内部审计论文汇总15篇
在社会的各个领域，大家都经常看到论文的身影吧，论文可以推广经验，交流认识。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是小编整理的内部审计论文，仅供参考，希望能够帮助到大家。
内部审计论文1
随着社会经济的不断发展， 医院逐步成为社会独立经营的市场经济组成部分，由于医院财务工作多且杂，收支数据控制难度较大，尤其是部分二级甲等医院及下级医院，其医院规模、内部职能分配、管理制度建设等都还存在或多或少的问题， 尤其是部分医院内部财务管理制度十分混乱，财务会计数据失真现象比比皆是，严重影响了医院的经济效益。目前， 我国县级以上综合医院大部分已建成独立的内部审计机构，并且在审计程序、政策指导、审计法规等建设方面日渐完善，其对保护医院财务的安全以及资源的节约意义重大。不过，从医院内部审计的效果来看仍然没有达到预期的作用，个别医院内部审计机构形同虚设，审计程序简陋，效率低下，有的甚至与财务会计人员串通一气，弄虚作假，导致医院公共财产的损失。对此，医院必须从上至下开展审计工作，加强对医院财务会计的监督管理， 以适应现代医院内部财务成本控制的目标要求。
一、对医院内部审计工作的认识
(一)医院内部审计解读
内部审计是一种经济监督形式， 是为了确保企业内部财务会计信息的正确、真实、合法而采取的监督手段。对于医院内部审计的定义为：“医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。”从定义中我们可以解读出，其一，医院内部审计的主体是由医院内部组建的机构，人员编制受医院管辖;其二，内部审计是由高层领导牵头，各级财务监管单元共同参与的监督结构，它在监督地位上具有独立性;其三，内部审计的实质是医院针对内部财务管理的一种评价活动， 其审计评价的对象主要包括财务信息的真实性、完整性，成本控制的.有效性以及各医疗环节的工作效率与质量控制效果。
(二)内部审计的职能范围
医院承担着社会福利的职能， 但是， 其有具有一般企业盈利的特点，医院的内部审计工作是既保持医院事业单位特点，又参与社会主义市场经济的重要举措。开展内部审计工作有助于强化医院内部控制力度，改善医院财务管理制度，促进医院健康、稳定的发展。内部审计与外部审计存在较大的差别， 外部审计更加侧重于以强制性的法定审计来检查单位的财务状况， 而内部审计则是医院内部相对独立的一种评价活动审计的内容与范畴、目标等根据不同医院的组织结构、职能部门需求等不同而有所差异。
一般来说，医院内部审计的职能范围主要包括：内部监督与控制，内部财务与业务活动检查，评价医院日常工作的效率与效果，核查医院内部政策法规、章程的执行情况。
(三)医院内部审计的职能
医院内部审计需依赖医院内部组织来结构建， 并且必须作为独立的监督部门来行使职能， 医院内部审计的职能措施主要包括常规审计与系统评审两大方面。
1、常规审计
医院必须承担社会福利与救助的职能，同时，又要参与市场经济建设，它通过合法的业务经营活动来获取部分经济效益，促进医院、病患、医务工作者和谐共生，维护社会的稳定。医院财务管理需将内部各部门的财务活动纳入管理发愁之中，正确处理各方的利益关系，保证医院财务制度正常化，并降低成本，减少良妃现象。而内部审计则是主要对医院的日常财务开支以及其他经济活动进行监督， 揭露并处理违反国家政策法规及医院内部章程的行为，建立良好的医疗活动秩序。
2、内部系统评审
医院是一种特殊的企业类型，它同样有注册资产、固定资产以及盈利额等会计数据目录，医院的财务管理除常规管理以外，还要求对医院产权明晰，责任分明，对内建立健全自我约束机制。内部审计通过对医院内部各环节控制系统进行有效的监督， 能够及时发现内部管理的薄弱环节，不断完善内部管理的制度与管理意识，避免决策失误，促进内部管理人员自我学习、自我发展，最终增强医院的综合实力，提高经济效益与社会效益。
二、医院财务管理现状及审计工作开展过程中存在的问题
医院财务管理是医院管理中的核心内容， 在医院大部分部门都要涉及到医疗费用管理问题， 虽然大部分二甲医院及以上级别的医院早已实现了信息化管理，但是，财务会计的人为管理因素却仍然起到了重要的作用。因此，搞好医院财务管理工作对于医院内部控制至关重要。就目前来看，医院财务管理最突出的两点问题便是管理观念陈旧问题、内部控制问题以及管理人员素质问题， 这对于医院的财务管理十分不利，甚至造成医院内部财务监督的失控，造成人员、资金、资产运行的恶性循环，严重影响医院的经济效益。
对于医院内部审计工作来说，问题依然大量存在，审计工作的缺失也是造成医院财务管理失控的重要原因之一。目前，部分医院在内部审计机构建设方面远远不够完善，人员监管意识薄弱，领导不放权、部门不配合等现象普遍存在，许多医院对于审计结果的处理不够严肃，审计过程轻浮、简单，甚至流于形式，完全就是走过场，对内的威慑力不足。除此之外，医院的内部审计在审计范畴上还存在不小的局限，其审计内容相对较为单一，大部分为事后财务会计报表或者采购清单等等，而并未全程参与财务的收纳、支出、资金申请等具体过程，，使得医院的内部审计工作效果平平。
三、充分发挥医院内部审计职能的措施
要保障医院财务信息的可靠，使医院更加稳定地运行、创造社会效益，那么我们就必须充分发挥医院内部的审计职能。对此，我们可以采取如下措施：
(一)转变内部审计工作被动局面，建立健全医院内部审计制度
制度建设是医院发挥内部审计职能的前提，目前，我国大部分医院都呈现出一种被动的工作局面， 尤其是审计对于内部控制与审计工作的开展，都需要政府下政策、医院出通知才开始执行，并未主动开展审计措施， 这其中很大一部分原因是由于医院内部管理者思想认识与管理意识的浅薄。对此，我们必须在全院开展教育活动，及时转变内部审计工作被动的态度。同时，在充分评估医院内部组织的基础上，建立健全医院内部的审计管理制度，从审计机构的构建、医院审计章程的制定与完善、违规处分机制的建立等方面去完善全院的内部审计控制制度。
(二)基于医院运行的全过程，加强对个财务环节的审计控制
医院日常运行在许多方面都要依靠财务信息的支撑，包括门诊、住院、后勤采购、设备使用、各项检查等等，可以说，医院财务管理事务十分繁复，财务会计工作压力较大，审计工作难度较大。对此，我们需要将内部审计按照医院的科室组织进行划分，做好各个环节的审计工作。
1、对待门诊收费的审计
门诊收费十分繁杂，每笔金额不等，数量较大，但是却又是医院财务控制最基本的部分。对此，我们的审计工作必须加强对各种票据、单据的核查，对于各项预收款、补款、退款等各项结算单据要与病患信息完整地衔接起来，做到查有实据。
2、对后勤采购费用的审计
后勤采购包括医疗设备采购以及办公设备采购， 药品采购等几大方面，其中，药品采购是最重要的部分。对后勤采购费用的审计我们要药库、不同门诊的药房以及下属药房等会计报表进行严格、细致的核对，对入库药品的账目进行分类核查，并且按期盘点库存数额。
3、对基础建设的审核
医院根据地区病患数额以及医疗财务力量要适度地扩大医院建设规模，或者对医院部分建筑进行改建、修复等，这就需要涉及到大笔的资金拨款。对于医院基础建设资金的审核，要严格核查基础建设账户的明细账目以及各二级账目、分账目等，对每一笔工程建设拨款以及资金筹集进行逐笔检查，并记录在案，以供核查。
(三)充分运用激励措施，提升审计人员的业务素质和道德素质
审计工作的落脚点仍然在审计人员身上，高素质、高稳定性的审核队伍能够有效地提高审计的效率， 保障医院内部财务管理与内部控制的正常进行。对此，我们一方面要充分利用激励措施来激发审计人员的工作积极性;另一方面，要加大对审计人员的培训力度，从聘任开始，医院就要加强对审计人员业务素质以及道德素质的培养，使其以公正、廉洁的态度来发挥内部审计的职能， 确保医院管理工作稳定、高效地运行。
内部审计论文2
[摘要] 完善的公司治理离不开内部审计。合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求，但是目前我国内部审计未受到足够的重视。本文从论述内部审计在公司治理中的作用入手，分析了内部审计的现状，提出发挥内部审计作用的保障措施。
[关键词]公司治理 内部审计 内部控制
公司治理是现代企业制度建设中最重要的内容。狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权利和责任。广义的公司治理是通过包括正式的或非正式的、内部的或外部的制度或机制来协调公司和所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策科学化，最终维护各方面的利益。虽然世界各国公司治理模式不尽相同，但降低代理成本，使所有者不干预公司的日常经营，同时又保证管理层能以股东和公司的利益最大化为目标，一直是永恒的主题。内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。随着外部环境的不断变化，强化内部控制、改进风险管理、完善公司治理的要求越发强烈，而作为内部控制重要组成部分的内部审计的局限性更加明显。应该重视内部审计在公司治理中的重要作用，改进和完善内部审计，以促进内部审计与公司治理的良性互动。
一、内部审计定义的演进
随着企业组织形式的发展变化，规模的日益扩大，管理层次的增多，企业内部审计越来越重要。同时，现代企业内部审计的内涵也发生了很大的变化，这从国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的新旧定义比较中就可以看出这一点。
IIA在1990年对内部审计的定义为：内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询建议和信息，以协助本组织成员有效地履行其责任。
IIA于1999年通过了内部审计的新定义，并于20xx年写入《内部审计实务标准》。新定义为： 内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理，控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。 该定义首次将“增加价值”列入了公司治理领域中内部审计的定义，把审计的职能提升到组织的整体水平上，使其成为组织成功的关键因素之一，使内部审计与风险管理、治理过程联系到一起，为组织增加价值服务。
20xx年7月，IIA在对美国国会的建议中将内部审计连同董事会、执行管理层和外部审计一同列为有效的公司治理赖以生存的四大基石。20xx年8月，纽约证券交易所董事会正式决定，要求所有上市公司必须建立内部审计机构，这不仅为内部审计参与公司治理提供了广阔的发展空间，更表明内部审计将在完善公司治理机制中扮演重要角色。
二、内部审计在公司治理中的作用
投资者和管理者面对着一个存在着交易费用的企业。企业内部的交易费用直接影响到投资者和管理者从企业获得的收益，进而对他们的决策产生影响。企业的交易费用反映了企业的公司治理状况的优劣。投资者和管理者希望通过内部审计来控制企业人员的机会主义行为，降低交易费用，增加企业价值。具体来讲，内部审计在公司治理中有如下作用。
1.减少信息不对称
公司治理是解决信息不对称问题的制度安排，而内部审计是解决信息不对称的措施之一。内部审计通过审计手段向有关部门或人员提供真实信息。内部审计师对财务报告进行相对独立的审计，可对管理层的会计信息编报权力和充分披露进行约束，缓解管理层与投资者之间的信息不对称。
2.完善公司治理机制
内部审计在公司治理结构中是投资者的剩余控制权的体现。内部审计使得投资者的剩余控制权在企业的管理监督中落到实处，提高了投资者直接监督管理者的能力。另外，内部审计可以在管理控制过程的事前策划、事中控制及事后监督中发挥作用，弥补了外部审计在公司治理结构中仅限于事后监督的不足。
3.增加企业价值
内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值增加。同时，内部审计的存在客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效，从而增加公司的价值。
4.实现内部控制
内部审计是在内部实施连续监督公司内部控制结构，并确定和调查那些可能预示虚假财务报表迹象的最好选择。世通公司将高额的费用列为资本支出，就是内部审计师所发现的。内部审计师在组织中所拥有的独特位置，熟知企业经营管理的能力及对企业经营管理条件的熟悉的这些因素，使其有能力确定和估计虚假财务信息。
三、内部审计的现状
1.内部审计定位不合理
