2016年全年一次性奖金个人所得税计算方法
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
一、先将雇员取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(详见工资、薪金所得税率表)
级数 | 全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】 | 全月应纳税所得额（不含税级距） | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过1,500元 | 不超过1455元的 | 3 | 0 |
2 | 超过1,500元至4,500元的部分 | 超过1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超过4,500元至9,000元的部分 | 超过4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超过9,000元至35,000元的部分 | 超过7755元至27255元的部分 | 25 | 1,005 |
5 | 超过35,000元至55,000元的部分 | 超过27255元至41255元的部分 | 30 | 2,755 |
6 | 超过55,000元至80,000元的部分 | 超过41255元至57505元的部分 | 35 | 5,505 |
7 | 超过80,000元的部分 | 超过57505元的部分 | 45 | 13,505 |
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
二、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额 =全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的'，适用公式为：
应纳税额 = (当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
例1：金某2011年12月取得扣除“三费一金”后的工资收入7000元，当月又一次取得年终奖金60000元，如何计算其本月应纳税额?
金某因当月工资高于3500元，直接按年终奖金60000元除以12个月，得出月均收入5000元，其对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元。
应纳税额=60000×20%-555=11445元
例2：韩某2011年12月取得扣除“三费一金”后的工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，如何计算其本月应纳税额?
韩某因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
应纳税额=(24100-100)×10%-105=2295元
为了广大教职员工能简单地计算全年一次性奖金的应纳税额，制作了下表，本表适用于大多数教职员工。(少数当月扣除“三费一金”后的工资收入低于3500元的教职员工，实际应纳税额会略小于按下表公式计算的应纳税额)
延伸阅读：
半年奖、季度奖能用全年一次性奖金方法算个税吗?
问：半年奖、季度奖是否能用全年一次性奖金计算方法计征个人所得税?
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定：“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”
第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”
因此，半年奖、季度奖不能用全年一次性奖金计算方法计征个人所得税。