网络经济时代的企业财务治理模式探析

时间：2024-08-08 02:27:35 金融毕业论文

网络经济时代的企业财务治理模式探析

随着全球化和高新技术的，经济已经来临。信息技术从深层改造着传统的组织结构、运行机制、治理方式，这就决定了财务治理模式创新的必然趋势。财务治理模式是指企业为实现财务治理目标，根据企业组织结构、运行机制、治理方式，而建立的财务治理组织结构、运行机制和财务治理方式的总称。企业财务治理模式为实现企业财务治理目标服务，是建立在企业组织结构、运行机制、治理方式基础上的，企业组织结构、运行机制、治理方式的变革包含财务治理模式的变革。本文从财务治理模式的概念出发，在经济时代的企业组织结构、财务治理模式以及网络经济对财务治理模式创新要求的基础上，阐述网络经济时代的企业组织结构和财务治理模式，并提出传统企业改造财务治理模式的对策。　　一、产业经济时代的企业组织结构和财务治理模式　　威廉姆森在《市场与层级组织》中曾将企业组织结构按优化的过程分为：古典型、U型、H型和M型四种，后来又产生了U型结构的变种-矩阵结构和 M型结构的变种-超事业部结构。古典型企业组织结构是一种尚未进行治理分工的原始结构，企业的所有者负责治理企业的一切经营活动。随着市场规模的不断扩大，企业不得不寻求治理本身的分工与专业化，具体表现为企业治理的直线系统、职能系统的分化和上级对下级的分权与授权。U型结构（Unitary Structure）也称“一元结构”，其典型特征是在治理分工下实行中心集权控制。U型结构便于集中气力和资本。但过度集权易带来治理上的低效率，进而造成企业内部治理本钱的增加。H型结构（Holding Company）就是控股公司结构，它较多地出现于横向合并而形成的企业中。其明显特征是高度分权，各子公司保持了较大的独立性。M型结构（Multidivisional Structure）亦称“事业部制”，其明显特征是集权与分权的有机结合，有效地解决了制约U型结构和H型结构治理效率低的，降低了企业内部的治理本钱。因此，M型结构在企业中得到普遍实行。矩阵结构实质是U型结构的一个变种，它在原来的U型结构基础上，再建立一套横向的目标系统[1].矩阵结构既有加强职能部分的横向业务联系、反应灵活的优点，也有因双重领导导致责任不清、决策延误的缺点。超事业部制结构是M型结构的进一步演化形式，它在M型结构的基础上，在总部与事业部之间增加了一个治理层次，有效地解决了M型结构在企业超大型化之后治理跨度过大的题目。　　传统企业无论采用何种组织结构，在财务治理任务上有一点是共同的，即加强对内部的财务监控。一般情况下，企业会牢牢控制货币资金，由于货币资金是最轻易出题目的地方，货币资金治理是企业财务治理的核心[2].在具体控制方式上有多种形式，如统收统支、拨付备用金制、结算中心制、建立内部银行和财务公司等。企业对内部机构一般还要在筹资、投资、本钱用度等方面进行一定的控制。　　不同组织结构的企业在具体财务治理模式上，差别是很明显的。在H型结构中，整个团体是一个疏松的联合体，各子公司有独立的财务权，总部对其约束很小[3].在u型结构中，实行的是一种集权式治理，下属机构决策权很小，在财务上由企业总部集中核算、同一治理，下属机构仅是报帐单位，定期将业务数据报到总部财务部分，财务上的决策全部由总部决定。在M型结构中，决策权分散，财务控制的关键是解决好集权与分权题目。一般做法是在资金、财务信息和人事等方面集中控制的基础上，充分实行分权治理制度。在财务控制上形成一套包括财务激励机制、财务监控机制和资金运作机制在内的财务治理体系，从而在制度上保证企业资金的公道配置和有效利用，确保企业战略目标的实现。这种财务模式是传统企业团体财务治理模式比较成熟的一种。　　传统企业无论采用何种组织结构，伴随企业发展，企业财务治理模式都将面临相同的困境：财务治理组织机构层次增加、职员不断膨胀、财务治理本钱不断加大、财务信息时效性和可靠性降低、监控能力弱化。　　二、网络经济对财务治理模式提出一系列创新要求　　人类经济形态正从产业经济向网络经济迈进，引起了企业组织结构、生产经营治理活动广泛而深刻的变化。