《审计署关于内部审计工作的若干规定》明确要求国有大中型企事业单位内部设立审计机构。这种行政命令下的内部审计处于尴尬境地：一方面要代表国有资产出资者对企业实行监督，另一方面又要代表高层管理者监督其下级。我国上市公司设立内部审计时主要还是从内部管理的角度出发的，还没上升到治理的层面。内部审计的治理职能还未引起人们的重视。随着市场经济体制的.逐步完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本转变。既然已将自主经营的权力还给了企业，那么也就不应该要求企业的内部审计机构代表国家对企业的生产经营进行监督，这是对内部审计监督职能的不适当定位，不符合内部审计的特点，这种强加给内部审计的双重身份严重阻碍了内部审计的健康运行和发展。
2.内部审计人员缺乏职业胜任能力
20世纪90年代以来，企业面临的经济环境发生了重大变化：经济全球化；信息技术的迅速发展；跨国收购等，而这些变化直接导致了企业经营风险的加大。新的环境以及由此带来的内部审计工作重点的变化，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。20xx年IIA全球审计信息网络调查结果表明，未来的内部审计师必须具备以下素质:(1)多面手：拥有大局观，对整个组织的价值具有前瞻性考虑。(2)置身其中：要参与和了解公司的各项业务，发现问题及时提出解决措施。(3)精通技术：应用专业技术知识来预防和减少公司的风险，改进治理过程和提高效率。(4)顾问：提供保证、培训和咨询服务。(5)领导人：在风险控制和改进组织的效果方面发挥领导作用。IIA在其20xx年颁布的新标准中，除了对内部审计人员的专业能力、对舞弊的识别与发现、应有的职业谨慎等作了相应的要求外，针对业务素质增加了两项内容：一是内部审计人员应当熟练地应用与特定审计工作有关的主要信息技术，熟悉相关的风险和控制方法；二是内部审计人员应当考虑应用计算机辅助审计技术和其他数据的新技术。
我国很多内部审计人员来自于会计岗位，有的来自统计岗位等，审计人员知识结构单一，不具备相应的专业知识和业务能力。再加上内部审计地位不高，很难吸引优秀的人才加入到内部审计队伍中。据调查，现阶段我国内部审计人员的知识与技能与现阶段内部审计工作的重点领域基本上是相匹配的，但对公司治理、风险管理、信息技术等相关知识掌握不足，说明内部审计人员的胜任能力与新的要求之间还存在差距。
3.内部审计机构缺乏独立性
独立性是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志，要发挥内部审计的作用，就要保证内部审计的独立性。内部审计机构的独立性是指内部审计部门所处的环境要求。机构的独立性是审计人员客观发表意见的制度保证。IIA在其《内部审计实务标准》中多次强调了内部审计的独立性，如内部审计活动应该独立；内部审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告等。内部审计在公司治理中发挥作用的前提是，要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系。如果内部审计只在较低层级的受托责任关系中发挥作用，那么就不属于公司治理的范围，内部审计也无法在治理中发挥作用。如果是向董事会及其所属的审计委员会或CEO负责并向其报告，内部审计就可以在治理中发挥作用。
四、保证内部审计发挥作用的措施
1.明确内部审计的性质和定位
内部审计在企业经营管理中处于重要而又特殊的地位。内部审计及内部控制组成要素是实现组织目标所必须的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并且能够适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督和评价。内部审计既是内部控制的重要组成部分，也是监督和评价内部控制其他组成部分的主要力量，因而在强化内部控制方面发挥着积极的作用。作为控制系统的内部审计，应以效益审计和管理审计为主，以事前、事中审计为主，以体现自身特色为主。内部审计代表国家监督企业的职能应逐步由社会审计代替，内部审计的工作重点应从传统的“查错防弊”转向为内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职能也应从审查和监督向评价、咨询与监督并重的角色转变。
2.提高内部审计人员的职业胜任能力和技术水平
与IIA对内部审计人员专业水平的要求相比，我国对内部审计人员现代管理知识、实际技能并没有要求，应为内部审计人员设计职业能力框架，如职业技能体系、职业道德体系等。内部审计人员的专业知识应包括会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析法、计算机基本操作等，应掌握的基本知识包括市场营销、人力资源管理、技术管理等。公司可以通过开展业多样化的后续教育方式来提高内部审计人员的业务素质，并加强考核。还可以从内部或外部招聘合适的人选加入到内部审计的队伍中。
同时应该在企业内部逐步建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作手段，逐步实现审计过程的三个转变，即从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合；从现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。在审计的技术方法上也应向以利用计算机和信息网络为主的方向转变，提高审计工作的效率和效果。
3.保证内部审计机构的独立性
目前内部审计的管理模式有四种：一是隶属于主管财务的的副总经理；二是隶属于总经理；三是隶属于董事会或审计委员会；四是隶属于监事会。从理论上讲第三种模式能最大限度地保证内部审计的独立性，发挥内部审计在公司治理中的作用。对于我国的上市公司来说，在董事会下设审计委员会，领导内部审计工作，是比较理想的选择。审计委员会作为审计活动的领导机构，必须确保内部审计机构能够不受限制地与董事会、管理层及监事会进行沟通与交流，并向其报告工作结果；同时应确保内部审计机构能够获取其所需的资料、财力等。西方许多企业在内部审计机构的设置上采取了一种双向负责、双轨报告、保持双重关系的组织形式。在这种模式下，内部审计的独立性和地位明显增强，权威性增加。中国广东核电集团的内部审计也采取了直接向董事会报告工作，行政上接受总经理领导的双向负责制的内部审计管理模式，在实践中体现了较强的适用性和优越性。内部审计机构还是在审计委员会的领导下，其监督职能的发挥有坚实的保障，而且总经理不再是内部审计的唯一控制人。审计委员会必要时授权内部审计对总经理及其他人员的经济责任履行情况进行监督。同时，内部审计也可以为总经理做好内部管理咨询、评价和建议，更好地实现内部审计的目标。
参考文献：
[1]尹维:现代企业内部审计精要[M].北京:中信出版社，20xx
[2]李春富:内部审计与内部治理的协调发展[J].审计月刊，20xx，（1）：30～32
[3]张洁:内部审计与企业治理结构[J].合作经济与科技，20xx，（11）：86～87
[4]王镇蒙黄砚农:企业控制权视角下的公司治理与内部审计[J].上海立信会计学院学报，20xx，（1）：56～60
[5]贺颖奇陈佳俊:当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会[J].审计研究，20xx，（4）：87～90
[6]肖章大张孝兰:内部审计独立性的理性思考[J].经济研究导刊，20xx，（5）：104～106
内部审计论文3
摘要：文章通过阐述高校内部审计的内涵特征，分析高校内部审计风险产生原因，对高校内部审计风险防控提出“增强审计部门的独立性、权威性”“构建健全内部审计管理制度”“提高审计人员专业素质”等策略，旨在为研究如何促进高校内部审计的安全有序开展提供一些思路。
关键词：高校；内部审计；风险；防控
内部审计工作的有序开展，一方面可解决高校管理工作中存在的风险、问题，尤其是在经费控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促进高校达成最终收益目标。由此可见，对高校内部审计风险与防控进行研究，有着十分重要的现实意义。
1.高校内部审计概述
作为非营利机构，高校内部审计工作有别于一般社会企业，存在一定特殊性。结合内部审计相关规定，高校内部审计具备独立监督、评价职能，可对高校组织中一系列业务、管理开展独立评价，进一步确定经济行为与相关方针及程序要求相符与否，确保与相关规定要求相符与否，及对组织经济资源利用状况，最终达成组织的相关目标。
2.高校内部审计风险产生原因
1）高校内部审计缺乏权威性、独立性。现阶段，我国一些高校依旧未设立独立的审计部门，而是与纪检部门合署办公，或者作为财务部门的一部分；一些高校还未有配备专门的审计人员。如此一来，必然会对高校内部审计趋利性造成不利影响。另外，审计人员作为审计客体中的一部分，难以摆脱职权、利益方面的束缚，使得极易产生审计风险。2）高校内部审计要求、范围不断提高与扩大。伴随我国社会对内部审计工作的逐步重视，致使对内部审计提供了越来越严苛的要求。高校内部审计范围已然由传统的`财务收支审计扩大至科研经费审签、师资培养审计、工程建设审计等多个方面。然而现阶段高校内部审计人员不足、任务繁重等问题依旧未得到有效解决，使得极易产生审计风险。3）审计人员专业素质偏低。近些年，高校内部审计人员队伍建设收获了一定成效，审计人员结构得以逐步优化。然而，大多数审计人员均为财务出身，而鲜有法律、管理、工程等专业出身的，高校内部审计极为缺乏复合型审计人员。再加上一些审计人员知识更新滞后，专业素质难以满足相关设计项目要求；一些审计人员不具备良好的审计风险意识等，审计人员专业素质不高，不仅不利于审计的发展，还影响着审计风险的产生。
3.高校内部审计风险防控策略
3.1增强审计部门的独立性、权威性
首先，对于高校来说，提高对内部审计的有效重视，是防控风险的一大前提。因而，在高校内部审计组织结构层面，高校应当提高审计部门的地位及权威性；在体系建立层面，加大对审计体系建立的经费扶持，在资源支撑层面，加强对专业素质高的审计人员的引进、培育，为审计部门提供可靠的人力、物力支持，确保审计部门的独立运作。其次，推进管理模式的有效创新，以增强审计部门的独立性、权威性。在高校管理工作中，应当将审计管理部门与基础管理体系分隔开来，对高校经营管理活动开展统计、分析、审计等，为高校管理层汇报工作状况，为高校管理工作提供服务。此外，还应当赋予审计部门结合审计报告、成果实施相关管控行为的职能，有效提高审计部门权威性。
3.2构建健全的内部审计管理制度
高校内部审计部门应当结合高校实际情况，依托全面调研工作，对原本规章制度予以优化完善；再结合我国现行法律法规，制定与学校实际情况相符的审计规定、方法，构建及安全审计管理体系。例如，对于校园基建而言，应当制定科学可行的审计方法与实施细则，对基建工程由立项、设计、招投标、施工等各个环节开展全面跟踪审计，确保该校内部审计制度科学完备，凸显制度制定与实施在高校管理中所能发挥的有效作用。
3.3提高审计人员的专业素质
高校内部审计人员应当具备一系列专业水平及能力，诸如，开展经济责任审计，应当掌握资产、损益、负债等财务专业知识，应当掌握计算机、数量统计等专业技能，应当掌握财务相关制度，政策；开展经济效益审计，应当具备经营管理能力，应当具备风险识别能力及风险防范意识，等等。因而，高校应当抓紧解决现阶段审计人员专业素质偏低的问题，高校应当致力于提高审计人员专业素质，培养具备良好职业道德的复合型审计人员；审计人员则应当加强自我学习，及时更新自身知识结构，逐步提高自身专业素质、责任意识，提高自身开展审计工作的政策水平及应变能力。
结束语
总之，伴随现代管理工作不断趋向于精益化、高效化，高校在内部审计工作中应当加强风险防控，增强审计成果对高校管理工作的监督、指导，进而为高校达成最终效益奠定有力基础。因而，高校务必要不断钻研研究、总结经验，提高对高校内部审计内涵特征的有效认识，加强对高校内部审计风险产生原因的深入分析，“增强审计部门的独立性、权威性”“构建健全内部审计管理制度”“提高审计人员专业素质”等，积极促进高校内部审计的安全有序开展。
参考文献：
[1]许辰杰.高校内部审计风险及防范[J].环球市场信息导报,20xx,14(02):37．
[2]杨茜.论高校内部审计风险及防范策略[J].经营管理者,20xx,11(03)162-163．
[3]黄钰清.信息化环境下高校内部审计风险防控的思考[J].经济与社会发展,20xx,14(05):125-128.
