和定位
加拿大审计署于1977年开始开展效益审计，这一年颁布的《审计法》要求审计长报告财政资金使用过程中的 经济 性、效率性以及资金使用效果是否被正确衡量和报告。审计法的规定为加拿大开展效益审计提供了 法律 依据。
(二)加拿大审计署效益审计程序和 方法
主要分三个阶段：
一是审计计划阶段。该阶段主要是进行政策 研究 和审计调查，选择审计对象，制定效益审计标准和审计方案。
1．选择审计对象
根据审计风险大小、是否围绕审计署的工作中心以及审计对象可审计性为标准选择审计对象。
2．制定效益审计标准
要求针对不同审计对象制定相应的审计标准，效益审计标准必须具有相关性、可靠性、客观性、全面性和可理解性。审计标准的来源可以是国家的法律法规所认可的专业机构制定的标准；被审计单位制定的标准；公认的好的实践标准；其他组织类似的审计标准；审计署以前的工作经验等。主要是被审计单位管理层制定的或者议会硬性规定的效益考核衡量指标、经营目标及经营责任。
二是审计实施阶段。该阶段主要是运用适当的审计方法以收集审计证据，综合分析收集到的证据信息，运用审计标准评价被审计单位的效益，得出审计结论，提出审计建议。
三是审计报告阶段。审计报告所用语言必须简单、明晰、准确，便于读者理解；令人信服并且重点突出；客观公正，既揭示被审计单位的不足，也指出成绩。
二、中加效益审计比较研究
(一)中加效益审计比较
根据前述中加效益审计情况和审计案例，不考虑体制差异和审计项目间的差别，就一般特征，对比如上表：
(二)对比后的启发
1.效益审计是 现代 审计尤其是国家审计发展的`方向，效益审计不是想不想搞的 问题 ，而是如何搞好的问题。
加拿大审计署从1977年开始效益审计，短短二十多年，效益审计已经占全部审计的85%，发展之快，充分表明了经济 社会 发展和国家管理对效益审计的巨大需求。加拿大的审计实践已经证明，效益审计是现代审计尤其是国家审计的发展方向，这一发展 规律 是不以人的意志为转移的。
2.效益审计的效果明显好于财务收支审计。
由于效益审计目标指向的特殊性，使效益审计比财务审计的视野更宽， 内容 更接近被审计单位管理的核心，因此，效益审计结果往往更容易触及 问题 的要害。由于审计揭示的问题是针对管理的主要薄弱环节，改变了仅仅从 会计 控制角度评价被审计单位管理水平的状况，而是能发现业务管理中的控制弱点，从而揭示更深层次的问题，审计对问题的把握更准，建议的针对性更强，审计服务于中心工作的能力和水平得到提高。
3.加强 学习 ，提高能力。
世界审计组织绩效审计指南中指出，效益审计是一种以知识为基础的活动，是运用 社会 的、 经济 的和管理的各种 方法 开展的 研究 。因此，该指南对审计师要求很高，包括 分析 能力、创造性、接受能力、社交能力、个人品德、判断能力、良好的口头和书面表达能力。世界审计组织绩效审计指南附录中指出，绩效审计一般 应用 研究调查和社会 科学 所用方法，各种分析工作非常重要。加拿大审计实践充分证明了这些观点。对于这些经验性 总结 ，我们在探索效益审计时应该高度重视和借鉴。
三、当前探索效益审计应注意的问题
(一)效益审计方式应以审计调查为主
李金华审计长最近指出，审计调查思路开阔、目标明确，有利于发挥主观能动性，是开展效益审计的重要手段，要把效益审计和审计调查有机结合。我们在实践中深深体会到，审计长的观点非常重要。采用审计调查方式，能解决审计目标大而审计取证范围小的问题，发挥审计调查涉及面广、可以发现倾向性问题、利用财务资料深入调查取得有力证据的优势，提出有价值的审计建议。
(二)效益审计应慎重选题
效益审计选题的关键是突出重点。我国与发达国家之间的差距首先是管理水平的差距，效益审计必须从经济管理和政府管理的薄弱环节入手，通过政策扫描，选择政府特别关注的资金、项目、问题开展效益审计。首先，要考虑选题的可审计性。对预算安排时要求不明确的资金、涉及面过宽的资金、维持运转的资金以及目标不明确的项目或过多体现社会效益且标准难以统一的资金等，不能作为效益审计安排。其次，选题应体现小中见大原则，预计审计效果要好。可选择一些关系结构调整、就业、环保和群众利益的资金或项目，小中见大地开展效益审计，确保审计后产生好的效果。
(三)审计方案是效益审计成败的关键