这一变化对建立在传统产业经济基础上的财务治理模式提出一系列创新要求，具体如下：　　（一）财务治理的目标：由一元化转向多元化。企业财务治理目标与经济发展紧密相连，这一目标的确立总是随经济形态的转化和社会进步而不断深化。西方市场经济发达国家的企业财务治理目标先后经历了“利润最大化”、“股东财富最大化”到“超利润目标治理”的转换[4].这些目标是与物质资本占主导地位的产业经济时代相适应的。但在网络经济时代，一方面企业的资本结构发生了很大的变化，物质资本的地位相对下降而知识资本的地位相对上升，不同资本所有者对企业均有经济利益方面的要求。这一重大变化，决定了企业在网络经济时代其经济利益不仅仅回属于股东，而且回属于“相关利益主体”[5].另一方面知识资源具有共享性和转移性，因而企业的成败更大程度上依靠于社会对知识形成和发展所做出的贡献，社会出于自身发展的需要必须重视其社会责任。另外，知识资本所带来的创新及其成果转化，能够解决产业经济时代因技术能力而无法解决的外部经济题目。这使得企业财务治理关注社会责任成为一种可能。　　（二）财务治理的主体：由实体化转向虚拟化。财务治理主体是财务治理为之服务的特定组织实体，是一定的社会经济形态下具有独立的物质利益的经济实体，这种实体是有形的、相对稳定的。但是在网络经济时代，随着网络技术的飞速发展、商务的日益推广，出现了网上虚拟公司这样的企业形式，而这些虚拟公司往往只是一种动态的，短期的战略同盟，合作目标完成后迅速解散，从而使财务主体显得虚拟化[6].（三）企业经营行为的变化。由于知识投进的增加，特别是网络和信息技术的发展，企业投资转向以知识资源的开发利用为重点的新领域。随着经验决策向以知识为基础的决策转变，企业投资决策和投资治理日益知识化，对知识资产的评估和治理是知识决策的中心之一。由于知识成为企业的主体资产形式，因而企业的生产方式和组织结构日益柔性化。组织结构的柔性化发展出灵活的工作时间、场所和报酬制度，企业更夸大知识、信息的收集、传播和利用，并通过网络在企业内部分享、重组和创新，整个企业发展成为一个网络化的信息结构。由于知识的共享性和可转移性克服了物质资源的稀缺性和使用上的排它性，企业对知识的积累和运用与社会对知识的要求形成经常性的正向互动关系，使企业经营目标与社会整体目标日趋一致[6].（四）企业资产形态的变化。传统产业经济需要投进大量的资金和设备，有形资产在企业总资产中占尽对上风；而网络经济是以知识、智力等无形资产投进为主，无形资产在企业经营中起决定作用。　　（五）企业竞争力要素的变化。在产业经济形态中，市场占有率和较大的市场份额是企业补偿投进本钱、形成和增加企业利润、维持满足市场结构的决定要素。同时，由于固定资本的经营杠杆效应和企业以有形物质资产投进为主的特征，企业总是力争通过扩大产出规模来增加财务成果，从而获取相对的竞争上风。但是，随着产业经济逐渐向网络经济发展，市场份额和产出尽对规模只是企业竞争力的外在表现，在内涵上，企业竞争力主要源于企业对各类知识的占有和知识资本的运用程度。企业在一定时期积累的知识量越大，其知识资产的结构和动态组合与社会对知识的要求结构越一致，企业知识资产的转化效率就越高，企业竞争力就越强。　　（六）企业分配方式的变化。既然知识资源是产品的主要生产要素和产品价格的决定因素，那么利用知识的能力参与企业利润分配并取得比其它要素更丰厚的报酬，将成为必然趋势。　　（七）企业范围边界的变化。与网络经济以前的经济形态相比，知识的形成、传播的无地域性，使企业生产经营治理的范围迅速扩大。企业活动与环境的联系更为紧密，它们共处于一体化的网络之中。企业与供给商以及企业与客户的关系不再固定，在全球网络中，企业与客户形成“在选择中结盟，在结盟中选择”的新格式 [3].　三、的组织结构和财务治理模式　　随着经济和技术的不断，强大的经济发展引擎不断推动着企业组织结构的创新与变革。网络型企业组织结构正是基于当今飞速发展的信息技术手段而建立和发展起来的一种新型企业组织结构。