内部审计论文4
[摘要] 企业内部审计是由企业单位内部专设的审计机构和审计人员,依据国家有关法律法规和本单位的规章制度,按照一定的程序和方法,相对独立地对本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为.本文试图从我国企业内部审计的意义、现状以及改进内部审计的措施等方面做些探讨。
[关键词] 内部审计 企业制度 独立性
现代企业从制度的建立上需要内部审计。企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门之间的衔接。因此，内部审计是最好的选择。企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益，要求设立内部审计机构，并独立于各职能部门之外，由本部门或本单位专职内部审计人员或机构对各职能部门、分子公司、办事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定，为企业管理者服务从而达到内部效益最大化。
一、企业内部审计的作用
现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制的有效性，帮助组织实现目标。有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。
具体来讲，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。
二、企业内部审计存在的问题
企业内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计的独立性受到较为严重的制约，缺少完整的独立性，主要表现在以下几个方面：
第一，对内部审计的作用认识不够。很多企业管理人员对内部审计的认识是肤浅的，认为内部审计的监督作用限制了他们的职权，限制了他们的自由权；有些企业管理人员认为，内部审计没有外部审计（注册会计师审计）客观性强，没有权威的鉴定作用；因而不屑内部审计的作用，忽视了对内部审计人员的培养与后续教育，后果是内部审计的发展滞后于企业的发展。
第二，内部审计的独立性受到限制。我国的'企业实行厂长经理负责制，内部审计机构不可能独立于厂长经理之外，这使内部审计部门为经营者服务，在厂长经理允许的范围内开展审计工作，其独立性荡然无存。同时，我国原有审计制度规定，对有关主管部门进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。
第三，很多企业的内部审计人员素质不高。随着市场经济的建立和发展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。
第四，内部审计的范围狭窄。目前，我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。
三、改进之策
第一，转变观念提高认识，加强内部审计工作。作为企业高层领导应从管理的角度充分认识到内部审计在现代企业管理中的重要性，为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，充分调动内部审计人员的工作热情。
第二，保障企业内部审计的独立性。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。
第三，要提高内部审计人员的素质。内部审计人员的素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键，它不仅要求内部审计人员在业务方面要精通会计业务、熟悉本企业经营，也表现在政治思想方面要作风正派，敢于坚持原则，能够同企业内部的违纪违法及腐败行为做斗争。因此企业要重视内部审计人员的录用，经常进行有关业务培训，使整个内审队伍思想好、作风硬、业务精，从而提高内审质量。
第四，拓展内部审计的作业领域。根据未来的发展趋势判断，随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高，合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标，内部审计工作的重点届时也会发生转移。在时机成熟的情况下，有条件企业的内部审计应适时地调整其工作重点，并将作业领域从财务审计扩展到管理审计。
综上所述，近几年内部审计在促进单位加强全面管理和提升综合效益等方面做出了重大贡献，但也存在一些突出问题，我们应根据不同单位和不同问题采取相应措施，大力加强内部审计的独立性，进一步提高内部审计在单位的地位，使其充分发挥应有的作用。
内部审计论文5
随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，如何发挥风险导向内部审计作用现在看来具有十分重要的意义。本文从风险导向内部审计的涵义出发，阐述企业开展风险导向内部审计的必要性、程序和面临的困难，最后提出对开展风险导向内部审计的相关建议。
关键词风险导向审计；内部审计；建议
随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，发挥风险导向内部审计作用具有重要意義。加快构建以风险评估为导向、以内部控制为主线的内部审计模式是适应企业发展需要的必然选择。
一、风险导向内部审计的涵义
风险导向内部审计是一种以企业的风险评估为导向的审计方法。内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都关注风险，根据风险度选择项目，以降低风险为导向，实施审计程序，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。风险导向内部审计是为降低审计风险和经营风险、进行风险管理的一种有效工具，是不同于账项基础审计和制度基础审计的一种新的审计模式。
二、企业开展风险导向内部审计的必要性
传统审计模式采用账项基础与制度基础审计模式，主要目的在于差错纠弊和检查监督，这样的内部审计模式审计效率较低、审计质量不高，不能满足现代企业风险管理的要求。
而风险导向审计作为一种有别于传统审计的审计模式，关注企业的过去、现在和未来，在全面地评估风险后，提出应对的意见，能够使内部审计部门审计在防范风险、提升管理水平方面发挥更大的作用，能够为组织创造更多的价值。
三、开展风险导向内部审计的程序
内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都要关注风险。首先要了解企业及其所处的环境并识别风险，制定审计计划；以降低风险为导向实施具体审计项目：开展审前调查，进行控制测试，确定风险水平并编制审计实施方案；执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议；在以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议后，出具审计报告并进行后续审计。
（一）制定审计计划
风险导向内部审计在制定审计计划时要了解企业，关注企业所面临的风险，将企业风险与审计计划相融合，使内部审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。
审计人员需对企业进行风险评估，识别可审计的对象、分析可审计对象可能存在的风险、对风险进行排序，确定审计先后次序。
（二）开展具体审计项目
1、审前准备阶段
在正式实施审计项目以前，要开展审前调查并编制审计实施方案。审前调查工作应侧重对审计对象的风险评估，针对风险点进行控制测试，根据测试结果判断重大错报风险。根据审前调查的结果编制审计实施方案，针对风险较高的项目要重点审计，细化审计步骤，提高审计效率。
2、审计实施阶段
实施阶段主要是通过执行审计程序来完成审计计划，获取审计证据。审计程序包的主要内容有：执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议、完成审计工作底稿的编制工作及与被审计单位讨论审计结果。审计人员应严格按照审计方案确定的重点内容和方法开展实质性程序，围绕审计目标广泛收集审计证据；同时，要根据变化及时调整风险评估结果，必要时要追加审计程序，以修正审前调查中的错误估计和判断，降低审计风险。
3、编制审计报告及后续审计
在审计过程终结的阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议，出具审计报告。
出具审计报告，并不意味着审计过程的终结，还要进行后续审计。后续审计的目的是确保审计整改建议得到落实，既定的风险及其他内控缺陷得以适当的处理。
四、开展风险导向内部审计面临的困难
（一）开展风险导向内部审计缺乏相关制度支持
现阶段，我国风险导向审计在国有企业应用缺乏必要的制度保障和成熟的理论指导，国家尚未制定风险导向审计相关法律法规，且无相关规章制度指导风险导向内部审计的应用。因此，国有企业应用风险导向审计尚处于探索阶段，缺乏具体准则和操作指南。
（二）企业风险管理体系不够完善
由于历史和体制的原因，我国企业的风险意识还不是很强，企业从管理层到各级员工，虽然已经建立了初步的风险意识，但基本停留在概念上，还没有落实到工作中。企业风险意识的缺乏或表面化运行，导致企业风险管理体系不健全，这使企业开展风险导向内部审计缺乏必要的平台。
（三）内审人员综合素质有待提高
开展风险导向内部审计工作要求内部审计人员具备较高的战略眼光，能够将防范风险的理念贯穿于整个审计过程之中，并通过对风险控制机型有效性的评价、协同风险管理部门，实现对生产、技改、经营、销售等所有经营环节的全过程监控。但当前内审人员知识结构以财务、审计专业为主，单一的'专业知识结构难以全面理解及分析企业所面临的风险，无法提出针对性强的管理建议，也无法对将要进行的控制过程做出全面的综合评价。
五、开展风险导向内部审计的建议
只有内部审计实现了以风险为导向为新的审计模式，才能更好的发挥它的功能尤其是监督和服务功能，这样也会适应企业发展及审计方式变革。针对风险导向内部审计实施所面临的困难，本文对开展风险导向内部审计提出以下几点建议：
（一）取得核心管理层支持，提高公司风险意识
内审部门要完成审计模式的主动调整，现代内部审计应不局限于监督财务与资产安全，更应对企业内部控制风险管理、组织架构、执行效率进行监督；不局限于发现风险，而是要参与防范风险、分析风险、化解风险；不局限于提出问题，而是要将发现的问题归纳总结，提出有效的管理建议。
审计模式的调整要取得核心管理层的支持，由管理层推动公司整体风险管理意识的提高，为内审部门开展风险导向内部审计工作打下基础。
（二）健全全面风险管理体系，确保其有效执行
开展流程再造，建立规范的业务流程体系。风险管理部门可针对各个业务流程进行风险识别和评估，指导建立风险相应措施，对重点风险进行监控。内部审计部门在执行审计工作时可有效利用风险部门的工作成果，并结合自身经验和职业判断，构建适合企业特点的风险导向内部审计模式。
（三）建设专业型内部审计团队
为适应风险导向内部审计工作的需求，需要建立一支专业的内部审计队伍。一方面，可以开展业务培训，包括专业知识和技能、行业相关知识的培训学习。通过积极参与内部审计协会等单位组织的培训、参加同行业人员交流，丰富和提高审计人员知识和技能。另一方面，可以对员工实施轮岗交流，使审计人员对企业有更全面深入的了解。审计人员通过参与到企业的业务流程中，可以更快更有效的识别和评估业务流程中的风险点。
（四）风险导向内部审计与现有内部审计模式结合使用，逐步实现审计模式的转变
部分企业在开展审计工作中一味追求创新，只采用风险导向内部审计模式，完全摒弃了账项基础和制度基础内部审计模式。这种做法割裂了不同审计模式之间的联系，可能出现南辕北辙的效果。风险导向内部审计模式中依然会用到账项基础审计中的查账技巧，制度基础审计中的诸多审计方法在风险导向审计中也仍然使用。此外，企业开展风险导向审计尚处于摸索阶段，不够成熟，采用单一风险导向模式如果达不到预期审计效果将大大影响审计工作的作用。因此，现阶段将风险导向内部审计与制度导向内部审计结合使用，逐步实现审计模式的转变，待条件成熟时实现审计模式的完全转变，是一条切实可行的道路。
六、结语
企业在发展过程中要开拓思路，不能等条件都成熟了再开展工作。风险导向内部审计模式是企業内部审计模式发展的必然趋势。企业应积极研究风险导向内部审计理论，并结合企业实际情况，逐步开展风险导向内部审计工作，真正发挥内部审计的监督和服务功能，为企业提供增值服务。
参考文献：
[1]张瑕. 基于注册会计师视角的内部控制审计问题研究[D]. 安徽财经大学， 20xx.
[2]戴娇娇. 我国企业内部控制审计评价指标体系研究[D]. 重庆工商大学， 20xx.
内部审计论文6
随着市场竞争的逐渐加剧,许多企业为了谋求生存和发展,不断进行企业重组合并、强强联合,形成了具有我国特色的集团化企业。由于集团化企业规模十分庞大,下属子公司种类繁多且财务资金管理相对独立,为了监督和评价成员企业的财务状况、投资管理以及经营活动,集团化企业会定期对下属子公司开展内部审计,从而掌握旗下公司的运营状态,因此集团化企业的内部审计对推动整个集团的运营发展有着十分重要的作用。
一、企业内部审计模式的演变历程
随着企业视野的逐渐开阔,集团化企业内部审计模式也开始发生了一些转变,大致经历了以下四个重要时期。
(1)财务导向模式
财务导向模式是集团化企业内部审计的初级形态和阶段。其目标对象是公司资金流通、会计报表以及盈利亏损等财务事项,工作重点以“查错防弊”为主,功能是检查财务账面资料是否齐整、财务资金调度使用是否合理,审计人员在整个活动中中充当着“裁判”的角色。以财务为导向的审计模式只是将审计活动作为集团财务管理的一种附属手段,并没有意识到审计活动对子公司运营状态的评价作用。在这种模式下,集团总部虽然能够了解各个子公司的财务动态,查处财务账面中存在的瑕疵及漏洞,然而对于每个子公司的业务发展和生产经营不能够提出丝毫建设性的意见。
(2)业务导向模式
许多集团化企业逐渐认识到以“查错防漏”为主的内部审计模式只能够找出财务问题,无法对子公司的业务发展以及经营活动进行控制管理。鉴于此,1957年国际内部审计师协会IIA重新划分了内部审计的范围,将企业经营业务也纳入到内部审计范畴之中,并将放在与会计财务审核同等的位置。业务导向模式开始从单一的监督角色逐渐向评价服务角色进行转变,目标范围也不再局限于财务会计领域,而是将其拓展到公司业务之上。
(3)管理导向模式
