有关企业会计内部控制中存在的问题分析与建议
当前，我国企业改革正不断深入，企业体系也在逐步健全，但同时也遇到了不少需要探讨的问题。对照《会计法》第二十七条关于内部控制的规定要求来检查，一些企业的内部控制还存在很多问题，有的甚至还相当严重。笔者结合工作实际，拟对企业会计内部控制中存在的问题进行分析并提出建议。
一、内部控制中存在的问题．缺少健全的财务制度，造成经济业务事项和会计事项与记账人员、经办人员、财物保管人员的职责划分不清，权限不明，缺乏相互分离、相互制约和相互监督。具体表现在：
有的企业出纳员管钱又管账；有的企业出纳人员也参与办公用品或其他物品的采购工作。有的企业总账和明细账由一人登记；个别企业负责人、会计和出纳人员都办理收付款业务。银行印鉴和银行支敖凭证等由出纳员一人保管；外来单位款项或结算凭证不作登记就交由有关人员办理。购进物品不实地验收，就登记入账等等。
一些企业领导由于法制观念淡薄、内部控制意识不强或是纪律松弛等原因对内部控制不力，具体表现：领导对内部控制的组织、领导不到位，造成内部控制松弛；有的领导凭个人意志左右内部控制，阻碍了内部控制的`正常运行；有的财务负责人目无法纪，独断专行，就连自己制定的内部控制制度、管理办法都不执行；个别企业负责人为了创造政绩、业绩，歪曲、捏造经济资料，篡改报表，严重损害了内部控制的有效性。
一些企业的控制管理滞后，督促检查不够，失去监督力度。造成岗位间的相互联系和协调不力，当上一个环节出了差错或漏洞，下一个环节不易发现或是已发现但岗位人员出于这样或那样的考虑，既不制止也不纠正或补漏。以致会计资料失真，出现差错。另外，一些企业财务部门对企业内部二级单位的会计核算工作和会计人员的管理不到位，使小金库事件时有发生。
群众控制薄弱。单位职工参与内部控制的意识不强，没有形成企业领导、会计和职工三位一体。相互联系、制约和监督的良好内部控制氛围。
二、加强内部控制的建议．根据强化岗位、淡化身份的原则，按照不同业务职能、岗位设置会计人员并建立岗位责任制，以提高综合管理水平来加强会计内部控制。
强化法制观念。各企业要加强企业内各级领导和全体职工的法制观念教育，尤其是要加强对企业内各单位负责人和财务人员的财经法规和规章制度教育。企业的财务部门要经常组织单位有关人员认真学习国家财经法规，要求大家在财经工作中严格按规章制度办事。要按照《企业单位财务规则》的精神和要求，加强企业内部控制制度建设，增强自我约束机制，防范各类财经违纪现象发生。
建立健全内部控制制度。一要建立健全企业内部会计监督制度，建立企业负责人对法律负责、会计人员对企业负责人负责的单位内部会计监督机制，从根本上保证会计资料的真实和完整。二要建立健全内部控制制度，加强相互联系、相互协调、相互制约和相互监督，及时揭露弊端，纠正错误，堵塞漏洞，加强管理。三要建立健全会计机构内部稽核制度，加强自我检查工作，提高会计工作质量。四要建立健全内部审计制度，客观、公正地审计本单位经济业务的合法性、合规性、真实性和完整性。五要建立健全统计制度，保证统计数据准确和可靠。六要建立健全凭证制度，实现凭证取得、填制、传递、审核和编制的制度化、标准化、规范化。七要建立健全核对制度，保证账证、账账、账实相符。
加强对内部控制的监督检查，特别要加强内部审计监督。各企业要加强财务监督，定期或不定期地开展财务收支检查和专项检查工作。企业财务部门应与企业各部门密切配合，互相支持，对群众反映比较强烈的部门，要组织人员尽快认真检查、核实，并作出严肃认真的答复和处理。企业应建立起财务部门监督、财会人员监督和全单位职工监督相结合的内部综合监督机制。严格按照国家有关规定对违纪违规行为进行惩处。对内部审计失误要总结经验教训，重大审计失误要追究有关人员责任。
建立和严格遵循内部控制程序。包括：审批程序；凭证传递程序；凭证审核程序；会计核算程序；会计监督程序；固定资产清查盘点程序；统计程序；各项工作组织程序；经济业务监督检查程序等，实现内部控制程序化、标准化。
严格考核，兑现奖惩。严格岗位责任制的考核，兑现奖惩，把责、权、利有机结合起来，保证内部控制制度健康发展。
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