效益审计方案首先要确定恰当的审计目标。对审计目标的文字描述必须清晰，好理解，防止过高过大。其次是围绕审计目标研究确定衡量审计事项效益好坏的标准。在缺少国家标准的情况下，应重视被审计单位的管理标准。审计人员在研究这些管理标准能否作为审计标准时，应充分听取被审计单位的意见，必要时咨询专家。审计方案最后确定的评价标准，应该与被审计单位达成一致看法，防止重大分歧。而且根据这些标准来确定审计的内容和重点。第三是在方案中明确审计方法。需要研究哪些资料、需要调查哪些单位和人员、需要哪些调查表、需要确认哪些数据等等，必须在审计方案中列明，杜绝进点再说的现象。审计方案应该保证审计结果能回答“被审计单位是否以正确的方式行事和是否做了正确的事”两个基本问题。
当然，只有深入的审前调查，才能实现审计方案的上述目标，如果审前调查认真、深入、细致，审计重点 自然 就浮出水面，审计工作就可以直奔主题。审前调查所花时间应以实现方案目标为前提，如果占到全部时间的三分之一是不为过的。
审计论文15
提要：
民生问题一直是社会关注的热点问题，医疗保险制度作为关系我国人民群众基本健康的社会保障制度，一直为国家有关部门和百姓所关注。作为三大医保之一的新型农村合作医疗保险（以下简称“新农合”），是解决农民看病难、看病贵问题的重要保障。本文选取山东省临沂市沂水县新农合基金作为研究对象，针对在新农合基金绩效审计过程中存在的问题，并提出建议。
关键词：新农合；医疗保险；绩效审计
新农合制度作为解决广大农民就医问题的保障制度，在使用和管理等方面暴露出许多问题，作为新农合基金监督机构的政府审计部门，在新农合基金审计过程中，也存在对基金审计的意义认识不清、审计内容不全面、审计方法相对落后等问题，致使新农合基金使用效率低下。政府审计部门作为公共基金监督部门，必须积极探索符合新农合基金绩效审计工作特点的新技术、新方法，严格把关新农合基金的使用去向和使用效率，让医保政策惠及全体人民。
一、新型农村合作医疗保险基金绩效审计的意义
作为三大医保之一的新农合制度，基金来源多、渠道多，有着复杂的性质，有着更特殊的运作模式，其特点加大了新农合基金绩效审计的难度。与传统财务审计不同，绩效审计重点关注的是被审计对象履行职责情况，重点对基金管理、分配使用后所产生的经济性、效率性、效果性进行审计，主要审查被审计对象管理使用的基金是否应该投入，投入的效果如何，是否以最小投入取得最大经济效益和社会效益等。对新农合基金进行经济性、效率性和效果性的绩效审计，可以规范新农合基金的筹集、管理和使用，有利于保证基金的安全性、完整性，减少非法行为的发生，对进一步完善新农合制度，保障农民身体健康、保护农民利益具有重大作用。
二、沂水县新农合基金绩效审计过程
临沂市沂水县下辖14个乡镇，493个行政村，全县总人口76万人，其中：农业人口62万人。自20xx年开始实施新农合以来，已经有十多年时间。20xx年，临沂市沂水县对新农合基金进行了绩效审计，按照既定的审计目标和预定的审计方案确定的审计内容和重点，审计人员的审计过程如下：
（一）财务收支的真实合法审计。针对财务收支真实合法的审计目标，审计组安排了2名审计人员前往临沂市沂水县新农合经办机构，审计20xx年新农合基金财务收支情况，主要审查新农合基金财务收支会计处理是否符合现行会计准则规定，审查会计报表编制及列报的真实性、合规性及完整性，揭示因差错和舞弊造成的.会计信息质量问题。在本案例中，审计未发现任何问题。
（二）基金绩效目标审计。为确定审计临沂市沂水县新农合基金绩效审计目标，审计组安排专人检查临沂市沂水县财政局新农合财政专户，确认是否做到“收支两条线”。检查基金保值增值管理是否有效、是否合法合规、资金的保值增值是否存在违规购买高风险投资品种等问题，在保证基金安全的前提下，尽可能提高保值增值率。与20xx年新农合基金筹集数量进行比较，分析其增长幅度、支出结构、农民受益水平、补偿比和风险控制等。查证是否列支不应由新农合基金负担的支出以及有无拖欠截留、擅自改变用途、扩大开支范围等问题。根据新农合基金财务制度，检查财政专户，查看资金拨付效率性和真实性。