20世纪末期,我国市场经济发展出现了“井喷”现象,企业管理成为当时经济领域最为常见的词汇之一。为了顺应时代潮流的发展,加强子公司的管理控制,在这一时期,审计重点由以往财务监管、业务评价等事项逐步转向高层决策、战略目标制定等管理层面。管理导向模式进一步拓展了内部审计的业务范围,但凡与企业管理挂钩的生产、财务、决策、组织等活动统统属于内部审计范畴之中,审计人员的职能角色也从“裁判”变为了“参谋”[1]。管理导向的内部审计对企业管理中所存在的问题进行审查评价,并指出管理活动中的优缺点,最后提出改善企业管理的具体方案和办法。
二、以风险导向为核心内部审计新模式的探索
以风险导向为核心的内部审计模式是在近十年才被提出来的,20xx年IAA再一次定义了内部审计,将其认作为咨询活动,并且引入了风险管理的全新概念。我国财务部也于20xx年出台了风险导向模式下企业内部审计细则,强调内部审计应当涉足于企业风险管理之中,提升企业风险识别和风险应对的能力。
(1)风险导向模式内部审计的意义
风险导向模式的内部审计是以企业管理风险作为审计对象,所关注的范围是企业领域内可能存在的一切风险,其作用是帮助企业了解识别风险、评估风险以及管理协调风险。
首先,以风险导向为核心的内部审计将工作重心转移到企业风险的评估防范之上,在对企业活动进行审计之时[2],审计人员最先考虑的是该活动可能存在的风险以及风险所带来的危害,这样可以让企业管理层及时准确地了解到企业活动和战略决策之中所存在的风险信息,从而定位风险与回报之间的平衡点,使得企业能够提前对风险进行防范控制,避免损失。
其次,以风险导向为核心的内部审计能够为企业管理者提供一份风险评估报告,从而为管理者做出英明正确的决断提供依据。审计人员要从企业内部和市场外部两个方面来评估活动所存在的风险。一方面,审计人员要从企业自身的实际情况出发,例如财务资金、产品业务以及投入产出比值等方面对企业活动的风险进行评估,对于高风险低回报的.企业活动要进行控制管理,从而减少可能存在的风险带给企业的损失;另一方面,审计人员也要立足于市场,从市场价格波动情况、竞争企业经营状况和市场发展趋势等层面对外部市场环境进行风险评估,进一步加强企业风险管理,提高管理者决策的正确性。
最后,以风险导向为核心的内部审计可以帮助管理者完善管理制度,消除企业活动中的潜在风险。审计人员在评价企业活动时以风险管理作为目标对象,能够找出企业管理领域中各个层面所存在的漏洞,并且对每个漏洞所存在的风险进行评估,让企业管理清楚地知晓风险的位置和大小[3],从而帮助企业管理者查漏补缺,不断完善管理制度,防范可能发生的风险。
(2)风险导向模式内部审计的方法及程序
随着企业对风险防控意识的不断加深,以风险导向为核心的内部审计已经在当前集团化企业的经济活动中崭露头角,其审计的方法和程序主要分为外部风险环境的分析、企业内部风险的识别以及存在风险的应对三个步骤。
第一,分析外部风险环境。一般来说,外部风险环境主要包括财务资金流通、原材料价格、市场发展动态以及主要竞争对手的运营状况。例如近期银行为了回笼资金,屡次提高贷款利率,这一外部环境将严重影响企业投资活动,一旦项目投资失败,企业将会面临巨额贷款的风险。因此审计人员在进行风险审计时必须洞察外部环境的变化情况,分析外部环境对企业活动的影响以及可能存在的风险,并提出应对方案和策略。
第二,识别企业内部风险。当熟悉了解外部环境以及风险情况之后,审计人员要从企业自身实际情况出发,剖析企业管理、生产以及财务方面可能存在的问题,识别企业内部风险,这是企业风险管理的核心步骤。审计人员从企业内部生产、人事、财务等方面着手,对企业各个领域的风险进行鉴定判
断并归类整理,汇总形成风险监控表,列举出企业内部风险存在的原因及规避方法,与此同时,企业内部各部门要对照识别出的风险建立完善的风险防范机制,降低风险发生可能性的同时减少风险的危害程度。
第三,应对处理存在风险。内部和外部所存在的风险被识别之后,企业自身就需要对这些风险进行应对处理,一般情况下,风险处理有风险规避、风险转移和风险接收三种方法。首先,风险规避是风险处理中最为有效的方法,它是通过加强企业管理、完善制度以及法律保障等提高企业自身水平的手段来避免风险带来的损失;其次,当风险一定存在无法规避时,企业利用合同、保险等方式将原本属于企业自身的风险转移到其他组织机构之中。最后,当风险概率较低或者投入处理风险的费用高于风险发生带来的损失时,企业通常也接收风险,由企业自身来承担可能发生的风险。
总而言之,集团化企业内部审计对于加强下属子公司的控制管理有着十分重要的意义,审计对象也由传统的财务业务转向风险管理,审计人员不再单纯扮演“裁判”,而是转型为“参谋”,因此内部审计未来的发展道路之上,以风险管理为核心的审计模式将会是集团化企业转型的重点方向。
内部审计论文7
一、正确认识内部审计与公司治理的关系
公司治理与内部审计的关系密不可分
一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。
二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规则比较了解，能够在一定程度上保证公司治理的规范性和有效性。
二、烟草商业企业内部审计的职能
（一）监督职能
1．对内控机制的监督
烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部控制机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，及时发现问题，提出建议和意见，当好公司领导的参谋和助手，防止和减少违规情况。
2．对经济活动的监督一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。
二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营情况可以通过财务收支体现出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、可靠性、及时性进行考量。
三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。
四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。
（二）服务职能
首先，为领导决策和宏观管理提供服务。烟草企业内部审计部门每年的审计计划及具体的审计项目都要围绕上级单位和本单位的工作重心及领导最关心和群众反映强烈的问题开展工作。内部审计部门要准时完成审计项目，同时要客观、准确、及时地提出审计问题，最关键的是提出具有建设性的和可行性建议，为领导的决策提供依据，以便于及时采取措施，预防问题的发生或者整改已经发生的问题。
其次，树立现代内部审计的理念，提高审计职能，逐步增加审计层次，由最初的财务收支审计提升到管理和辅助决策的层次，成为烟草商业企业生产管理中不可缺少的一环。
最后，提前审计时点，全面进行审计监督管理。事后审计向事前及事中审计扩展。烟草商业企业内部审计的根本目的在于协助公司完善企业内控，防范各种风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业实际情况的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。
三、内部审计在烟草商业企业治理中的作用
内部审计部门是烟草商业企业治理中的一个重要组成部分。内部审计能够最大限度地渗透到企业管理的各个环节，从而充分发挥其监督作用。
（一）风险管理方面的作用
目前烟草商业企业建立了相应的风险管理，但各部分还不能够很好地有机结合起来，体系还不够成熟，这时就需要内部审计人员根据公司治理中的盲点和弱点及时提醒管理层注意某些风险并提出风险管理的相关建议。
由于内部审计部门置身于企业当中，熟悉企业的业务而且能够及时掌握具体情况，收集到大量第一手资料，能够从中发现存在的.风险和隐患。内部审计部门通过提供相应的咨询服务的方式，帮助相关部门及公司及时发现风险并使其避免。业务人员应了解相应的风险并在实施过程中提高警惕，内部审计部门进行定期及不定期的监督检查，促使业务人员在办理业务的过程中习惯性地注意和发现潜在风险。内部审计从企业内控入手，在采购、经营、财会、人力资源、等各个方面监督和查找漏洞，防范风险。
（二）内部审计在内部控制过程中的作用
一是对公司内控的健全性进行测试及评价。内审人员对公司经营及管理的各项规章、制度进行了解，运用相应的审计方法抽取各项内控流程中的有关节点进行符合性及健全性测试，通过分析对内控的健全性进行评价，发现内控中的薄弱点并提出相应的改进措施。目的是鉴定内控的合理性、健全性及关键控制点是否齐全、准确。
二是对内控的科学合理性进行测试和评价。通过测试观察其是否能够发挥相应的制约与管控作用，科学性测试能够了解各项内控的功能如何，能否发挥作用及起到什么样的效果。
（三）内部审计在公司治理结构中的作用
为了保证市级烟草商业企业的良好稳定运转，在制度上要围绕“抓严格、出规范”的要求，企业要创造出三个方面的制度环境。第一，不能违规。建立健全流程清晰、责任明确，控制到位的运作机制和操作流程。第二，不敢违规。建立严格完善的赏惩制度，严厉的惩罚对违规者形成强大的威慑作用。第三，不愿违规。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德约束机制，把违规的火种扑灭在萌芽。对此，在治理中应注意以下方面。
一是增强企业在经营及管理中的透明度，从而达到制约和防范的目的，有效的内部审计和充分的信息披露有助于降低和避免企业主要负责人的责任，以及保护国家的利益。
二是应建立切实有效的沟通机制，确保信息通道畅通，及时反馈意见，减少沟通障碍，提高沟通效率，有利于及时发现及纠正错误。
四、内部审计工作在公司治理中发挥
更大积极作用的对策建议
（一）牢固树立为公司发展提供服务的理念
围绕经济活动开展工作，监督与服务工作双管齐下，加强管理，将监督与服务有机结合起来，以内部监督管理为重点，防范风险作为导向，拓展内部审计领域和范围，深化审计内容，改进和创新审计方法，将审计时点前移逐渐由事后审计转变为事前和事中审计。
（二）加强内部审计队伍的建设，提升审计质量
内审人员要严格执行《内部审计准则》，坚持独立、客观、公正的原则。进一步提高内审人员理论学习和政治修养，讲学习谈效率自愿奉献于烟草事业。
内部审计论文8
一、内部审计功能定位的评述
表1列示了国外学者关于内部审计职能定位研究的情况。由表1可知,国外学者认为内部审计应当履行监督、评价和咨询的职能,且内部审计实践应密切关注 企业 的风险,充分利用有利风险或减少不利风险带来的潜在损失,从而实现为组织增值的目的。
我国学术界对内部审计功能定位的认识并不统一。主要存在以下几种观点:
①一职能论 编辑。
一职能论者认为:审计是一种独立的 经济 监督活动,审计只具有经济监督一种职能。邓桂兰(1994)认为监督是内部审计的一项重要职能,在社会主义市场经济条件下实行审计监督是一项全新的事业。企业的内部审计监督要服务于企业的各项经济工作,是企业的制约机制。樊其国(1997)认为内部审计监督是企业自我约束机制中的重要组成部分。
②二职能论 ③三职能论
三职能论者认为内部审计具有经济监督、经济评价和服务三种职能。经济监督是内部审计的基本职能,经济评价是经济监督职能的派生职能,并发挥着越来越重要的作用。同时,内部审计具有服务职能。孙澄生(20xx),蔡艳芳、蒋峰(20xx)认为我国内部审计建立以来,有关法规明确其职能为内部审计监督,专司对本部门、本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督,因而属于“监督主导型”。随着社会经济的 发展 ,企业对内部审计要求的提高,参照国际内部审计组织有关的材料,我国内部审计的职能定位应由“监督主导型”向“服务主导型”转变,以充分发挥内部审计的检查、评价和咨询职能。李喜琴(20xx)认为, 现代 企业制度下的内部审计具有管理职能、经济控制、政策服务三种职能。作者认为内部审计从查错防弊到参与内部控制的建立,发展到风险管理,一直都是作为管理的一种手段,具有管理职能。同时,内部审计的本质是一种特殊的组织控制,其目的是从经济、效率、效果和公正的观点出发,控制企业的经济事件和过程。此外,内部审计具有为管理层提供决策服务的职能。
④多职能论
多职能论者认为内部审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证、服务、控制、咨询等职能。张荣荣(20xx)认为内部审计首先可以利用其对企业和相关政策较为熟悉的优势,对发现的问题予以披露并提出整改建议,为董事会的决策提供依据,发挥服务职能。其次,内部审计还具有对企业管理者的监督职能、对企业运营体系的控制和鉴证职能。瞿旭在《基于价值增值的治理导向型内部审计研究》一书中认为现代内部审计具备四项职能:控制、监督、评价和咨询。控制职能源于内部审计的本质——一种控制机制。监督职能是由促使内部审计产生的受托责任关系决定的,在监督职能基础上又派生出了评价职能。内部审计机构本身特殊的地位、独特的视角为咨询职能的产生提供了可能性和必要性。
综上所述,我国关于内部审计职能的研究多而广,得到较广泛认可的观点是“四职能论”:控制、监督、评价和咨询。 编辑。 二、内部审计基本功能的界定
根据前面国内外学者的观点,目前关于内部审计功能的说法主要包括控制职能、监督职能、评价职能、保证职能和咨询职能。下面先对这几个职能的概念进行分析,然后梳理出 企业 建立内部控制应赋予内部审计的功能。
(一)控制职能
控制职能源自于内部审计的本质,蔡春(20xx)认为审计的本质是 经济 控制,审计本身就是作为控制手段而产生的,他与控制之间有着天然的联系和亲密无间的血缘关系。作为审计分支的内部审计也是一种特殊的组织控制活动,正如王光远所说:“内部审计是确保受托责任履行的控制机制”。从另一个角度看,内部审计是内部控制的核心手段。它对企业内部经营管理的效果进行监督和评价,并向管理当局反馈这些信息及其他相关信息,为直接或间接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据。所以,作为内部控制构成要素的内部审计,可以看作是对内部控制实施的再控制。内部审计“控制”本质所内含的控制功能是显而易见的,可不必特别指明。
(二)监督职能
