谈现代企业财务治理理论体系架构

谈现代企业财务治理理论体系架构

是一个不断失往平衡同时又不断争取新的平衡的矛盾体。在争取新的平衡的过程中，财务治理是一个重要角色。源于实践又指导实践的财务治理的新奇性、系统性、性，对财务治理能否扮演好这个角色起着决定作用。笔者以为，现代企业财务治理理论应该包括三个部分：一是以现代企业财务治理的概念、范畴、等基本为主的基本理论；二是以研究现代企业财务治理和过程为主的结构理论；三是以研究现代企业财务治理环境、观念、原则等相关题目为主的相关理论。　　一、现代企业财务治理基本理论　　（一）现代企业财务治理的概念　　现代企业财务治理的概念，应根据“治理”这一普遍存在的、作为治理者的人的主观活动所应包括的要素，以及对各要素的具体内涵的思辨演绎而来。现代企业财务治理包括对象、方式和目的三个基本要素。　　现代企业财务治理的对象是客观存在于现代企业经营过程中的资金运动及其所体现的关系，它反映着现代企业经济活动过程的价值方面。就现代企业财务治理的方式而言，治理者的意志只能通过对资金运动过程进行组织、控制和协调来体现，治理目的也只有通过治理方式对治理对象的作用来实现。现代企业财务治理的目的不仅要与现代企业目标一致，而且要更加具体。　　由此可见，现代企业财务治理的概念应表述为：以现代企业财务为对象，通过组织、控制和协调资金运动的过程，并在正确处理这一过程所体现的经济关系的基础上，保证现代企业目标得以实现的经济治理工作。　　（二）现代企业财务治理的对象　　从以上可以看出，现代企业的资金运动和它所体现的经济关系是现代企业财务治理的内涵，是现代企业所要组织、控制和协调的客体，从而也构成了现代企业财务治理对象的质的规定。　　现代企业的资金运动是通过资金筹集、资金投放、资金营运、资金分配的依次进行来实现的。这种资金运动是通过资金不断周转来实现的，而资金不断周转的实现是以资金循环为基础的。对这一实现方式的研究，关系到现代企业财务治理有效与否的题目。现代企业资金运动所体现的经济关系，主要是以企业为中心所形成的企业与国家、企业与机构、企业与其他企业、企业与职工以及企业内部各单位之间的财务关系。　　（三）现代企业财务治理的目标　　现代企业财务治理的目标既是现代企业财务治理工作的出发点和终点，也是现代企业财务治理体系赖以建立的基础，还是现代企业财务管科体系体现特色的一个重要方面。　　为了达到经济目标与目标的同时实现，现代企业财务治理的目标应该表述为：经济效益最大化，在财务治理中具体化为进步现代企业的获利能力、支付能力和营运能力。这一表述使现代企业财务治理的目标变得可以计量，同时兼顾了现代企业的社会效益最优化。经济效益最大化和社会效益最优化这两个目标之间相辅相成、相互促进，从而实现经济目标与社会目标的双赢。　　（四）现代企业财务治理的机制　　现代企业财务治理的机制，直接决定着财务治理主体对财务治理客体作用的深度和广度，同时也决定着现代企业财务治理目标的实现程度。健全、公道、有效的现代企业财务治理机制应该包括：①动力机制，这是保证财务活动具有持续动力、促使财务活动有效运行的机制；②约束机制，这是控制、制约不公道和分歧规财务活动，以保证财务治理目标实现的机制；③调节机制，这是自动协调财务治理系统各组成部分之间相互关系和外部环境之间的关系，以保证财务治理工作协调进行的机制；④风险机制，这是应对财务活动中的意外情况和后果、保护企业利益、争取进取机会的机制。　　（五）现代企业财务治理的职能　　现代企业财务治理的职能，是现代企业财务治理机制的所产生的效果。我国现代企业财务治理具体职能主要有：①决策职能，即财务治理对现代企业财务活动进行猜测、决策和计划的能力；②调控职能，即财务治理对现代企业资金供求的调节能力和对资金使用、资金耗费的控制能力；③反馈职能，即财务治理根据反馈的信息对现代企业财务活动进行再治理的能力；④监视职能，即财务治理保证现代企业财务活动全过程的正当性和公道性的能力。上述四种职能之间还存在一种相互作用、相互制约的辩证关系，共同存在于现代企业财务治理系统内并发挥作用。　　