（三）内部控制审计。在对临沂市沂水县定点医疗机构的内部控制审计中，审计人员随机询问了医院病人，观察新农合基金报销时，报销负责人有无认真进行身份证和其他证件识别，查看病人合作医疗卡、身份证（户口本）和转诊证明等资料，杜绝冒名顶替等各种套取基金的行为。检查医院出入院标准，与实际出入院情况比较，分析有无诱导参合农民住院，过度医疗行为发生。因病情需要必须使用《药品目录》外药品或项目的，医院当告知病人或其家属，并经其签字同意。审计人员检查了协议，查看有无家属签字。
三、沂水县新农合基金绩效审计存在的问题
（一）仍以传统的财务收支审计为主。临沂市沂水县新农合基金，20xx年筹资总额6，224.07万元，个人筹资1，240.90万元，各级财政补助4，964.00万元，审计结果显示，各级财政补助拨入与会计账面反映情况一致并及时入账，个人缴费收入也已及时列账反映，审计中并未发现任何问题。但是在20xx年的基金收入中，个人出资比例占19.93%，各级财政补助筹资额占79.75%，财政投入占资金筹集比例过大，不利于形成长期可持续筹资体制。而审计人员并未考虑到此问题，对于新农合基金的整体运营是否经济、有效率，社会效果是否达到其设置初衷，基金是否得到有效保值增值等，都未能予以关注，基金绩效没能有效反映。因此，难以实现新农合基金的经济性、效率性和效果性的审计目标。
（二）审计方法过于传统单一。临沂市沂水县新农合基金绩效审计，主要运用的审计方法是审阅、检查、走访，这是最传统、最基本的审计方法。审计调查发现，临沂市沂水县参合率为99.63%，完成参合任务指标。在此基础上，审计人员可以采用比较分析法，将临沂市沂水县近几年新农合参合率进行比较，分析其变化趋势，发现问题并找出原因，提出建议，这将更有利于新农合制度的长久发展。新农合作为一项关系到国计民生、保障广大农民切身利益的制度，必须对收集到的信息深入分析，深度加工，丰富绩效审计方法，获取更深层次的审计结果。
（三）缺乏绩效审计评价体系。绩效审计评价体系是绩效审计中不可缺少的一部分，临沂市沂水县新农合基金绩效审计中，县审计局仅仅完成了本县20xx年的绩效审计，审计出了新农合基金在各个运行环节出现的问题，并没有将其与其他县的新农合绩效进行比较，进而不能对临沂市沂水县新农合实施情况进行全面评价，无法进一步对政策进行优化提供决策依据。因此，临沂市沂水县审计局有必要建立起一套有效的新农合基金绩效审计评价体系。
四、沂水县新农合基金绩效审计问题原因分析
（一）法律保障缺失和绩效审计社会需求不足。目前，在我国相关法律法规中，没有将政府绩效审计作为独立的审计类型，对政府绩效审计的目标、范围、程序、职责及法律责任等重要内容均未作出明确规定。在社会公众的传统思想中，政府有权支配和处置国家的一切资源，加之有关部门宣传力度不够，致使广大社会公众对新农合基金的投资运营过程并不关注，而基金的投资运营过程最容易产生问题。在此背景下，临沂市沂水县新农合基金绩效审计未能有效进行，不再难以理解。
（二）审计人员力量薄弱，结构不合理。临沂市沂水县审计局目前拥有审计工作人员20人，按专业分类，财会专业的人员12人、工程专业4人、文学专业1人、计算机专业1人、其他专业2人，而临沂市沂水县全县总人口76万人，农业人口62万人，相对于全县总人口规模来说，审计力量薄弱，并且审计队伍专业结构不尽合理，以会计、审计专业的人员为主，而兼具计算机、工程、财政等知识的复合型人才不足，综合分析能力不强，严重阻碍绩效审计的开展。
（三）缺乏统一的评价标准。由于绩效审计对象各异，建立不同审计对象绩效评价标准的难度较大。例如，同一审计项目，可能需要制定多种不同绩效衡量标准。临沂市沂水县审计局在实施新农合基金绩效审计中，缺乏统一的评价标准，因衡量标准不同，得出的结论会有天壤之别。绩效审计衡量标准的确定，直接影响审计评价结果的客观性和公正性。此外，与传统审计相比，绩效审计获取审计证据的难度较大，其也是政府绩效审计发展缓慢的重要原因和一大难题。
五、沂水县新农合基金绩效审计改善策略
（一）找准绩效审计切入点。对新农合基金的绩效审计，要找准绩效审计的切入点。本案例中，临沂市沂水县审计人员并没有按照明确的审计顺序对新农合基金进行审计，仅安排专人分别到不同的地点进行审计，非常不利于审计工作的进行。在设计审计方案时，应该注意要先分析评判效果的好坏，然后再反向审查资金管理使用的各个环节，分析存在问题的原因，也可以说资金管理使用过程的审计，是为分析资金使用结果服务的。因此，绩效审计内容的切入点应以审计目标为导向，将新农合基金最终使用结果是否达到预期目标作为关键内容。