内部审计是随着受托责任关系的产生而产生的,对管理层受托责任履行情况的监督是其基本职能。内部审计师在组织中所拥有的独特位置、熟知企业经营管理的业务能力及对企业经营条件、内部控制环境等因素的熟悉,使其有能力对企业的经营管理活动实施监督。根据监督职能作用方式的不同,可以将监督分为隐性和显性两种。显性的监督就是内部审计人员对企业各个层次的管理控制或营运控制所实施的检查,通过检查,发现企业管理控制和营运控制中存在的问题并通过及时纠正来避免可能造成的进一步损失。这是一种看得见摸得着的“监督”。除了这种监督之外,内部审计还能在整个组织中形成一种威慑作用,从而在组织中建立一种隐性的监督气氛。
(三)评价职能
评价职能是指对受托人履行受托责任的行为和结果的评价,评价的基本内容包括有关受托人各类决策及其执行的 科学 性、正确性。评价职能是在监督职能基础上派生出来的内部审计职能。在强调内部审计的评价职能时,需要对两个问题有足够的'认识。首先,所需要评价的行为和结果必须是经过审计证实了
的,以确保评价的科学性。对虚假的过程、结果所进行的评价,即使评价标准很科学,评价过程很严谨,也不可能得出科学的评价结论;此外,评价必须有一套可以参照的标准或指标体系。这种标准和指标体系必须足以反映管理活动的各个方面,具有先进性、客观性和可比性,符合本企业的实际,以便通过比较判断,作出切合实际的结论,对受托人履行受托管理责任的程度或效果做出客观的评价。
(四)保证职能
IIA《内部审计职业实务准则》词汇表(以下简称为《准则》词汇表)中将保证(assurance)界定为:客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序方面的独立评价,可以认为是保证项目的业务类型包括:财务审计、业绩审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计。由定义可知,IIA所定义的保证其实可以理解为“监督+评价”。
(五)咨询职能
《准则》词汇表将咨询活动界定为:提供建议及相关客户服务活动,其性质与范围通过与客户协商确定,目的是增加组织价值并提高组织的运作效率,其囊括的活动主要有:内部控制培训,为管理层提供关于新系统的控制建议,起草相关政策以及参与质量管理小组等。传统内部审计一直强调“评价”的同时“提供改善
建议”,即以确认为主,兼顾咨询。而在IIA新的定义下保证和咨询服务被提到了同样的高度,凸现了咨询职能在 现代 内部审计中的重要地位。内部审计咨询职能的产生是具有可能性和必要
议提供了有利条件。因此,内部审计人不仅可以对有关责任中心受托管理人涉及企业局部管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进或改正建议,而且可以对其涉及企业整体管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进或改正建议,供最高管理当局和其他各方面有关人员决策时 参考 。
内部审计的几个主要职能之间相互联系、相互依存。监督职能是评价和咨询职能的基础和前提,保证职能等于监督职能加评价职能,评价和咨询职能是实现组织经济管理、提高经济效益、创造组织价值的必然要求,它们各司其职,共同构成一个完整的内部审计功能体系。因此我们可以将内部审计的功能定位为:监督、评价及咨询。企业可按照实现内部审计这三个功能的要求建立内部审计政策和程序,以保证内部审计作用的充分发挥。
内部审计论文9
所谓风险导向审计,是以审计的风险为导向,通过对审计风险的全面控制来实现审计目的的一种审计模式,风险导向审计经过传统风险导向审计向现代风险导向审计过渡。现代的风险导向审计是将传统的风险导向审计的固有风险与控制风险合并成一个因素,统称为财务报表重大错报风险,现代的风险审计模型:审计风险=重大错报风险×检查风险。
随着医疗事业的不断发展,医院遭遇的内部与外部风险也是无可避免的,这时医院必须发挥风险导向审计在医院内部控制的作用,对医院内部进行自我监督、自我约束,使风险导向审计在医院内部发挥应有的作用。笔者在本文着重介绍了风险导向审计与医院内部控制的关系及风险导向审计在医院内部控制中的应用。
一、风险导向审计与医院内部控制的关系
风险导向审计是医院内部控制的重要组成部分,风险导向审计是对内部控制的再控制。医院虽然可以通过专业人士的评价、外部行政管理部门的监督检查、外聘中介机构等进行监督检查,但要想对日常事务进行全方位多层次的检查,只有内部审计可以做到。风险导向审计对医院内部控制系统的充分性、有效性发挥着重要作用,内部审计及时根据实际情况的变化而进行医院各部门的调整,为内部机制的有序运行提供保障。同样,内部控制搞好了,对于审计工作的顺利开展也有很大帮助:一方面可以提高审计效率,为审计制定合理的程序,另一方面也有助于确定审计的方法与范围,为审计提供依据,最后对于审计的质量也有了保证。
二、风险导向审计在医院内部控制中的应用
依据国家审计协会的《内部审计实务标准》,风险导向审计主要应用在编制审计计划时、确定审计范围时、编制审计方案时、实施审计过程中、编制审计报告时等,从风险导向审计与内部控制的关系来看,可以得出结论,医院风险导向审计离不开医院内部控制,采用风险导向审计办法,必须建立在对医院的风险管理与内部控制有一定了解的基础上,只有了解了这些基本情况,才能对内部控制实现再控制,合理配置审计资源,提高审计效率。
1.了解单位基本情况,进行应用思路的部署
进行风险导向审计的应用,必须要了解应用单位的基本情况,对于风险导向审计在医院内部控制中应用进行分析,必须要了解医院年总收入情况、固定资产、拥有病床数、相关背景、工作人员方面全方位的内容,然后进行运用思路的部署。为了实施风险导向审计,首先必须要对医院内部进行风险监测、分析、与预警,提高医院整体的风险防范意识,其次需建立健全医院内部控制制度,降低控制风险。通过对医院风险的分析与内部控制的'评估,最后按风险的高低制定审计方案,开展审计工作。由审计风险模式可以看出,审计风险与重大错报风险和检查风险相关,其中重大错报风险很大层面上与医院的风险管理体制不严格、风险监测不严密相关。因此,应用风险导向审计的第一步便是完善风险管理体系。
2.建立与完善医院风险管理体系
医疗体制的改革,医疗卫生事业的迅速发展,使医院面临的风险越来越多且越来越大,建立与完善医院风险管理体系已经势在必行,为了促进医院管理体制的发展,根据相关文献与实践经验提出计划与控制系统应用于风险管理体系,如何实现计划与控制系统是需要深思的一个问题,我们必须要从组织保证、工作重点、具体措施三方面入手。在组织保证方面,需要明确的是要想实现计划与控制目标,必须要建立相应的机构来实现,这时,计划控制委员会的成立是必要的,其工作的内容是先制定医院的战略部署与总体的工作计划,再对工作的总体进程进行控制,最后对计划的内容进行评价,来决定计划与控制管理中的问题。
单独成立计划控制委员会无法对工作进行直接部署,在其下级需要成立发展计划部,计划部的组成人员可以有管理人员、医疗人员、文秘人员。该部门的主要任务是对医院各种相关情报进行收集整理分析,对于可能发生的风险提出提前预警方案,协助领导进行全院的计划与控制工作,为计划与控制委员会提出具有建设意义的方案,并且对计划的合理性进行审查与调划,成为计划与控制的桥梁。
依据其它企事业单位的实践与研究及相关研究资料表明,该部门的工作内容含有拟定实施计划与各项草案,审查设定的计划在医院风险管理以及内部控制中的运用情况,并对运用过程进行监督,对于在此过程中出现的问题给出评估,并给出相应的解决措施,对医院的内外部环境进行综合分析,对于潜在风险要进行日常管理。
医院要把全面风险管理的思想贯穿于计划与控制的整个过程,把此作为计划与控制管理工作的重点,以此为思路进行医院内部计划控制与管理,有助于计划实施的有步骤、有条理,从而实现医院的发展目标。
3.完善的系统控制降低风险
为完善医院的内部控制系统,实现风险导向在医院内部控制中的应用,要在以下几个方面进行相关研究。要点之一便是要通过监察审计室来进行内部控制的评价与估测,监察室有了对内部控制方案的基本了解后,明确各科室在内部控制中的职责,了解风险导向审计部门在对内部控制进行监督与评价时的责任与义务。依据相关文献与国家颁布的法律政策,实现评估与审计内部控制而采取的措施和政策有以下几项:审查医院的内部控制制度是否符合国家规定的有关法规以及企业制订规章制度、办法、程序等;审计医院内部控制系统是否具有真实性完整性、系统性全面性等特点。
要点之二便是排查风险,完善医院内部控制制度,这一点要求各部门对自己部门内部的各个程序所存在的风险进行一一排查与估算,对风险划分相应的等级,按照等级制定相应的应对与填补漏洞措施,完善内部控制,通过对风险点的排查,有效地降低风险的发生概率,对于风险导向审计在内部控制中的应用提供有效指导作用。
通过前两个要点对内部控制系统的完善可以有效地降低风险发生的可能性,要点三和四是对一和二的补充与拓展,要点三是开展内部风险评价试点,对内部风险进行量化评价,依据各风险点的影响与后果,划分风险等级,依据风险等级划分审计资源,节省人力、物力、财力,在有效的分配资源中降低了内部控制的风险等级。
要点四是制定和完善内部控制方法,内部控制的重要组成部分之一就是要对内部控制系统进行监督评价,因此,必须要形成有效的监督与评价体系,对医院内部各部门的风险等级进行明确划分,明确评价内容。具体评价内容包括内部控制环境、风险评估、制度建设、岗位设置与管理、权限控制、计划管理、计算机信息系统控制、应急机制等,把等级与内容相结合。
三、结语
风险导向审计在医院内部控制中的应用需要在提高风险管理意识的同时完善内部控制系统,需要在对医院的特点进行分析后,建立起对医院风险的动态监控,需要成立专门机构对医院风险进行分析、识别,这个过程需要全体职工的参与,这样才能使风险导向审计在内部控制中更好运用。
内部审计论文10
【摘要】在新形势下，随着经济的发展当前医院面临着前所未有的发展机遇，但同时也给医院内部审计工作增加了难度。论文分析了内部审计在医院管理中的作用以及医院内部审计工作中存在的问题，并针对问题提出了相应的改进策略和措施。
【关键词】医院；管理；内部审计；工作
当前，我国医疗体制改革进入了深水区，医疗资源供需之间差距逐渐拉大，这些给医院的生存与发展带来了巨大的困难。为了确保医院长久持续的发展，医院要强化内部的审计管理工作，使医院有一个稳定有序的运营环境，进而提高医院的服务质量，提高医院的经济效益和社会效益，实现医院的未来发展目标。
1把握医院管理中的内部审计作用
医院内部审计管理工作的主要内容是监督与评价，对医院日常运行过程进行监督评价能够及时的避免一些风险的出现。在医院管理中把内部审计工作进行前移，就可以及早的发现一些倾向性的问题。医院的审计工作会对医院经营中有可能出现的风险和问题给予及时的警示，加强对重大项目的审计、监督，及时发现问题并及时处理，避免问题的扩大与蔓延，防止出现重大失误。科学有效的内部审计工作有利于医院防范风险、健康发展。在医疗改革逐步深入，社会经济不断发展的形势下，当前医院的经营管理出现了更大的风险，这些风险严重阻碍了医院的健康发展，防范和规避经营风险是当前医院管理中亟待解决的问题。内部审计管理通过对医院当前面临的实际风险以及潜在的风险进行分析判断来确定当前的风险，帮助管理人员做好防范工作，将风险消除在萌芽时期。医院内部审计部门通过对医院管理、财政、财务等方面的审查、评价，能够及时发现医院管理的问题和漏洞，及时纠正工作中的错误倾向，确保医院管理在正常的轨道上运行，从而维护医院持久稳定的发展。
2探究医院管理中的问题，分析内部审计现状
当前有些医院的内部审计制度不够完善，基础不扎实，没有真正发挥出审计制度的作用。许多医院负责人对内部审计工作没有引起足够的认识，对于审计工作没有提出具体的要求和目标，没有认识到审计的重要性，认为审计只是一种形式。内审人员也有不愿意得罪人的思想，在工作中不积极大胆，致使审计工作没有完全发挥出应有的作用。内部审计机构不健全也是当前内部审计工作的重要问题。当前极少部分医院设立有独立的内部审计机构，审计职能也只是停留在监督、控制方面。审计工作主要放在财务领域，审查财务收支的合法性和真实性上，而对医院的其他管理情况没有进行有效的监督和控制，没有发挥出审计的预警性和建设性的作用，缩小了工作范围。另外，内审工作的特殊性质决定了其对于审计工作人员能力和素质要求较高，但当前医院内部审计工作人员的综合素质难以满足工作的需求。
3优化医院管理中的内部审计策略
为了充分发挥内部审计的作用，医院要制定出科学的内部审计制度，明确内部审计规范和工作制度，制定内部审计计划、开展审计业务培训，交流审计工作经验。首先，医院要对审计部门的工作进行明确的定位，内部审计工作人员要明确自己的工作任务和工作范围。如对于建设资金及科研教育经费的管理使用进行审计，对资产购买应用、药品、耗材的'购销以及医疗价格执行、投资等进行专项审查，对内部管理制度及落实以及其他事项进行审计。另外，医院要科学设置内审机构及内审人员，保持内审机构的权威性和独立性。医院要针对不同的审计项目，选择合适的工作人员进行审计。内部审计工作具有较强的综合性和专业性，从过去的经验来看，仅仅靠财务专业人员很难完成内部审计工作。因此，医院要完善内审工作队伍的结构，聘任不同专业的人才进入到内审工作队伍中来，使内审人员从单一的财务人员到法律、工程、财务、管理等多方面专业人才队伍转变。只有这样才能应付内部审计工作复杂的形势，从而对医院的资金进行全方位立体化的监督，使资金能够最大化的发挥出其效益，提高内审工作的效率。医院要加大对内部审计人员的培训力度，注重审计人员专业水平的提高。比如医院可以对内部审计人员进行分层、分类的培养，采用定期或不定期的形式组织内部审计人员开展专业技能方面的培训，鼓励审计工作人员自学，或通过以审代培的形式提高审计人员的专业水平和实际工作能力，建立优秀审计师人才库，严把审计人员入口质量关。最后，在当前信息技术迅猛发展的今天，医院财务会计工作要实行信息化管理，数据存储和数据化处理都采用了自动化的管理，在凭证完成的同时，各类报表、总账、明细都由计算机程序自动生成。因此，审计人员仅仅拥有高超的审计技能还不够，还要根据审计环境的变化，加强自身审计工作的信息化水平，编制统一的财务软件接口，将组织的管理网络与审计软件连接在一起，达到提高审计工作效率的目的。总之，为了提高医院内部审计工作的效率，医院要通过完善内部审计机构设置来保持审计部门的独立性。医院要配备不同领域的专业人才作为内部审计人员进行审计管理。同时，医院要不断提高审计人员的专业素质，加强对审计人员的培训，提高其审计水平，进而提高审计工作的效果。
内部审计论文11
摘要:对于我国的经济发展来说，国企具有非常重要的作用，其一般都是掌握着我国的经济命脉，为了能够更好的保证我国国企的内部审计工作，本文对当前我国国企内部审计中存在的问题进行了简单的分析，并提出了作者的一些建议，帮助我国的国企更好的进行经济活动。而在国企中比较重要的一个行业则是石油化工行业，其主要是控制我国的石油行业，掌握着我国的石油能源供应，其内部的审计工作质量对我国的经济发展具有非常重要的作用。
