事业单位内部财务控制体系建设探究
导语：事业单位的财务风险具有不规则性、客观性、可变性以及可预测性的特点,而且事业单位的经济活动一般主要是以非营利为主,因此构建事业单位财务内部控制体系就显得特别重要,文章主要对事业单位财务内部控制体系的构建进行了探讨。下面是小编搜集整理的事业单位内部财务控制体系建设探究的论文范文，欢迎大家阅读参考。
摘要：剖析事业单位外部财务控制体系建立存在的次要成绩和缘由,找出树立并完善事业单位外部财务控制体系的设计准绳、根本内容和采取的措施，并停止讨论。
【关键词】事业单位;外部财务控制;设计准绳;对策建议;
一、事业单位外部财务控制体系中存在的成绩和缘由
目前,随着我国财政体制变革的不时深化,事业单位财务管理的理念相应发作了变化,逐渐树立起了以市场经济实际爲指点、以财经法规爲根据、以理财爲重点、以有利于本身开展爲目的的财务管理新机制。但是,从近年的任务理论中发现,事业单位财务管理外部控制任务存在诸多成绩,如: 财务制度不健全,会计核算不实;支出不通明和收入不合理,即该收的收不下去,该支的支不出去,或随意扩展开支范围,把不应开支的费用也在帐上列支;经费的收支没有预算或有预算也不能很好地执行;财务管理制度松弛,经费报销不按审批顺序办事;支出不作帐,设立“帐外帐”,巧立项目发放各种补贴;现金管理制度不严厉等等。
上述表现与有关规则、制度不相符,形成事业单位支出流失,本钱加大情况滋长了小集团的趋利认识,招致一些事业单位外部分配不公,互相攀比,一盘散沙,爲糜烂的繁殖提供温床,使单位办事业的主旨遭到严重损害。其成绩存在的缘由次要是方案经济条件下所构成的管理形式的影响。临时以来,事业单位的预算支出单一,经费靠供应,由此而构成的“等、靠、要”的思想。事业单位走向市场当前,要求单位指导抓创收,开展文明产业,加强自我造血机能,这就必定会带来支出来源的多样化,随之而来的,要求事业单位的支出管理与收入管理相结合;预算管理与资金管理相结合;要求树立起一整套新的“统、分”结合的管理形式。增强财务外部控制,而实践状况是控制制度的树立与完善需求一个进程,在这个进程中财务管理某些环节失控,也难以防止。一些事业单位指导对财务管理任务不注重,加之财会人员业务程度较低,财务管理根底单薄,不能发扬监控作用,这是财务管理失控的一个重要缘由。
二、事业单位外部财务控制体系的设计准绳
事业单位财务外部控制是指:在事业单位外部树立起无效的财务管理控制机制,对事业单位的方案施行、开支规范以及各项财务管理制度的执行状况停止监视和反省,及时纠正存在的成绩。其控制准绳是:
①互相牵制准绳。即一项完好的资金活动,在横向和纵向上必需分配给具有相互制约作用的两个或两个以上的职位辨别完成,以互相牵制和监视。
②协分配合准绳。指在财政资金的运用进程中,各部门或人员必需互相配合,各岗位与环节都应协调同步,各项手续严密衔接,防止扯皮、脱节、增加矛盾和内讧。
③本钱效益准绳。应力争以最小的控制本钱获得最大的控制效果。
三、事业单位外部财务控制体系的根本内容
①树立控制零碎,标准举措顺序。即依据事业单位的任务范围、任务性质和义务特点,树立起一整套的事业单位财务管理外部控制零碎。从组织和制度上对事业单位的财务虚行外部控制。同时还要标准事业单位财务会计的运作顺序、迷信合理地设计业务流程,明白各个岗位和控制点监视控制的次要内容等。
②完善控制制度,明白控制规范。要在事业单位外部树立起完善的控制制度,包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审核制度、收入审批制度、凭证查验制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度、外部稽核制度和外部审计制度等等。同时还要明白控制规范,由于没有规范也就无所谓控制。要依据事业单位的性质和任务特点树立起卓有成效的控制规范,如本钱查用率、收入降低率等。有条件的单位还应树立起合适本单位的目标控制制度,把自上而下的目标分解与自下而上的目的保证无机地结合起来,促进事业单位任务与运营活动良好运转。
