企业财务治理的弊端与对策分析

企业财务治理的弊端与对策分析

摘要：21世纪的到来，使知识经济的大潮更加汹涌，在人类物质文明和精神文明迅猛发展的历史巨变中，现代财务治理面临着挑战与创新。
　　关键词：企业；财务治理；弊端
　　
　　1　财务治理存在的弊端
　　
　　(1)原有的产权理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突。目前在一些大中型企业中，由于诸多因素出现一些经营者的行为背离所有者利益和债权人利益的现象。这就要求企业财务治理职员要充分发挥自身的职能。国家应明确财务治理负责职员的权、责、利，最好能通过财务职员治理体制改革使其从所属单位的依附关系中彻底解脱山来，使其能充分行使财务计划和财务控制的职能，并要使其对财务报告的真实性、国有资产流失以及重大投资决策失误等承担相应的责任，切实维护所有者和债权人的正当权益。事实上，在现有的市场经济中，创造、接受、利用、加工信息和把握知识技术的员工在企业财富的创造中发挥着越来越重要的作用。传统产业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投进资本的配置，忽视知识资本的有效配置，只注重出资者享有企业的剩余索取权，排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权，从而，会加剧所有者(股东)、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下，财务职员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。
　　(2)风险理财已是财务治理中的重要题目。随着知识经济的到来，企业会面临更多的风险：①由于经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快，倘若企业内部和外部对信息的表露不充分、不及时，或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息，会加大企业的决策风险；②由于知识积累和革新的速度加快，倘若企业及其员工不能及时作出反应那就不能适应环境的发展变化，会进一步加大企业的风险；③高新技术的发展，使产品寿命周期不断缩短，这不仅加大了存货风险，而且加大了产品设计、开发风险；④由于“媒体空间”的无穷扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用，使得国际问的资本活动加快，由此使货市风险进一步加剧；⑤在追求高收益驱动下，企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上，使投资风险进一步加大。因此，如何有效防范、抵御各种风险及危机，使企业更好追求创新与发展已是财务治理需要研究和船决的一个重要题目。
　　(3)现有的财务治理理论与内容已不适应知识经济时代的投资决策需要。传统产业经济，经济增长主要依靠有形资产；而在知识经济时代，企业资产结构中无形资产所占比重将大大进步。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务治理的理论与内容对无形资产涉及较少，在现实财务治理活动中，很多企业往往不善于利用无形资产进行资本运营。传统的产业经济的财务治理理论已不适应知识经济投资决策的需要。
　　(4)现有的财务机构设置与财务职员素质严重妨碍着信息化、知识化理财。随着知识经济的到来，要求企业财务机构的设置应是治理层次及中间治理职员少，并具有灵敏、高效、快速的特征，我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，效率低下，缺乏创新和灵活性；财务治理职员的理财观念滞后、知识欠缺、方法落后，缺乏把握知识的主动性和创新性。这一切与知识经济时代的要求相往甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。
　　(5)财务治理面对的各种新环境存在知识滞后缺陷。企业的财务治理环境是指对企业财务活动产生影响的企业外部条件，是企业财务决策难以改变的外部约束条件。影响企业财务治理最主要的外部环境有法律环境、金融市场环境和经济环境。目前企业的财务治理环境已发生了很大的变化。 　　2　解决题目的对策