关键词:国企；内部审计；问题
对于我国的经济发展来说，国企是非常重要的经济组成部分，其对我国人民的日常生活具有很大的影响。随着我国经济的迅速发展，国企的经济地位越来越高，大部分的国企都是对我国的重要经济组成部分进行控制，其内部审计工作的质量对我国的经济发展具有非常重要的作用。而石油化工产业则是国企中的重要能源供应行业，控制着我国的石油能源供应，本文对当前我国石油化工国企内部审计工作中存在的问题进行了简单的分析，并提出了作者的一些建议。
一、石油化工国企内部审计创新的重要性
(一)保证各层管理人员能够认真履行经济责任
对于现代企业发展，必须将企业的发展建立在完善的内部审计基础上，通过有效的审计工作能够保证企业发展过程中更好的扩展自身的规模，另外，企业的经营业务也在逐渐向着多方向发展。对于石油化工行业，其各种经营项目的开展一般都是相关的信息搜集人员对信息进行收集和整理，然后将其提供给决策者进行企业发展战略的制定，大部分的企业管理人员没有精力去对这些信息去进行收集。但在国企内部，大部分的工作人员之间具有较大的利益纠缠，为了自身的利益往往会对管理人员提供错误的信息，而国企内部审计工作的开展则很好的解决了这一问题，通过国企内部审计能够将每一位工作人员自身的利益和企业的经济发展相关联，提高员工的经济责任。
(二)健全企业的约束机制
对于一个企业，良好的约束机制能够更好的对员工进行管理，提高企业的自我控制能力，想要真正的提高我国企业的约束机制，首先需要建立健全的内部审计制度，从制度上改善企业的约束机制，而对于石油化工企业，这一制度的建设更加重要，由于石油化工行业是一个高利润的行业，对我国的经济发展具有非常重要的作用，同时石油化工行业也是一个高危行业，有效的内部审计工作能够提高石油化工行业的约束机制，增强其安全生产的能力，降低企业不正常生产现象的出现几率。
(三)完善国企决策机制的需要
伴随着我国经济竞争逐渐激烈，我国的企业在经营时面临的风险也越来越大，一个企业想要持续稳定的发展和生存，必须具有正确的发展策略，帮助企业建立正确的发展方向。而内部审计工作的展开，能够为企业的信息提供工作进行有效的监督，帮助企业更好的进行发展决策的制定，提高企业的生存能力。
二、当前国企内部审计工作中存在的不足
(一)机构不完善，缺乏独立性
想要实现企业内部审计工作的质量，首先需要将企业的内部审计工作独立出来，根据我国的相关法律法规，企业的内部审计工作只对企业的领导人进行负责，在工作过程中仅仅受企业领导人的管控，在工作过程中，其往往不应受到企业其他管理部门的'干涉，这样能够保证国企内部审计工作的工作质量，不会因为企业内部的人际关系而影响工作质量。但在我国的大多数国企中，内部审计部门往往是直属于企业的财务部门进行管理，而一些审计部门虽然保证了独立于财务部门之外，但其在进行审计工作时却会受到企业内部的纪检等监管部门的控制，这样就使得企业内部的审计部门在工作时受到多方面的影响，耽误审计部门的工作进展，影响审计质量。此外，还有的国企从纪检和财务等部门抽调一些人员进入到企业的审计部门，但这些人员对于企业的内部审计工作完全不了解，导致其在工作时影响审计工作的质量。
(二)事后审计为主，缺少事前和事中审计
当前我国的国企审计中，大部分是在事故发生之后对其进行审计，而在工作进行之前却没有对应的事前审计，也没有工作进展过程中的事中审计，这对国企行业的发展是非常不利的，往往会造成严重的经济损失，而在石油化工行业中，事后审计往往会造成严重的事故危害，严重的危害员工的生命安全。对于审计工作，其应该贯穿项目进行的整个过程，对于整个项目中存在的问题及时进行发现和解决，尤其是石油化工国企，其内部审计工作能够降低事故的发生率，提高生产的安全性。因此，对于石油化工企业的内部审计，其应该贯穿整个生产过程，将问题扼杀在摇篮中，保证企业施工人员的生命安全。
(三)缺乏健全的审计制度和方法体系
想要保证审计工作的正常进行，提高其对国企工作的职能作用，必须建立完善的内部审计制度和方法，通过制度的建立，能够使审计工作有法可依，在工作过程中更加完善的对企业的问题进行解决，为企业的发展提供及时准确的信息，而方法的建立则为国企的内部审计工作创造了良好的条件，通过正确有效的审计方法，能够大大提高国企内部审计工作的效率，提高企业的经济效益。而对于石油化工国企内部审计，完善的制度和方法的有机结合能够从全方位创造良好的外部环境，保证国企内部审计工作的有效开展，使内部审计工作发挥其应有的作用。
(四)国企内部审计人员的素质不高
对于国企内部审计工作来说，其对审计人员的各方面要求是非常高的。审计人员不仅需要掌握基本的审计学知识，同时，还需要对整个企业的财务运行和经济法等知识有一定的涉猎。这种情况下对国企的内部审计人员的素质要求是非常高的，但目前我国的国企对于这一要求很难满足，大部分的审计人员都是从企业的财务管理部门直接抽调过来的，仅仅对于财务管理知识具有比较全面的掌握，而对于审计知识基本上没有了解，这种情况导致审计工作的质量难以保证。另外，还有一些企业的财务管理人员比例远远高于审计人员，这导致企业的内部审计工作压力过大，审计人员在工作时很难全面的对企业的情况进行审计，发现的问题远远少于企业内部实际存在的问题，影响审计工作的质量。
三、提高国企内部审计质量的措施和方法
伴随着我国市场经济体制的不断发展，其重组和改革不断深入，为国有企业的发展带来了新的发展时机。为了能够更好的提高国企内部审计工作的质量，需要对当前国企内部审计工作中存在的问题进行有效的解决，通过科学有效的方法增强企业审计工作的科学性。
(一)强化内部审计工作的重要作用
随着市场经济的不断发展，企业在发展过程中面临的竞争越来越激烈，尽管石油化工企业的竞争面较小，但随着新能源的研究，其面临的竞争也越来越大。而通过提高企业内部的审计工作重要性，能够对企业内部进行有效的管理，提高企业的协调机制。因此，企业在发展的过程中需要不断提高审计工作在企业发展中的重要作用，为企业的发展提供有效的管理。首先，企业需要对内部审计工作的动力来源进行认真的调查和研究，大部分的内部审计动力都是来源于企业自身的，也就是企业在发展过程中所建立的各种合作和委托关系。而根据现代企业的管理体制，企业在进行内部审计工作时，协调机制的有效运用能够使企业的管理和经营进行有效的结合，使企业能够在发展的过程中使管理和审计互利互惠。
(二)制定合理的审计制度，明确企业内部审计的职权范围
对于企业内部的审计制度建立，需要根据企业自身的实际发展情况制定符合自身发展的制度，像石油化工企业在进行审计制度的建设时，需要将自身定位为能源供应行业，其在日常的工作中主要是一种供应商的位置。在进行审计制度的建设时，需要采用科学规范的方法对各部分的内容进行明确的分工，保证企业内部的审计工作能具有较强的权威性，其结果能够使大多数人满足要求。另外，在进行内部审计工作时，还需要对其工作的职权进行明确的划分，其主要包含以下两部分的内容：首先是对企业内部的经济资料进行有效的审核，并对其进行全面的取证调查，保证数据信息的准确性。然后是在工作过程中全面了解企业的发展规划和出现的问题，出席全部的企业内部会议，对于出现的问题，需要及时提供准确的信息，并制定有效的解决措施。
(三)明确审计工作的主要内容
对于审计工作，大部分的国企内容都是差不多的，具体来说主要有以下几个方面：首先是对企业的发展资金进行预算，保证企业发展具有充足的资金供应，且能够对企业的财务计划进行有效的执行，帮助财务更好的进行企业管理。然后是通过对企业的经济运行进行全面的了解和掌控，促进企业的经济效益提高。然后对企业的经济活动进行全方位的了解和调查，将其中涉及到的财政支出等进行认真的核对和审核。还有对企业的建设项目决算提供准确全面的信息，帮助企业进行有效的政策决策等。对于石油化工国企，其内部审计工作在进行时需要严格控制其审计的客观性，因为对于每一项化工操作，往往都会因为一个小的失误而造成严重的损失，甚至危害员工的生命安全。而通过强化企业内部的审计工作，能够使企业运行过程中的风险大大降低，提高企业运行的安全性。
(四)加强内部审计工作的信息化
对于国企的内部审计工作，信息化的建设能够大大提高审计工作的效率，同时信息化的审计模式还能降低审计人员的工作失误。另外，在进行审计工作的信息化系统建设时，还需要充分的借鉴国外大型企业的先进经验，提高自身的科技利用率，帮助企业更好的进行审计工作。通过信息化的审计工作模式，能够使企业经营过程中更好的降低错误的出现几率，帮助企业更好的发展。
(五)加强审计人员的培训
市场经济是一直在不断发展变化的，因此，企业想要更好的发展必须紧跟时代的脚步，加强对市场变化的了解，及时对自身存在的问题进行解决，使自身能够更加适应市场的发展模式。而为了能够更好的提高企业的审计工作效率，需要对审计人员进行全面有效的培训工作，增加审计人员的知识程度，帮助其更加全面的掌握工作技能，提高其职业道德。另外，在进行培训时，还需要对审计人员的工作资格进行认真的审核，防止不符合要求的审计人员上岗工作，提高审计队伍的整体质量。
四、结束语
随着我国市场经济制度的不断变化，国有企业不断对自身存在的问题进行解决，从而完成了历史性的转变，这对我国的经济发展来说是非常有利的。但由于国企审计工作的改革时间较短，其中存在的一些问题还没有完全暴露出来，为了能够更好的促进国有企业的正常发展，需要不断发挥企业内部审计工作的重要作用，对出现的问题及时进行解决，帮助国企更好的进行制度建设和改革。另外，现代经济主要依赖的是科技发展，国有企业在发展的过程中需要不断引进先进的信息化技术，提高审计工作的效率和质量，为我国的国有企业发展提供高效的服务。
参考文献:
[1]江丽华.国企内部审计问题探究[J].财经界(学术版),20xx
[2]司金銮.国企内部审计创新探讨[J].经济体制改革,20xx
[3]张英.国企内部审计存在的问题与对策[N].武汉市经济管理干部学院学报,20xx
[4]熊琳.对完善国企内部审计职能的思考[J].中小企业管理与科技(下旬刊),20xx
[5]徐叶青.论国企内部审计存在的问题与对策[J].财经界(学术版),20xx
[6]朱睿.国企内部审计体系构建中的困难及对策探讨[J].经营管理者,20xx
内部审计论文12
一、依法治企和内部审计的结合点
首先，从内部审计产生的根源来看，内部审计和依法治企之间是难以分割的。内部审计产生于20世纪之初，伴随着企业规模的扩大，企业内部中层管理人员大大增加，管理层次逐渐增多，企业内部经济责任的确定至关重要。单位内部监督和管理的重要性逐渐显现出来，内部审计应运而生，也就是说，内部审计从开始那天起就和依法进行企业治理难以分割。
其次，内部审计和依法治企在本质上的目标是一致的。从依法进行企业经营的角度看，现代企业制度中最普遍的经济关系就是受托责任，它是一种动态的社会关系。从受托责任学的角度来看，会计确认、计量和报告的正是受托责任履行的结果和过程，而审计则是对各种类型的受托责任报告进行确认和计量的过程和结果进行监督的过程。从内部审计来看，依法治企和内部审计的目标是一致的。审计是针对经济行为的一种特殊控制活动，它是为了确保受托经济责任的履行而进行的控制，审计控制活动和审计目标的有效结合使得依法治企更有效率。依法治企的目标是在法治社会中实现企业各个利益相关者之间的激励机制和平衡制度，内部审计的职能是内部监督和评价，因此其成为依法治企不可或缺的一部分。内部审计工作可以在依法治企过程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效运行。
最后，企业内部监控对依法治企监控机制发挥重要作用。依法治企的监控机制可以划分为内部监控、外部监控和自我监控几个部分，囊括了股东会、董事会、监事会、经理层、外部审计、资本市场和社会舆论等重要监控机构，内部审计是依法治企内部监控的重要的组成部分，有力支撑企业内部监控对依法治企监控机制发挥重要作用。
二、依法治企对内部审计的需求理论指导
1、内部审计服务类型
内部审计职业实务准则中将确认项目界定为：客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价，可以认为确认项目的业务类型包括：财务审计、业绩审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计；将咨询活动界定为：提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商确定，目的是增加组织价值并提高组织的运作效率，这些活动包括：进行内部控制培训 为管理层提供关于新系统的控制建议，起草相关政策，以及参与质量管理小组等。
2、依法治企需求和内部审计服务的关系
客户不同，对内部审计的需求也不尽相同。企业的经理层比较关注通过内部审计找到提升其经营效率和效果的方式和方法；外部审计人员希望通过内部审计找到内部控制的关键点；如果内部审计工作执行有效，那么外部审计人员可以有效假定内部控制设计合理并运行有效，并且在对财务报表审计时适当地减少工作范围；企业的客户和供应商则希望通过外部审计依托的内部审计信息获得可靠的信息，以此做出正确的决策；企业内部的基层管理人员则希望通过内部审计找到管理企业、规避风险、实务创新的途径。
首先，我们要研究不同的依法治企主体与内部审计服务类型之间的关系。依法治企的不同主体会对内部审计服务产生不同的需求，内部审计服务按照其侧重点的不同所发挥的作用也不尽相同，所以不同的依法治企主体需要不同的内部审计服务类型。以董事会为例，它更加关注内部控制设计和运行是否恰当，经理层是否诚信，提供的数据是否可靠，企业是否在法律法规允许的范围内运营，企业的资产是否得到恰当保管等等，而其对效率的提高建议关注度不是很高；以经理层而言，他们则更加关注经营目标的实现，内部审计能否提供改善经营的机会，以实现企业的增值是至关重要的，经理层希望通过内部审计节约成本，提高效率，因此他们对审计建议的关注度比较高。
其次，我们要分析依法治企和内部审计服务之间的.关系。从依法治企的主体的需求和要求来看，内部审计应该能够和依法治企的需求相契合，依法治企和内部审计相互连接，密不可分。一方面，依法治企为内部审计的运行提供良好的内部环境，使得内部审计工作能够有效运行，保证内部审计的作用和职能得到有效发挥；另一方面，内部审计的完善是依法进行企业治理不断完善和健康的象征，依法治企的完善和调整离不开内部审计的重要推动。内部审计是一种咨询活动和确认活动，它的目的在于增加企业的价值，改善组织的运营状况，内部审计应该是独立的、客观的。依法进行企业治理则为了在利益相关者之间找到制衡和平衡，内部审计通过监督和评价发挥作用，这正好能够在依法治企过程中找到制衡方法，使企业监督和风险提示关口前移，成为依法治企的重要组成部分，因此依法治企主体对内部审计服务的需求强烈