③完善控制机制,进步控制效果。事业单位财务外部控制的触角要深化到单位的各个环节和各个方面,控制要不留死角。责权划分要明白详细,操作方便;控制不能控死,放开不能搞乱。增强事业单位财务外部控制的目的在于:仔细执行国度有关政策法规、制度,促进事业单位安康开展。
④讲求控制办法,增强风险防备。事业单位财务外部控制要讲求迷信的控制办法,要综合运用组织规划控制、受权同意控制、会计复核控制、片面预算控制以及外部报告和外部审计控制办法。要区别业务的性质和任务的特点,合理地界定和动用不同的办法,或几种办法灵敏组合,合理搭配,以求取得最佳的控制效果。除此之外,还要增强风险防备控制,即依据关键义务的着重环节,明白风险控制点,对控制点的活动增强预测并树立起一套预警、评价、报告、应急和防备的规章制度,只要这样,才干收到实效,防止大的损失和失误。
四、完善事业单位外部财务控制体系的若干建议
①进一步加大宣传培训力度,进步内控认识,树立良好的外部控制环境。单位担任人在外部控制体系中居主导位置。依照《会计法》和《外部会计控制根本标准》的规则,单位担任人作爲单位财务与会计任务的第一责任主体,对本单位内控制度的合感性、无效性应负次要责任。因而,必需进一步强化对行政事业单位担任人及全体员工在内控知识方面的宣传培训,使他们能充沛看法到外部控制建立的重要性,培育良好的外部控制认识和外部控制环境,从而实在实行起健全单位外部控制的职责。同时设立合理的组织机构,确认相关的管理职能和报告关系,爲每个组织划分责任权限,明白树立受权和分配责任的.办法,因事设人、视能受权、责任到位,且责任与权益对等,以加强组织的控制认识。灵敏运用方案控制、目的控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制办法,真正到达外部控制的目的。
②加强会计根底任务,强化会计零碎的控制造用,健全财务管理制度，爲财政“节流”奠定坚实的根底,必需注重改良事业单位的会计根底任务,强化会计零碎的控制造用,健全财务管理制度。强化会计任务根底,需求财政机关增强对事业单位会计人员的会计根底任务标准的培训教育,不时提升会计人员财务管理程度,并在此根底上树立对事业单位的会计根底任务和财务制度的片面反省制度,树立相应的奖惩制度。
③增强对事业单位的监视,发扬财政与审计部门作用,完善单位外部控制体系。事业单位的外部控制是一个进程,这个进程是经过归入管理进程的少量制度及活动施行的。因而,要确保外部控制制度被实在地执行且执行的效果良好,外部控制可以随时顺应新状况等,外部控制就必需被监视。监视是一种随着工夫的推移而评价制度执行质量的进程,分爲外部监视和内部监视。一方面,需停止外部审计和控制自我评价。外部审计协助事业单位停止“软控制”环境的营建,成爲外部进程的设计参谋,使成员能盲目地把办事精确和职业品德放在首位,构成监视外部控制其他环节的次要力气。而控制自我评价指的是各单位不活期或活期地对本人的内控零碎停止评价,根本特征是关注经济活动的进程和控制的成效,由管理部门和职工共同停止,用构造化的办法展开评价活动。另一方面,促进和完善对单位外部控制体系的内部监视。这需求立法、执法、审计、监管诸方面对单位内控停止独立、客观、公正的研讨,或制定原则,或指出指南,或提供框架和参考根据。财政部门是会计与外部控制任务的主管部门,审计部门是重要的保证体系,因而,在健全完善行政事业单位外部控制体系的进程中,财政和审计部门该当发扬非常重要的作用。各级财政部门该当成立相应的组织机构,增强对行政事业单位外部控制制度建立的组织与指点,并拨出专项经费,爲外部控制制度建立提供经费支持。
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