网络型企业组织结构产生的本质在于现代信息科学技术高度发达，互联网技术的广泛推广和，使得企业与外界的联系极大增强，企业的经营地理范围不再局限于一个国家、一个地区，而是通过互联网与世界相联。正是基于这一条件，企业可以重新审阅自身的边界，不断缩小生产经营活动的范围，相应地扩大与外部单位之间的分工协作。这就产生了一种新型的企业组织结构形式，即网络型组织结构。　　学者们从经济学、管和社会学的角度对网络型组织的涵义、表现形式、运行机制、治理模式等各个层面进行了大量的，但从总体上看，这一领域的研究还处于不断完善的阶段。关于网络型组织，人们普遍较为接受的定义是：网络型组织是由多个独立的个人、部分和企业为了共同的任务而组成的联合体，它的运行不靠传统的层级控制，而是在定义成员角色和各自任务的基础上通过密集的多边联系、互利和交互式的合作来完成共同追求的目标[7].网络的基本构成要素是众多的节点和节点之间的相互关系。在网络型组织中，节点可以由个人、企业内的部分、企业或是它们的混合组成，每个节点之间都以同等身份保持着互动式联系。假如某一项使命需要若干个节点的共同参与，那么它们之间的联系会有针对性地加强。密集的多边联系和充分的合作是网络型组织最主要的特点，而这正是其与传统企业组织形式的最大区别所在。　　组织结构的变化必然引起企业运行机制、治理方式的变化。同时为新型财务治理模式提供了基础，使得财务治理在空间上、时间上和效率上都发生了改变，极大地了财务治理的能力和质量。新型财务治理模式具有以下特点：　　（一）财务信息处理的自动化。财务治理的网络程序化、实时动态化。网络经济时代，商务高度发达，企业与外界的联系均采用数字信息，并通过网络来实现。业务数据通过网络程序自动实现核算，产生各种支持决策信息并反馈到相关决策者。决策者通过网络向相关业节点发布决策信息，网络程序根据决策信息自动修订业务规则，业务职员只能按照规则在网络中完成新的业务[8].由于网络信息传递速度快，业务发生受到实时监控，因而可及时将决策信息发送到业务规则，实现实时动态化治理。　　（二）财务治理职能向决策层和业务层分解。在网络型组织结构的企业中，节点和节点之间密集的多边联系减少了传统财务治理中的很多中间环节，高层决策者能直接对底层员工进行治理，财务信息的采集完全由业务节点完成，财务信息的加工由网络程序完成，财务监控由决策者通过网络程序实施。　　（三）财务治理与业务、决策一体化。传统的财务治理反映的是决策者、财务机构、业务部分三者之间的关系，决策信息通过财务部分实施对业务的监控，业务部分的信息主要通过财务部分加工提供给决策者。在新型财务治理模式下，财务治理职能向决策层和业务层分解，财务治理通过网络软件与决策和业务融为一体。　　（四）财务治理组织结构：从职员集中实体部分机构向职员分散的虚拟部分机构转变。在网络型组织结构的企业，一方面，实体企业中财务职员工作职能将分散到业务层和决策层，财务信息的处理由程序完成，传统财务部分萎缩，职能分解，包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务治理机构；另一方面，虚拟企业中，财务治理组织结构必然是虚拟的。　　（五）从部分治理变为节点治理。网络的基本构成要素是众多的节点和节点之间的相互关系。在网络型组织中，节点可以由个人、企业内的部分、企业或是它们的混合组成。财务治理的实施者由传统的财务部分变为网络节点，财务监控的对象由传统的业务部分变为网络节点。　　四、企业改造传统财务治理模式的对策　　（一）转变观念，建立新型财务治理模式。传统财务治理侧重于财务的核算治理，要转变为新型财务治理模式，企业的各级员工都应转变已形成的基本观念，新的治理思想和治理，充分熟悉网络经济时代社会经济环境的变革和企业财务治理创新的必然趋势，进行创造性思维，建立新型财务治理模式观念。　　（二）确立符合网络经济时代的财务治理目标。网络经济的到来，扩展了企业资本范围，改变了企业的资本结构，物质资本的地位将相对下降，而知识资本的地位将相对上升。人力资本将成为决定企业乃至整个社会和经济发展的重要资源，是决定社会财富分配的主要因素。