（二）丰富和完善绩效审计方法。绩效审计除了运用传统的审阅、检查等方法外，还应该革新审计手段，充分使用多种审计方法，如统计分析法，提高政府绩效审计质量。1、制定统计分析计划。明确所研究的问题：医疗技术的进步是否影响基金支出水平。确定需要关注的变量指标：本例中研究的问题涉及到了两个变量指标，即医疗技术水平指标和基金支出水平指标。医疗技术水平的衡量，可以根据各医疗机构的综合评估结果进行打分。基金支出水平定为定点医疗机构的基金支出占全县基金征缴额的比例。2、收集和整理数据。首先，选取有代表性的定点医疗机构，并收研究相关资料，分析各医疗机构的医疗技术现状和基金支出情况，为医疗技术的评分和计算基金支出率做准备；其次，还可以通过系统的文献检索获得有参考价值的数据资料。为了使所得到的数据资料具有说服力，还要从财政部门和卫生行政部门获取基金筹集等相关资料。3、分析数据。在实施新农合基金绩效审计中，使用SPSS工具软件（社会科学统计软件），即根据已有数据资料对变量进行图形描述，绘制直方图和散点图，通过对其图形进行分析，即可获得对变量间关系产生直观的印象。4、得出结论。运用统计分析方法分析影响基金使用率的因素，可以在一定程度上保证新农合基金的收支平衡，既不会产生过多结余，浪费资源，影响基金使用效率，又不会收不抵支，有利于实现新农合基金的绩效目标。
（三）建立绩效审计评价体系。平衡计分卡分为四个维度，根据新农合的实际情况，将内部流程维度替换为医疗机构维度和政府维度，形成五个维度的平衡积分卡，在每个维度下，构建具体指标，通过计算每个指标的得分，可以将临沂市沂水县与其他县的新农合绩效横向比较，或将临沂市沂水县最近几年的新农合基金绩效进行纵向比较。绩效审计评价指标体系见表1。（表1）具体运算如下：1、选定三个实施新农合的地区，YS、A、B县，分别计算五个维度指标值，根据三个县指标值的对比情况对该项指标打分，比如正向指标最大者和负向指标最小者评标准分为1分，中间值评标准分为0.8分，正向指标最小者和负向指标最大者评标准分为0.6分。2、确定各项指标的权重，权重的确定需要研究新农合方面的专家和经验丰富的审计人员确定。将指标得分与权数相乘得到该指标的最终得分，通过汇总各指标的得分确定三个县的整体得分。3、分析不同得分的原因，从而完善临沂市沂水县的新农合制度。以平衡计分卡为评价标准的新农合绩效审计指标关注新农合的运行，更关注农民的满意度和农民利益的实现，对新农合的基金或其他医疗保险基金绩效审计的发展都有重大意义。
（四）绩效审计过程要有案件意识。临沂市沂水县参合率达到99.63%，达到了参合要求，但是临沂市沂水县审计局在进行审计时，就发现有部分群众参合意愿不高，前后明显相违背。临沂市沂水县审计局在此应该有案件意识，审查是否存在为了完成参合任务指标，达到参合覆盖率而虚报参合人数的行为。同样，在审计中对于定点医疗机构的审计，乡镇或县级医院，一般基础医疗条件、医疗设备配置等均比较落后，不具备做复杂医疗手术的技术及条件，但发现报销支付的住院病案资料出现了类似医疗手术，则可能存在弄虚作假情况。综上，临沂市沂水县绩效审计过程中存在以传统财务收支审计为主、审计方法过于传统单一、缺乏有效的绩效审计评价体系等问题。究其原因，宏观上法律保障缺失、绩效审计社会需求不足，微观上审计力量薄弱、证据获取难度大、缺乏统一的评价标准等。临沂市沂水县完善新农合绩效审计新思路，包括找准绩效审计切入点，优化审计方案；丰富、完善绩效审计方法，运用统计分析法；建立绩效审计评价体系，在实施绩效审计的整个过程中树立案件意识等。
主要参考文献：
［1］郭宁.如何实现医疗保险绩效审计目标［J］.理财，20xx.6.
［2］李礼.城乡医疗保险制度整合研究［M］.武汉：湖北人民出版社，20xx.
［3］郑成功.中国社会保障改革与发展战略［M］.北京：人民出版社，20xx.
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