养老金个人账户是怎样计算的
2014年职工养老保险累计结余额为3.18万亿，养老金个人账户是怎样计算的?中国人民大学公共管理学院教授李珍用了一个比喻形象地说明了当前基本养老保险基金的财务状况：“这就好比说一个人口袋里有10元钱,可他还有一张11元的欠条在别人口袋里。”
如果个人账户缴费比例调整之后，基础养老金仍然是按照社会平均工资的20%来计发的话，那么个人账户缴费比例的减少显然会使这部分“中人”和“新人”未来的养老金缩水。
如果基础养老金的计发办法也进行相应调整的话，那么他们未来的养老金就不一定缩水，还有可能高于原来的水平。因为，基础养老金的增长率相当于社会平均工资的增长率，而如果个人账户做实并进入金融市场进行投资，那么个人账户资金的增长率就取决于投资回报率。如果社会平均工资的增长率超过投资回报率，那么减少个人账户缴费比例，提高社会统筹比例并相应增加基础养老金就可能使这部分职工未来的养老金水平提高。
个人账户的计算方式首先，让我们先了解一下养老保险个人账户的内容，缴纳比例和退休后发放的计算标准。
1、养老保险个人账户的内容包括三部分：个人缴纳的基本养老保险费+单位缴纳的基本养老保险费记入个人账户部分+按社保利率计算的利息。很明显，新政策将把单位缴纳的基本养老保险费记入个人账户部分的去除。
2、缴费比例：该部分由个人缴费和单位缴费组成。
(1)个人缴费根据职工本人上一年度月平均工资(最低数为上年全市职工工资的60%;最高数为上年全市职工工资的300%)的8%缴纳。
(2)单位缴费根据职工本人上一年度月平均工资的22%缴纳。原先的老政策是个人缴费全部和单位缴费的3%计入个人养老账户，单位缴纳的19%划转为社会统筹，而新政策将单位缴费的3%也划入社会统筹用来解决养老空账问题。
3、养老金的计算公式：“中人”的基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金=退休前一年全市职工月平均工资×20%(缴费年限不满15年的按15%)+个人账户本息和÷120+指数化月平均缴费工资×1997年底前缴费年限×1.4%。近年来个人账户的“空账”额更是以每年数千万的速度快速增长，到2014年底已超过3.5万亿。即使把城镇职工基本养老保险积累的所有资金用于填补个人账户，个人账户仍然会有较大空额。
2014年，职工养老保险的个人账户记账累计额达到40974亿元，比2013年增加了5865亿元，增长率为16.71%。
截至2014年年底，全国所有做实个人账户省份累计结余为5001亿元，比2013年底增加了847亿元，增长率为20.39%。
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对于做不做实个人账户，有两种看法：
一是不要做实个人账户，做名义账户;
二是为了调动职工的缴费积极性需要做实个人账户，而笔者更倾向于做实个人账户，并且认为做实个人“账户”势在必行。因为能否做实个人账户直接关系到每一位参保人员的个人利益,关系到国家和社会大局的稳定，做实个人账户是参保人员的共同意愿，能够提高人们的参保意识，促进养老基金的运营生息。
(一)逐步做实个人账户
我国政府从2001年开始分别在几个省份做了试点和推广工作，并取得了一定的成效。如到2005年为止，辽宁省已经积累了个人账户的资金110多亿。那么实账是怎样界定的，笔者认为的“实账”应该是指当个人账户需要变现资金时,能及时变现,产权可以以金融资产甚至实物资产的形式存在,可以是银行存款,也可以是股权或债权,这些资产应该是安全的,具有保值增值的能力
全面筹集做实个人账户所需的资金。
(1)个人账户的做实需要巨额的资金，因此需要加大政府在财政支出。政府可以通过税收融资、出售部分国有资产、发行特种国债、发行福利彩票等等途径来增加政府部门在社会保障方面的的支出。
(2)还可以选择比较发达的省份中的某些城市，如无锡，将政府每年的社会保险基金的积累额取出一部分投入到个人账户，逐步的做实个人账户，并且将这个每年做实个人账户的`规模列入到政府官员的业绩中去。
(3)可以扩大养老保险的覆盖面，将更多的灵活就业的人员纳入到养老保险的范围内，做大做强养老金的个人账户，增强偿付能力。
(二)个人账户做实之后应该解决的问题
我国个人账户的做实是迟早的事，这就促使我们不得不考虑个人账户基金的保值增值。按照规定，除了天津市、山西省等九个试点省(市、自治区)的个人账户中央财政补助资金交由全国社会保障基金理事会管理外，其余都是由各省劳动和社会保障部门负责管理，现只可投资于国债和银行存款，市场化运作程度很低，收益也十分有限，笔者认为在个人账户基金的投资运营中应该注意以下几点：首先，安全性置于首位是毋庸置疑的。
(三)规范个人账户的管理
当前个人账户的投资与管理采用的是个人缴费、地方管理的模式。由于做实后的个人账户将非常是庞大的，以前的的个人账户的管理存在着一些缺陷，在管理过程中基金被挪用等风险，因此个人账户的管理需要得到完善。