因此，财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、政府的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化，更要考虑人力资本所有者（经营者与员工）的薪金收进最大化和参与企业税后利润分配的财务要求[9]，使企业经理及职工的个人收进与企业的赢利和企业的长远发展紧密联系在一起。网络经济时代知识资源具有可享性和可转移性，它使得企业与社会的联系更加广泛而深进，企业对知识的要求和应用将又取决于社会对知识的形成和发展所做出的贡献。把企业的社会责任纳进财务目标体系是必然选择，企业必须履行社会责任，如维护社会公众利益、保护生态平衡、防止公害污染、支持社区文化和福利事业的发展以及赞助社区的慈善事业等。这样，既有助于企业实现其经营目标，也有助于其在社会大众中树立良好的形象，更有助于其自身和社会的发展。　　（三）加快企业治理信息化进程。企业治理信息化进程是从单项业务机化-企业部分电算化-企业整体信息化-到整个社会信息化的进程。企业整体信息化阶段是企业组织结构发生根本性变革的时期，在这个时期各项业务融合集成，组织结构演变为初期网络型结构，企业治理模式发生变化，传统财务治理模式向新型模式转变。因此，企业改造传统财务治理模式必须加快信息化进程，积极组织实施ERP系统，实现企业整体信息化。　　（四）积极实施组织结构重组，构建企业网络型组织结构。传统的企业中，组织结构是由“金字塔”型的职能部分组成，财务部分与业务部分各自独立、互不相干：同时受治理幅度的限制，存在大量的中层治理职员，财务部分从最高层领导到最底层会计职员之间都存在很多中间治理层。进行业务流程重组后，财务、业务和决策实现了一体化，财务部分、业务部分分工界限日益模糊并趋于融合，跨职能型群体大量出现；同时治理幅度增大，必然要缩减乃至取消中间治理层，组织结构呈现网络化趋势。传统的部分治理方式应改为节点治理，通过定义网络节点的属性和职能，通过对网络节点的治理来实现对企业的治理。这就要求企业在组织结构的重组中，以节点为依托，把财务治理的职能体现在网络节点中。　　（五）以网络型组织结构为依托，对传统业务流程进行重组。在社会，业务流程按职能部分划分，固然各部分的工作是有效的，但整个流程的运作则是低效的。尽管财务治理涉及到企业的每一项活动，但传统上它只对财务的收支进行治理，对财务收支的源头-业务活动很少涉及。要适应新型财务治理的需要，势必要对企业的工作流程进行重组。首先打破企业部分内部界限，重组企业内部的工作流程，建立流程型群体，实现财务、业务、决策的一体化；然后将企业内部的业务流程再造推广到整个供给链中，从购买原料到对顾客提供有价值的产品和服务的一连串作业活动，减少供给链中不必要的中间环节，实现企业财务治理与整个供给链的结合。　　「」　　[1] 孙健，韩广智。网络经济条件下企业组织结构的优化[J].经济治理，2000.（12）。　　[2] 张芳。论企业团体的未来财务治理模式[J/OL].www. gdhdaudit. com，2003-03-01.　　[3] 原毅军。企业组织结构创新与治理咨询业发展[J].软科学，2000，（11）。　　[4] 梁硕。知识经济引发企业组织结构三个变化[J].经济工作导刊，2000，（11）。　　[5] 邓学衷。知识经济与企业财务治理创新[J/OL].www.gdhdaudit.com，2003-03-01.　　[6] 冯海龙。价值链战略治理模式研究[J].经济治理，2002，（1）。　　[7] 甘碧群，***。知识经济时代的企业组织创新[J].经济评论，2001，（2）。　　[8] 魏杰。互联网时代的财务治理模式的特征[J/OL].中国国家企业网，2001-08-17.　　[9] 侯海平。新经济时代的财务治理[J/OL].www.gdhdaudlt.com，2003-03-01.

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