二、现代企业财务治理结构理论　　（一）现代企业财务治理的内容　　1.资金筹集治理。资金筹集是现代企业采用一定方式从有关渠道取得经营所需资金的行为。由于采用不同方式所取得的资金具有不同的资金本钱，而筹资方式的不同组合又会给现代企业带来不同的风险，因此，资金筹集治理就是选择最恰当的方案，规避财务风险以获得所需的资金。　　2.资金投放治理。资金投放是现代企业将从有关渠道取得的资金投进其内部或外部以谋取收益的行为。不同的投资项目会对现代企业的效益在时间和形式上产生不同的，而且不同的投资及其不同的组合会产生不同的风险。因此，资金投放治理就是选择最恰当的投资方案，在本钱与效益、风险与收益最优组合的条件下使用资金。　　3.资金营运治理。资金营运是现代企业对资金投放所形成的各项资产的利用、调度和治理的行为。资金营运治理就是选择最公道的资源配置方案，最大限度地利用各项资产。　　4.资金分配治理。资金分配是现代企业根据国家的有关规定和自身经营的需要，将从经营过程中收回的资金分配用于不同方面的行为。资金分配治理就是选择最佳的利润和税后利润分配方案，在保证各方利益的同时，使现代企业的财务状况得以改善、财务能力得以进步。　　现代企业财务治理的四项内容之间是一种相互影响、相互制约、相互促进的关系，前一项内容是后一项内容的条件和基础，后一项内容是前一项内容的继续和延伸，从而形成一个完整的治理循环。每一次循环不是简单的重复，它会使各种财务行为更加公道和有效，从而使现代企业财务治理的水平不断进步。　　（二）现代企业财务治理的过程　　1.财务猜测。财务猜测是财务治理职员在唯物主义观点的指引下，根据现代企业财务活动的历史资料和其他相关信息，结合现实条件和未来可能具有的条件，采用定性和定量的方法，对未来财务活动的趋势以及可能达到的状况进行判定和测算的过程。作为整个现代企业财务治理过程的首要环节，财务猜测是进行财务决策的基础、编制财务预算的条件、实施财务控制的标准、开展财务分析的根据。　　2.财务决策。财务决策是对财务猜测所提出的诸多财务方案进行可行性研究，从中选出最优方案的过程。它以资源的优化配置为目标，本着本钱效益原则，主要研究现代企业经营决策中的资金筹集、投放、营运、分配的时间以及方向、数目等题目，是各项经营决策的核心和综合反映。其科学性直接决定着财务预算的公道性、财务控制的有效性和财务分析的有用性。没有财务决策，其他环节的工作就失往了意义。　　3.财务预算。财务预算是对财务决策所选定的最优方案的数目化、具体化、系统化的反映。它为各项财务活动确立目标和任务，既为财务控制提供依据，又为财务分析和业绩评价提供标准。财务预算在现代企业财务治理全过程中起着承上启下的作用，使得现代企业财务治理更有秩序。它以财务猜测和财务决策为条件，又是财务控制和财务分析的基础。　　4.财务控制。财务控制是根据一定的标准，利用有关财务信息，与调节的财务行为，使之按照预定目标进行的过程。它是实现现代企业财务治理目标的基本手段。　　5.财务。财务分析是根据财务预算、财务报表以及有关资料，运用特定，借助有关指标来了解和评价现代企业财务状况和财务能力，考核财务效果，以便为其他治理环节反馈信息的过程。财务分析作为现代企业财务治理全过程的最后一个环节，标志着上一个财务治理循环的完成，也意味着下一个财务治理循环的开始，是两个循环交替的转换点。　　三、现代企业财务治理相关　　（一）现代企业财务治理的环境-相关理论的出发点　　在一个多元冲击、竞争激烈的动态环境中，现代企业欲获得财务治理的成功，必须首先深刻熟悉和认真研究自己所面临的环境。只有如此，才能建立与环境相适应的财务治理观念，才能制定具有现实意义的财务治理原则。　　现代企业财务治理环境是指导现代企业财务行为的内外部客观条件和因素的集合，它影响和制约着现代企业的财务行为。外部环境决定内部环境，而内部环境始终要与外部环境相适应。　　内部环境是对现代企业财务行为产生导向作用的内部客观条件和因素。