三、结语
总而言之，依法治企和内部审计之间存在着契合之处，二者的结合对于公司治理和组织运营都大有裨益。我们演根据内部审计服务的类型对依法治企和内部审计服务之间的关系进行有效的研究，给予更多的理论支持，使得依法治企和内部审计之间紧密联系，对企业实际运行起到积极的作用。
内部审计论文13
摘要：随着经济社会的不断发展与进步，多元化的企业类型，企业规模也在不断的壮大以及经济业务的繁多等众多原因的影响，企业风险问题已经成为一个热门话题。然而，作为企业内部的“监控者”———内部审计人员，也存在着相应的风险问题。
关键词：内部审计；人员风险；解决对策
一、企业内部审计的现状
在现阶段，从内部审计组织体系上看，我国内部审计已形成由政府审计、内部审计和社会审计构成的审计监督评价体系。三种审计处于三足鼎立的关系，都不容忽视与小可。从具体而言，内部审计的变化历程如下:从20世纪80年代初，内部审计再次登上了历史舞台，我国的内部审计参考美国、德国和日本国家的审计工作，经过不断总结与创新，我国现已形成了适合我国的审计工作体系。我国已颁布了《中华人民共和国审计法》，并在内部审计人员方面，于20xx年8月印发了《中国内部审计准则———内部审计人员职业道德规范》。这些法律法规制度的发展，大大地为我国社会主义市场的健康发展和规范的前进做出了巨大的历史贡献。但是由于历史和现实的种种原因，内部审计人员尚未普遍树立良好的风险意识，则内部审计人员还存在着一定的风险。
二、企业内部审计人员存在的风险
（1）内部审计人员专业知识水平不足，经验不足内部审计人员是对企业的财务状况、预算管理、单位领导的经济责任、固定资产投资项目等业务的监控与管理，所以对内部审计人员的专业水平、分析判断能力、审计职业道德和经验等方面都有较高的要求。但目前我国内部审计人员专业知识水平偏低和初入职审计人员经验不足，内部审计人员不能适合新趋势的需求，则直接导致审计风险的产生。（2）存在内部审计人员违反职业道德的现象内部审计人员在审计工作中有些至关重要的角色，同样，内部审计人员的职业道德也直接影响了内审审计工作的工作质量和工作效率。内部审计人员要严格遵守其《内部审计人员职业道德规范》，坚持诚实守信原则、坚持客观公平公正原则、坚持保密原则和坚持专业素质原则。如果内部审计人员违反职业道德原则，将给审计工作带来莫大的审计风险。同时，也有一些内审审计人员更是凭借着多年的经验在凭着经验从事着内部审计工作，使得内部审计工作停滞不前，也影响着我们国家内部审计人员职业道德的质量。（3）内部审计工作不足够重视，内部审计工作难以实施内部审计需要根据具体的审计计划而制定的审计方案开始实施审计工作，但是内部审计很可能涉及到各个部门，需要各个部门给予协调与配合。但是内部审计人员在部分单位职位较低、地位偏低或领导不受重视，审计计划不能有效全面的实施，审计工作也不能够得到重视，使得无法开展内部审计工作，难以实现自身价值，将会直接影响内部审计人员的工作的热情与积极性，更加会影响审计工作的质量，直接导致审计风险的产生。
三、企业内部审计人员风险问题的应对策略
（1）加强内部审计人员的专业培训一方面，作为现代企业内部审计人员，将涉及多个领域的专业内容，如会计、税法、法律法规、经济学等等，再加现代的计算机软件的应用；而且现在的法律制度的不断改革，需要不断的学习使之与时俱进；还需要具有良好的思维能力和沟通表达能力等一系列综合能力。对于企业而言，加强内部审计人员的培训，更大发挥内审审计人员的价值，使得内部审计的整体工作质量有所提高，使企业带来更大的效率和收益。另一方面，企业也应该加强对内部审计人员的考核。首先，在选定内部人员时，企业要明确内部审计人员的聘用条件和资格条件等；其次，企业需要对内部审计人员制定定期和不定期的`考核。以保证企业的内部审计人员综合能力能够得到提高，审计质量有所保障。
（2）在审计工作过程中，初入职人员向审计组长报备在审计工作过程中，初入职人员及时向审计组长报备，将直接提高工作质量。第一，将对初入职人员进行有效的监督与监控，能够及时发现审计工作过程中的疏忽与遗漏，将会及时给予纠正和改正；第二，将对初入职人员的工作进度进行监督，将发现审计工作中的不足，愈加提示。第三，能够更加快速的让审计组长了解初入职人员的工作态度、工作责任感和工作经验，方便以后合理的安排审计工作的部署，有效的规避审计风险。
（3）设置独立的内部审计组织体质要保证内部审计工作的独立性，要设置独立的内部审计体系。有以下几种方式，第一，集团总部下属监督机制直接设置内部审计总协调机构；第二，在企业股东大会下设立监事会；第三，在企业董事会下设立审计委员会；第四，在企业总经理下设立内部审计部。这将保证内部审计人员的独立性，能够直接与主管领导汇报，保证信息的完整和真实，使得内部审计风险能够及时反应，及时改正，从而避免企业风险的产生。
（4）制定企业内部审计流程和制度长春财经学院刘占双院长授课时曾说“制度管理人，流程管理事”。内部审计工作制定合理的制度和流程，将会给内部审计工作营造一良好的内部环境，内部审计人员的企业内部信息与沟通更加畅通，内部审计人员的监督作用更加有效，内部审计活动能够得到大家的支持与配合，使得企业的内部审计工作更加清晰明了，权责分明。在制定内部审计制度和流程时，要真正做到制度和流程与内部审计工作的实际相结合。同时，要明确内部审计的性质、地位，保证内部审计人员的合理身份,使内部审计工作有法可依,审计人员有章可循。在21世纪的新时代下，我们国家的企业想要长治久安的发展，必然要不断的发现企业风险问题和解决企业风险问题之间，这才会让企业的各项工作的良好运行，才能使得企业长久、健康的发展下去。
参考文献：
[1]李道乾:浅谈内部审计人员必须具备的素质（J）,20xx.10.18
[2]刘社兵:内部审计人员履职风险及其控制,20xx.11.22
[3]易育林:当前企业内部审计存在的问题及其对策（J）,湖南冶金职业技术学院学报,20xx年第4期.
内部审计论文14
作为专业从事油气管道安装工程的施工企业，工程项目是企业的生存发展之源。近年来，由于国际市场油价的大幅下跌，国内外管道建设项目投资放缓，行业内的市场竞争呈现日趋激烈的严峻局面。在这样的形势下，企业为承揽到工程项目而不得不采取低价中标策略，由此造成项目利润空间越来越小，多数项目盈利微薄甚至亏损，企业面临严峻的经营形势。一些国有企业存在冗员多、后方负担重的问题，企业想要在市场竞争中有一席之地，想要生存和发展，必须实施低成本发展战略。这就要求企业必须强化管理，严格控制项目成本。如何有效地加强项目成本管控，是企业管理层需要认真研究解决的问题。内部审计是企业管理的重要一环，随着市场经济体系的不断完善，国有企业也在不断发展并建立适合自己的现代企业制度，包括内部审计制度。事实证明，国有企业想要生存和取得良性发展，建立一套独立的、健全的内部审计制度必不可少。内部审计主要可分为以财务收支活动为对象的财务收支审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。结合国有施工企业的具体特点，应把工程项目审计作为内部审计的重点内容。采取科学的方式、方法，把工程项目内部审计与工程项目成本管控结合起来，可更有效地发挥内部审计在成本控制中的作用，发挥其预防功能和揭示职能，防止隐患和问题的产生。
一、工程项目成本管控
结合国有管道施工企业的特点，工程项目成本管控应着重做好5个方面的工作。
1、加强宣贯，形成共识，营造项目成本管控的良好内部环境
首先，企业管理层应认真研究企业所处的内外部环境，清醒认识所面临的复杂严峻的经营形势，必须转变管理模式，通过管理创新，探求最适合本企业的成本控制模式。其次，要通过讲形势、讲责任，在全体员工中树立“企业是我家，成本管理人人都有责”的大局观念，切实增强全员成本控制责任意识，使每位员工都认识到项目成本管控与自己的切身利益息息相关，只有人人挖潜增效、提高项目效益，企业才能生存和发展，个人收入才有保障，个人价值才能体现。
2、做好项目投标前的成本测算
合理的价格是取得效益的前提。项目投标前，企业一定要组织经营、技术等有关人员仔细研究业主招标文件，掌握工程工期、工程质量要求、工程工艺技术等情况。组织人员进行工程现场踏勘，全面细致地掌握工程沿线地形地貌、各地段地面附着物、工程难点、道路交通等情况。依据了解到的项目信息，编制初步的人力、设备等施工资源计划，组织经营、技术、财务、设备、物资部门等有关人员进行项目成本估算，并结合竞争对手情况和公司的投标策略，集中研讨分析成本估算结果是否有下降的空间，最终确定商务报价。在当前的市场形势下，要坚决防止两类情况出现：一是为了工程中标而“饥不择食”，一味低价中标；二是“先低价中标，依赖理想化而不可靠的现场索赔来提高最终结算收入”的想法。随着业主方管理的日益规范和严格要求，项目索赔的难度将越来越大。
3、做好项目规划，尤其是做好施工资源配置计划工作
项目规划包括施工工期、人力资源、设备物资、分包工程等专项规划。对企业来说，规划的目的有两个：一是使项目运行效果最佳，达到业主要求的工期、质量要求；二是使项目运行、资源配置最科学、最经济，使工程项目成本最低，效益最佳。一个好的项目规划应具备两个特点：一是工期安排既紧凑又合理，使施工资源得到充分运用，避免因工期拖延而造成项目延误、工程成本加大。二是施工资源配置（包括人力、设备、分包事项）安排最经济、最合理，资源消耗最小，没有出现或者尽最大程度少出现施工资源闲置、窝工等情况。
4、实行项目目标成本管理，确定项目成本控制和效益目标
目标成本管理，是指在经营管理活动中，把成本目标从企业目标体系中抽取和突出出来，指导、规划和控制成本的发生和费用的支出，籍以达到降低成本耗费、提高资本增值效益的目的。在工程合同签订、项目部成立、项目规划编制完成并评审通过后，要立即组织项目部、企业总部机关的经营、财务、设备、物资等有关部门，根据已确定的项目规划，编制项目目标成本。目标成本的编制，可采取由项目部编制、企业总部各部门审定的的自下而上的方式，也可采取由企业总部直接编制下达的自上而下的方式。不论采取哪种方式，都需要由企业总部和项目部达成一致意见，以便于目标成本的可操作、可执行。目标成本经审定后，由企业负责人和项目经理签订责任书，明确项目的成本控制和经营效益目标。并根据企业的年度绩效考核方案，结合项目实际情况，确定项目的责、权、利，明确对项目部的绩效考核评价方式，使企业和项目部及施工机组对项目的成本控制目标、个人绩效考核兑现方式等一目了然。这样做有利于充分激发一线员工进行成本管控的主观能动性，使项目效益和个人收益达到最大化。
5、切实加强项目实施过程中的成本费用管控，确保实现项目成本控制目标
对项目实施过程中的成本管控，包括项目部层面的管控和企业总部层面的管控。在项目部层面主要应做好4个方面的工作。
（1）工程进度控制。分析影响工程进度的因素，采取措施消除不利因素影响，确保工程进度按照项目规划实施。在保证工程质量、安全的情况下，通过加快施工进度、缩短工期，可有效降低工程消耗。
（2）施工资源管控。结合施工实际，动态管理人力资源，使人员处于满负荷工作状态，提高人力资源的利用率。为使施工工序更加合理，减少窝工和重复用工，不断加强施工方案动态修订和比选工作。根据施工进展合理配置施工设备，降低机械使用费。整个项目“一盘棋”实行资源共享，优化施工工序，避免交叉作业对设备利用率的影响。项目操作层之间实施设备共享，减少设备的搬迁频率，节约设备搬迁成本。
（3）材料成本控制。实行材料领用责任制、专料专用、包干控制的方法，加强现场管理。严控采购价格管理，坚持“质量择优而买、价格择廉而购、路途择近而运”的原则。严格控制材料进场时间及材料下料管理，杜绝材料浪费。充分利用场地，尽量减少中间运输环节，杜绝材料的二次倒运费用。剩余材料要及时回收，做好保管和登记工作。
（4）分包工程成本控制。一是明确分包合同界面，避免合同履行中的争议。尽量采用清单工程量描述分包内容，做到不错项、不漏项。做好合同风险预测，避免工程施工过程中或竣工结算时发生合同争议及扯皮现象。二是及时、准确地做好工程量确认工作，严格把关。三是了解施工现场，掌握分包商施工资源投入情况。在分包方提出无理索赔的情况下，把握结算的主动权，防止信息量不足而被蒙蔽。在企业总部层面，主要是随时掌握项目进展信息，组织有关部门对项目部成本管控工作进行检查指导。检查项目规划的落实情况，施工资源是否按项目规划进行配置；对施工过程中发生的各种耗费进行监督，监督成本费用发生的合规性和合理性，与目标成本进行对比分析，及时发现偏差和管理薄弱环节，督促项目部采取应对措施，努力挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本的途径。
二、工程项目内部审计
内部审计是独立监督和评价本企业财务收支、经济活动是否真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。工程建设单位内部审计部门的审计重点应放在对工程项目的审计上，项目内部审计和前述项目成本管控有机结合起来，可以有效提高审计效率，更好地发挥审计对控制项目成本、提高项目经营效益方面的作用。
1、配备好审计力量
工程项目审计对审计人员素质要求较高，不仅需要有专业的审计知识，还需要有丰富的工作经验。审计组需要配备经营、财务、技术方面的业务水平高、责任心强的专业人员。
2、加强工作的沟通与协调
审计人员要全过程关注项目成本管控工作，与前述项目成本管控人员要保持紧密的工作沟通和联系，共享项目信息和工作成果，以便提高审计效率和审计效果。
3、实施全过程跟踪审计
实行项目中标直至项目最终结算关闭全过程跟踪审计。审计组要定期或不定期地到项目现场开展审计工作，审计范围覆盖目标成本审定、项目规划、项目制度建立执行、项目业务流程、管理控制、专业管理、财务核算、经济效益、绩效考核等项目的各个方面。通过项目跟踪审计，深入有效地查找管理问题，督导项目部加强管理，提高管理水平，进而提高整个企业的经营管理水平。
4、现场审计的.重点
（1）项目规划的执行和落实情况。项目规划是项目管理的总纲，落实执行好项目规划是保证项目顺利进行、实现项目目标的必要条件。审计组要检查项目部是否制定了科学具体的运行计划，是否建立了确保规划实施的运行机制和保障措施（包括建立责权利保障体系），为业内工作人员创造必要的条件。
（2）施工资源的配置是否合理高效。审计组要通过检查施工资源运行记录、施工现场核查、访谈有关人员等方法审核项目部是否存在闲置资源、低效与无效资源等问题。
（3）项目绩效考核政策是否得到全面落实。检查企业总部制定的绩效考核方案及企业总部与项目经理签订的责任书是否得到了落实。比如，对施工人员的薪酬是否按照绩效考核方案及时进行了兑现，是否存在未按规定及时兑现员工薪酬而影响员工工作积极性的问题。
