谈当前国库支库会计核算业务的监督难点及建议

谈当前国库支库会计核算业务的监督难点及建议

　　国库事后监督对于促进会计核算规范化， 防范国库资金风险，发挥着重要作用。支库实行同级外部监督的新机制， 保证了事后监督的独立性、权威性、专业性，有利于完善监督制约机制。但随着国库业务的不断发展，国库资金风险点明显增多．风险程度相应加大， 因缺失现场监督环节、监督手段落后等原因， 对某些会计核算业务风险点难以开展有效监督。
　　一、支库会计核算业务存在的监督难点．监督手段落后．监督国库核算系统运行环节效率低下 当前支库事后监督核查手段落后，难以适应新形势下国库事后监督工作的需要。事后监督人员只能依赖于手工计算、翻阅、勾对，监督的范围也仅局限于凭证要素等内容，工作量大， 工作效率低，难以达到预期效果。目前国库会计核算系统监督难点主要有两个方面。一是《中国人民银行国库会计事后监督办法》要求对国库会计核算系统运行参数和账务参数的设置和变更、操作人员的权限设置等内容进行监督。但因尚未运行事后监督系统，无法移植核算系统的参数和数据，难以对系统参数设置变更情况进行监督 二是《济南分行事后监督操作规程(试行)》要求事后监督人员监督国库部门是否完整、及时、准确地收纳、划分、报解预算收入。但在手工监督的条件下，面对数百张缴款书．难以计算各级次预算收入情况，无法审查预算级次的划分是否正确。缺乏对国库会计核算系统业务处理环节的有效监督。
　　票据交换业务处理环节存在较大风险隐患。票据交换是国库资金的重要进出13，也是主要的资金风险点。票据交换业务的监督难点主要有两个方面。一是《中国人民银行国库会计事后监督办法》要求监督票据交换提出的金额、收款人、收款账号与拨款退库等原始凭证的相关要素是否相符。但在实际操作过程中， 现行的同城清算系统的提出汇总表中无收款人名称栏， 而且国库部门提出的贷方票据均未录入收款人账号，无法与拨款凭证进行核对。提出汇总表未录入账号和户名，风险极大， 如拨款凭证人民银行留存联与提出联收款单位不一致，极易发生资金风险。
　　二是国库部门处理退票时， 由于没有建立退票通报机制，退票款项的到账时间和退票账户的准确性， 国库部门难以跟踪到位，极易造成基层征收机关或纳税人以为税款已入库． 国库部门以为款项退回到账，产生盗用税款风险。
　　经收处延压税款现象隐蔽性较强。根据《国家金库条例实施细则》和《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》有关规定． 国库经收处不得以任何借VI延解积压预算收入，经收处收纳的预算收入应当天最迟次日办理报解入库手续。但日常监督中发现经收处延压税款现象仍然存在， 而且形式多样， 隐蔽性较强。如通过在不同联次缴款 书上加盖不同日期的业务印章、不及时通过税库银联网系统传输税票信息清单等形式延压税款．事后监督人员仅依靠缴款书或税票信息清单等资料难以发现。税款在途时间过长，环节过多，容易产生资金风险。
　　预算收入退库资金流向难以监督。 《国库会计管理规定》规定：退库必须按照国家规定退给原缴款单位或个人， 任何部门、单位或个人不得截留、挪用退库款项。
　　《中国人民银行国库会计事后监督办法》要求监督有无将退库款项退给非退库申请单位或个人现象。实际操作中国库部门将款项提出后．对所退库款是否到位，是否退给申请单位难以跟踪到位．事后监督部门也难以监督。目前个别税务机关强制申请单位将退库款项划转到某金融机构开立非基本账户存放，退库申请单位不能自主支配使用，存在一定的资金风险．预算拨款凭证使用不规范应予重视。与银行会计制度要求相比，财政部门对空白凭证的管理较为松散，预算拨款凭证管理存在一定的风险。从已发生的盗用国库资金的案件来看，许多是利用预算拨款凭证做案的。财政部门对预算拨款凭证仅作一般凭证管理，不按凭证编号顺序，手制拨款凭证和机制拨款凭证混合使用， 五联的拨款凭证．仅在第二联付出凭证加盖预留印鉴，容易产生重拨或更换凭证的风险。
　　二、规范国库会计核算。加强监督检查的建议．改进监督手段，尽快推广运行国库事后监督系统。
　　通过把国库会计核算系统的一些重要参数复制到国库事后监督系统，对部分重要国库账务数据进行再次核算、校验，提高监督的效率和质量。同时国库事后监督系统应注意同支付系统、同城票据交换系统、税库银联网系统的数据兼容，保证事后监督系统能对多种业务系统数据进行核对。
　　完善同城清算系统， 建立退票通报制度。一是完善同城清算系统，在提出汇总表中增加收款人户名栏，要求经办人员在办理拨款、退库业务时严格核对提出联和留存联内容是否相符，同时必须录入收款人账号和户名， 以减少风险隐患。二是建立退票通报制度。国库部门在出现退票时应与税务部门联系，再由税务部门通知基层征收机关及纳税人对退票款项进行跟踪落实，确保退票资金到位。
　　加强监督检查，化解税款在途风险。一是建立税库通报机制。税务部门每天及时与国库部门对账。发现税款未及时入库．应告知国库部门，及时查明原因。二是国库部门应加大对国库经收处监督检查力度。不定期对经收处收纳、划分、报解预算收入业务进行现场检查．发现违规行为及时进行处罚，促使经收处认真履行国库经收职责．不得以任何理由延解、占压预算收入。
　　把好退库关，化解退库风险。一是由于退库的主要环节在税务机关，税务机关应把好退库关，确保退库操作规范。建议相关部门不定期对征收机关的退库业务进行专项检查，防范退库风险产生。二是国库部门应加大对退库资金在途环节的监督，严格执行银行账户管理的有关规定．审核退库资料时应要求退库申请单位提供基本账户资料．国库部门将款项直接转入基本账户． 由退库申请单位自主支配。
　　建议财政部门加强预算拨款凭证管理。一是财政部门应将预算拨款凭证纳入重要空白凭证管理。使用预算拨款凭证时除在第二联加盖预留印鉴印章外，还应在各联加盖拨款专用章．防范涂改或更换凭证的风险。二是财政部门应建立分级责任制度，对调拨资金及超过一定金额拨款实行由主管局长、局长、分管市长进行审核并签字确认。

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