它可以分为两个方面：一是无形环境，主要由各项规章制度、治理者的水平和素质等因素构成；二是有形环境，主要由现代企业的各种内在条件和能力构成。有形环境主要影响现代企业财务治理行为的选择；无形环境既影响现代企业财务治理行为的选择，又影响现代企业财务治理目标的实现。　　外部环境是存在于现代企业外部并对现代企业财务行为产生导向作用的外部客观条件和因素。它也可以分为无形环境和有形环境：市场体制下的各种经济政策和治理制度构成现代企业财务治理外部环境中的无形环境；市场经济体制下的完整的市场体系构成现代企业财务治理外部环境中的有形环境。有形环境会在时空和规模上影响、制约现代企业财务治理对现代企业财务行为的选择和规划；而无形环境则会在观念上影响和制约现代企业财务治理对现代企业财务行为的选择和规划。　　（二）现代企业财务治理的观念-对财务治理环境熟悉的第一次奔腾　　1.竞争观念。市场经济是通过竞争实现资源优化配置的经济。竞争促使现代企业在价值的作用下寻求更有效的经营方式和经营方法。因此，现代企业财务治理职员必须在进行充分的市场调查和市场猜测的基础上，强化财务治理在资金筹集、投放、营运及分配中的决策作用，并在市场竞争中进步应变能力、增强竞争实力。　　2.效益观念。取得和进步经济效益是市场经济对现代企业的基本要求，这就意味着现代企业必须以低于必要劳动时间的耗费来完成生产经营，而这是通过对人力、物力、财力的公道安排来实现的，需要有效的财务治理。现代企业按照“开源”和“节流”并重的原则来组织财务活动、选择财务行为，并促使财务治理职员留意投进和产出的比较，加强对经营活动的全面财务监视。　　3.货币时间价值观念。货币时间价值即一定量的货币在不同时点上具有不同的经济价值，其差异称为利息。利息作为重要的经济杠杆，在宏观方面可以吸收社会闲散资金用于扩大再生产、促进资源公道配置，在微观方面可以刺激现代企业公道使用资金、加强资金周转、进步投资效益。因此，现代企业财务治理职员应充分熟悉货币时间价值，在财务治理活动中确立货币时间价值观念，重视利息的作用，并且按照经济上公道性和可能性的要求，进行最优方案的选择。　　4.风险观念。风险是现代企业在组织活动过程中，由于不确定因素的作用，使实际财务收益与预期财务收益发生差异，从而有蒙受经济损失的机会和可能。市场经济的进一步，使现代企业在资金筹集、投放、营运、分配等方面的风险日益加大。另外，现代企业内外部环境的变化也给财务活动带来风险。因此，现代企业财务治理职员必须通过风险回避、风险转嫁、风险接受、风险分散等手段，对现代企业财务活动的风险加以控制，以正确、有效地实施财务决策。　　（三）现代企业财务治理的原则-对财务治理环境熟悉的第二次奔腾　　1.本钱效益原则。本钱效益原则的核心就是要求现代企业耗用一定的本钱能够取得尽可能大的收益，以及在效益一定的条件下最大限度地降低本钱。按照本钱效益原则的要求，在较长的时间内，本钱必须呈下降趋势，而效益必须呈上升趋势。这是投进产出原则的价值体现，是社会再生产活动得以延续和发展的基本要求。　　2.风险与收益均衡原则。风险与收益均衡原则的核心就是要求现代企业不承担超过收益限度的风险，在收益既定的条件下，最大限度地降低风险。　　3.资源公道配置原则。财务治理具有价值治理和综合性的特点，使得各项经营要素的搭配情况直接体现在有关的财务指标和各相关财务项目上。资源公道配置原则的核心就是要求现代企业的相关财务项目必须在数额上和结构上相互配套与协调，以保证人尽其才、财尽其用、物尽其用，从而获得较为满足的效益。　　4.利益关系协调原则。利益关系的协调直接影响到现代企业财务治理目标的实现。利益关系协调原则的核心就是要求现代企业在收益分配中（包括税金的缴纳、股利的发放、利息的支付、工薪的等）：既要保证国家的利益，也要保证自身和员工的利益；既要保证投资人的利益，也要保证债权人的利益；既要保证所有者的利益，也要保证经营者的利益。以此不断改善财务状况，增强财务能力，为进步效益创造条件。

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