（4）检查项目成本入账的及时性和准确性。核对合同签订和执行进度，检查现场人工、材料、机械、分包等成本是否及时进行了成本归集，财务账面是否准确反映了当期实际工程成本。尤其是分包、材料、租赁等成本在未结算、发票未收到的情况下，是否进行了成本预提或暂估入账。只有工程实际成本在财务账面上得到及时和准确的反映，才能进行项目成本对比分析，否则分析结果会出现偏差甚至错误。
（5）人工、材料、机械成本费用的审计。对照合同、考勤记录、设备运转记录等原始资料，审核各项费用计算、结算是否准确无误。审核项目现场用工是否按照企业规定经过了审批，现场临时用工是否及时进行了清退。材料定价是否合理，材料质量是否符合要求，出入库手续是否齐全完整，是否存在材料浪费问题，现场剩余材料是否进行了及时退库并冲减工程成本，外租设备是否存在“大材小用”而造成资源浪费的问题，租赁时间是否准确，有无多结算租赁费的情况等。
（6）重点加强分包工程审计。管道工程项目分包工程一般占工程总成本的很大比例。如果分包工程管理不规范，就有可能出现违规甚至违法问题，这样不仅会加大工程成本，而且可能会出现廉政从业问题，因此应高度重视分包工程审计。其审计重点是：检查分包工程的合理性，重点审查工程分包是否符合合同规定，是否存在主体分包情况，是否存在企业自有施工资源充足而擅自对外分包的情况；分包工程招投标是否合规、合法，是否按照“公开、公平、公正”的原则进行，分包价格是否合理；分包进度结算是否及时、准确，是否符合合同约定。重点审核现场签证单签章手续是否齐全，有无模仿笔迹、他人代签、伪造印章、复印件与原件不一致等情况。工程量的计算是否准确，必要时要到现场进行测量，对隐蔽工程工程量应重点核查。审核定额套用是否符合规定，有无就高不就低或者多套、重套问题。结算取费类别是否符合资质和合同要求，有无扩大取费标准和取费类别的情况。是否存在属自营施工而结算时计入分包工作量的情况，是否存在分包商使用项目部自有设备、材料而结算时未予扣除的情况。
内部审计论文15
一、内部审计的作用
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：
（一）监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据
现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、生产质量等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策提供重要依据。
（二）揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
（三）促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益
内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营管理业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
二、发挥内部审计作用的基本途径
1领导重视。
搞好内部审计工作，领导的重视尤其是一把手的重视是前提。审计监督政策性强，涉及面广，工作难度大，需要在领导的关心支持下才能顺利开展。
领导应把审计工作作为自己观察单位财务收支运行的窗口，科学民主决策的依据，加强宏观管理的手段，反腐倡廉的堤坝，一般来说，内部审计隶属的层次越高，其权威性和独立性就越强，反之就越低；领导应积极支持审计部门依法依规独立开展审计监督工作，切实帮助审计部门排除干扰和阻力，解决审计工作中遇到的各种困难，提升审计机构的政治待遇，保证审计机构的人力、物力需求，为其深入开展工作创造良好宽松的环境；领导应牢固树立审计监督意识，保证审计部门的知情权、参与权，应重视审计成果的运用，把落实审计意见和审计决定上升为单位领导班子的意志。
审计实践证明，只有领导支持，审计部门和审计人员才能放手大胆工作，才能真正发挥审计高层次监督职能作用，才能成为领导得力的参谋和助手；内部审计机构要在审计实践中有所作为、取得成绩，就要及时向领导请示汇报审计工作，争取领导的重视和支持，实现具有权威性和独立性的审计工作环境而努力。
2制度健全。
内部审计法规和健全的内审工作制度，在加强审计工作法制化、制度化、规范化等方面发挥着重要的指导作用，它使审计行为得以规范，审计工作质量得以保证，审计工作效率得以提高，也可以使审计风险得以避免或降至最低。
完善和健全的内审工作制度，能使内审机构职责明确、任务清晰、行为规范、纪律严明、风险防范措施得当，审计效率提高。能使内审工作规范在审计制度范围内运行，从而切实保证单位财务收支真实、合法，促使各单位用有限的资源发挥最大的效益。
3优化人员结构，提高人员素质。
随着内部审计事业的不断发展，内部审计业务逐年拓宽，对系统内各独立核算单位经济状况的审计已不再是内部审计的主要任务，取而代之的是对所属单位财务收支情况的审计、资产管理情况的审计和领导干部经济责任的审计。工作重心的变更需要内审人员结构随之予以改变，内审机构的人力资源需要合理配置，不仅要配备财务管理人员，还要配备工程技术人员和富有内部管理经验的人才。
内审机构的人员不仅要精通财务审计专业知识，还应具备工程技术、预算管理、相关法律法规和计算机应用等方面的专业知识。内审机构应根据工作需要，给审计人员压担子，促学习、谋发展，以适应发展对内审工作人才素质的要求，只有这样才能适应审计任务重、工作范围广、人员少的审计工作需要。审计人员知识的宽度和深度决定了审计进行的范围广度和内容的深度。
4加强法规宣传，营造良好环境。
内审机构应通过各种形式，向单位领导灌输审计法律法规以及审计常规知识，使其了解、理解审计工作。审计部门应结合审计实践，使各部门负责人认识到审计监督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被审计对象增强免疫力、促进经济“肌体”健康发育、茁壮成长的。使他们以积极的态度，若谷的心胸，欢迎和接受审计监督，通过这些行之有效的措施，实现营造良好审计环境的目的。
5科学制定年度审计工作计划。
年度审计工作计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时间的审计工作
任务或具体审计项目作出的事先规划。内部审计机构制定年度审计计划应依据内部审计资源，坚持“全面审计，突出重点”的审计原则，结合工作实际予以制定。
6严格履行审计程序，建立审计质量保障体系。
依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断，不随意操作和评价是防范和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规范，通过审计调查，制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，按指定的审计程序操作，通过有效的审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险。 一是审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，熟练地运用专业知识和审计知识，发现被审计项目中的违法违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。
二是审计项目要严格把关。审计项目实施过程中，组内成员实行分工负责；审计报告初稿形成以后，应加强检查复核，内容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发现的'问题应及时提出补救意见，及时落实纠正。
三是审计报告审查要严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度，审计组完成现场审计后，项目负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议，并就项目的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇报，审查确定后形成正式审计结果报告。
三、内部审计工作的必要性
时值机构改革的今天，有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到什么作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。难道内部审计真的是可有可无的吗？答案是否定的。
首先，从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。
其次，从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作中，其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，得到社会上的广泛认同。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面：
1、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出谋划策，促进管理，提高效益。例如，近几年来，我们先后开展了一系列的审计调查：对有关单位内部控制制度的审计调查，通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进建议，为领导决策提供可靠依据。
随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议。
2、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。
3、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用。
4、制约的功能。内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。
5、评价、鉴证的功能。随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、预算执行、内部法规、财务收支的合理性、合规性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。虽然内部审计在独立性与权威性方面逊色于社会审计和国家审计，但其在本部门、本单位仍然具有相对的独立性与权威性，在一定范围内，它的客观、公正性是可信的。所以，一方面它受国家审计的委托，或是根据各级政府的法令，可以对本部门、本单位的经济活动情况、经济责任进行审计鉴证；另一方面，它可以接受本部门、本单位的领导、其他部门或按照审计计划的安排进行审计，进行经济监督、鉴证和评价。
6、内部审计的管理、控制功能。内部审计部门通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。
同时，在内部审计中应把握“一帮二审三促进”的基本原则，而不是把找问题、查错弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制；对经营单位提出更有效的经营方针和模式。当然，这些有赖于审计人员的自身素质和能力，因此，审计人员应当不断提高业务素质能力，结合本部门、本单位的具体业务全面学习一些相关知识。其次，内部审计不能是为了审计而审计，而应该更重视审计后的落实
和执行结果，所提出建议的有效性等，以便进一步对全面提高本部门、本单位的效益给领导提出可取意见，积极参与本部门、本单位的管理活动，当好领导的参谋。 最后，让我们来看看“内审可有可无论”，他们认为内部审计起不了什么作用，可有可无，应当削弱甚至撤消。这实际上是否认了内部审计的特殊地位和重要作用。而正如前面所说，内审的特殊地位是由其自身的性质所决定，是客观存在的，不以人的主观意志为转移。另一方面“内审可有可无论”所说的一些单位的内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作受到限制，内审的作用没有真正地发挥出来。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：单位领导决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部门的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员；内部审计工作是否有法可依，有章可循；内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求。
以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否顺利地开展工作，能否成功发挥其应有的作用，以及内部审计能否在该单位继续生存。例如，以“内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求”这一点来说，随着形势的发展，如果内部审计的方法不从现在的财务审计与制度基础审计相结合的审计方式转变为制度基础审计与风险审计相结合的审计方式，如果内部审计的技术手段不从手工审计逐步转向计算机审计，仍然采用旧的审计模式，那么，内部审计将无法进行，将无法在这个网络化、信息化的社会发挥其应有的作用。
事实证明，哪个单位这些方面的条件具备了、满足了，那个单位的内部审计就干得有声有色；反之，则内部审计工作不尽人意，发挥不了其应有的作用。从以上的论述我们可以看出，并不是内部审计对一个单位的建设和发展起不到什么作用，也不是内部审计所起的作用很小很微、可有可无，而是内部审计的作用没有得到充分地发挥。由此可见，内部审计的地位和作用是不可否认的，相信随着社会的发展以及改革的深入，内部审计的地位和作用将会得到进一步的体现。同时，我们也相信，由于内部审计的特点、职能、作用及在实践工作中显示的越来越重要的作用，其所独有的魅力将会与日俱增，散发出迷人的光彩。
【内部审计论文】相关文章：
内部审计论文02-13
内部审计论文05-27
内部控制审计经典论文11-29
内部控制审计经典论文05-23
（经典）内部控制审计经典论文05-26
内部审计论文（实用）05-29
【精华】内部审计论文05-30
内部审计论文（热门）05-30
(荐)内部审计论文06-02
被审计单位内部审计的研究分析论文11-23