　　
　　(1)建立多元化的财务主体。按照“利益相关者合作产权理论，企业的理财主体应进一步细分和多元化。这里所说的利益相关者是指那些与某企业有一种或多种经济利益的个体或群体，他们大致可以分为两类：一类是与企业之间拥有正式的、官方的或契约的关系；另一类包括社会公众、环境保护组织、消费者权益保护组织及所在社区等。这些利益相关者的财务要求都应被看成是企业理财的重要内容，但第一类是最主要的。
　　(2)重新确立财务治理目标。从“利益相关者合作产权”的观点出发，现代企业财务治理的目标应重新确立。第一，财务目标多元化。第二，财务责任社会化。
　　(3)建立反映知识资本价值的财务评价指标。在传统财务会计中很难反映知识资本的价值，随着知识经济时代的到来，对知识资本价值进行评价已是必然，它有两个作用：一是可以反映企业今后的发展潜力及趋势；二是可以反映企业繁荣后存在的缺点和潜伏的风险。企业的治理者、投资者、债权者、员工等利益相关者要想不作出错误的决策，必然会关注反映企业知识资本价值的财务指标。
　　(4)强化风险治理，促进竞争与合作相同一。市场经济使任何一个企业都存在着蒙受经济损失的可能，这种可能性在知识经济时代会更大。因此，企业财务职员必须有正确的风险观，把握不确定因素，采取各种防范措施，最大可能降低风险。
　　(5)创新和调整财务治理理论与内容，把无形资产作为企业投资决策的重点。知识经济时代的到来，使无形资产成为企业最主要、最重要的投资对象，我们应该创新财务治理理论，改进和调整财务治理中忽视无形资产投资及其决策评价的内容，建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系。投资决策的重点应以无形资产为主，并以是否给企业带来人力资源积累、进步人力资源质量、增强企业创新能力及持续发展动力作为效益评价的标准。
　　(6)改革财务机构，进步财务职员素质，特别是复合型人才，以增强企业理财适应外部环境变化的能力。企业财务治理水平的高低直接影响着企业经营效益，财务治理又处于企业治理的中心地位，随着知识经济时代对财务机构高效灵活的要求，改革现有财务机构、培养具有创新能力的高素质财务职员已是当务之急。为适应知识经济发展对高素质财务职员的要求，首先要深化改革高等教育。其次，改革现有企业治理体制，分设财务与会计机构，使现有的财务职员明确自己的职责，有参与竞争适应新形势的紧迫感，促使他们充实、调整现有的知识结构。另外要求财务治理职员必须不断学习与其有关的法律、法规，依法理财。一方面要按照法律法规遵法理财(在不违法的情况下实现所有者权益最大化)，另一方面当企业的权益受到损害时依法维护企业的权益。资金是企业的血液，企业的生存、发展离不开资金的公道张罗和有效使用。目前一方面企业为了扩大再生产面临资金紧张，另一方面社会上却存在着大量游资，这就要求财务职员具有丰富的金融知识，能够在资本市场上尽可能以最低的本钱和最小的风险为企业筹集最多的资金。随着买方市场的出现和对外开放的扩大，企业之间的竞争日益激烈，企业为了在市场中求生存求发展，就必然离不开科学的财务治理。
　　(7)加强财务的系统治理及实施财务工程。财务治理是_由相互联系和相互作用的若干要素结合面具有特定功能的有机整体。财务治理系统既是一个封闭系统，又是一个开放系统，它的运行受系统，内外各种因素的影响。因此，财务治理要重视系统治理，即对财务治理的整体进行全面治理。系统因客体不同，面有各种不同的子系统，对于子系统也要作为一个相对独立的系统进行系统治理，台对货币资金系统的治理，对本钱系统治理等，财务治理系统因治理条件不同形成不同治理环节的系统治理。它包括财务猜测、决策、计划、控制、考核和分析所形成的财务治理体系。这种立足于治理环节的系统治理，也就是全过程治理。同时，也要重视全面环节的系统治理，即治理中心——经济发展中的主要矛盾。财务工程是治理工程在企业财务中的应用，它是以价值工程思想为核心，结合金融工程和现代信息技术等发展形成的一种财务治理新技术或新方法。财务工程为加强企业治理提供了广泛的应用舞台，企业对效率的追求促成了财务工程的迅速发展。为了满足企业不断发展期经济需要，财务部分必须利用财务工程技术和方法，设计治理科学财务经营策略。应着重搞好以下几个方面的工程：一是强化企业内部资金治理。二是深化企业制度改革。三是重塑银企关系。

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