现金流量表快捷编制法的构想
关键词：收付实现制；现金流量；栏式现金日记账表的基本原理是！将现金日记账按流量表中的三大项来设置专栏！经营活动、投资活动、筹资活动和内部划转等专栏。在涉及现金变动的业务发生时“就可以确认该业务对现金流量表的项目和金额”将其填列多栏式现金日记账的相当栏次中“需要时可随时加以汇总编制出符合要求的现金流量表”而没有必要等到年终再去调整确认其对现金流量表的影响。这是因为现金流量表是一张按收付实现制原则编报的反映现金流量的动态报表“它不区分营业性现金收支和非营业性现金收支”也不按权责发生制原则区分应属于哪一个期间的收支“只考虑是否引起现金流量表项目的'变化”而不涉及现金变动的业务#现金各项目之间的增减变动和非现金各项目之间的增减变动$即使是本期发生“也不属于现金流量表的考虑范围。这样之后”我们可以发现“只要我们抓住发生的现金变动业务”就抓住了编制现金流量表的关键。
多栏式现金日记账的结构是根据《企业会计准则———现金流量表》中对现金流量的分类和企业的实际经济业务而设置的。为避免栏次过多“实务中不涉及的项目可以不设专栏；对于反映内容明确”业务量较少的投资、筹资活动引起的现金增减变化可合并反映；而对于那些实务发生频繁、业务种类繁多的企业“可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账。由于现金形式之间的转换不涉及现金流量表的项目”但属于现金日记账的登记范围“因此可在现金收入和现金支出栏的尾部设”现金形式的转换“栏。在摘要栏后记”收入“和”支出“专栏”以集中反映现金收支情况“其他各栏如！”对方科目“、”转账支票号码“等可根据需要列示”这里为突出现金项目“暂不涉及。
采用多栏式现金日记账编制现金流量表的程序和如下！
（一）将多栏式日记账中的各栏进行编号“并且分设现金、银行存款日记账和其他货币资金日记账。
（二）在记账凭证编制时“根据原始凭证判明该项现金收付款属现金流量表中哪一类别的哪一具体项目”在凭证的“摘要”栏的摘要后注明#为避免文字过多“只用步骤%中的编号加以辨别$.对于一笔业务涉及多个现金项目的”可在摘要后将其编号全部写入“在登记日记账时便可具体分析各项的金额。
（三）在登账时“先登记现金”收入“、”支出“栏”同时“按照收付款凭证上注明的所属类别和项目登记到多栏式日记账的相应专栏”保证账证的一致性。
（四）现金与另一现金项目之间的收支，如：从银行提取现金，是现金存放形式的转换，不构成现金流量，记入各自的“现金形式的转换”栏内。
（五）有些现金流量项目以净额反映的，则现金收入或现金支出数，可在现金流出或现金流入明细项目栏用“
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