税务师考试《税法一》复习题及答案

时间：2023-02-27 07:41:37 注册税务师我要投稿

2017税务师考试《税法一》精选复习题及答案

　　精选复习题一：

2017税务师考试《税法一》精选复习题及答案

　　单项选择题

　　1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是(　　)。

　　A、6%

　　B、11%

　　C、17%

　　D、3%

　　2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是(　　)。

　　A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

　　B、提供的交通运输业服务，税率为7%

　　C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

　　D、提供有形动产租赁服务，税率为6%

　　3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是(　　)。

　　A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

　　B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

　　C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

　　D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

　　4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税(　　)元。

　　A、14041.77

　　B、14920.00

　　C、15531.97

　　D、2006.80

　　5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元;从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为(　　)元。

　　A、12628

　　B、19830

　　C、19720

　　D、19547

　　6、下列有关营改增的规定，描述不正确的是(　　)。

　　A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税

　　B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

　　C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税

　　7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是(　　)。

　　A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

　　B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

　　C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证

　　D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣

　　8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是(　　)。

　　A、在境内载运旅客或者货物出境

　　B、在境外载运旅客或者货物入境

　　C、在境外载运旅客或者货物

　　D、在境内载运旅客或者货物

　　9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是(　　)。

　　A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

　　C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

　　D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　10、下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是(　　)。

　　A、总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

　　C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

　　11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不正确的是(　　)。

　　A、向消费者个人提供应税服务，不得开具增值税专用发票

　　B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票

　　C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，可以使用货运专票

　　D、增值税专用发票实行最高开票限额管理

　　参考答案

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。

　　【该题针对“税率和征收率”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%;选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

　　【该题针对“税率和征收率”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】D

　　【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

　　【该题针对“应税服务”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】A

　　【答案解析】进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

　　销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

　　应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77(元)

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】B

　　【答案解析】本期可以抵扣的进项税额=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

　　【该题针对“特殊经营行为和行业的税务处理”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】C

　　【答案解析】试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证。

　　【该题针对“营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】D

　　【答案解析】国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

　　【该题针对“税收减免”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　【该题针对“征收管理”知识点进行考核】

　　10、【正确答案】A

　　【答案解析】总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　【该题针对“征收管理”知识点进行考核】

　　11、【正确答案】C

　　【答案解析】一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票;提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。

　　【该题针对“增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】

　　精选复习题二：

　　多项选择题

　　1、下列属于法人居民身份的一般判定标准的有(　)。

　　A、管理中心标准

　　B、总机构标准

　　C、资本控制标准

　　D、主要营业活动地标准

　　E、登记注册标准

　　2、下列属于国际税法基本原则的有(　)。

　　A、国家税收主权原则

　　B、避免国际重复征税原则

　　C、国际税收分配公平原则

　　D、国际税收中性原则

　　E、加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

　　3、税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中，正确的有(　)。

　　A、税源的大小体现着纳税人的负担能力

　　B、税源是税收负担的最终归宿

　　C、税源和课税对象是一致的

　　D、税源和课税对象是不一致的

　　E、在社会产品价值中，能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入

　　4、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括(　)。

　　A、知情权

　　B、纳税申报方式选择权

　　C、按照规定安装、适用税控装置的权利

　　D、申请延期缴纳税款权

　　E、及时提供信息的权利

　　5、按解释尺度的不同，税法解释可分为(　)。

　　A、扩充解释

　　B、限制解释

　　C、字面解释

　　D、立法解释

　　E、行政解释

　　6、引起税收法律关系消灭的原因包括(　)。

　　A、由于税法的修订或调整

　　B、纳税人履行纳税义务

　　C、纳税义务超过追征期限而消灭

　　D、纳税人的纳税义务被依法免除

　　E、因不可抗力造成的破坏

　　7、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为(　)。

　　A、课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度

　　B、课税对象体现着各种税的征税范围

　　C、课税对象规定着计算各种应征税款的依据

　　D、其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

　　E、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志　8、下列关于税率的表述中，正确的有(　)。

　　A、税率是个总的概念，实际中可分为定额税率和比例税率两种形式

　　B、在具体运用上，比例税率可以分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

　　C、零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式

　　D、负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

　　E、名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念

　　9、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有(　)。

　　A、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

　　B、对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

　　C、因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

　　D、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年

　　E、对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

　　10、税收程序法的主要制度，包括(　)。

　　A、回避制度

　　B、表明身份制度

　　C、听证制度

　　D、时限制度

　　E、纳税人合法权益保障制度

　　11、根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为(　)。

　　A、来源地管辖权

　　B、居住地管辖权

　　C、居民管辖权

　　D、公民管辖权

　　E、销售地管辖权

　　12、国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有(　)。

　　A、国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本

　　B、一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法

　　C、国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

　　D、实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

　　E、国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

　　13、税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在(　)。

　　A、执法主体法定

　　B、执法内容合法

　　C、执法程序合法

　　D、执法手段合法

　　E、执法根据合法

　　14、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有(　)。

　　A、具有单方意志性

　　B、具有被动性

　　C、具有裁量性

　　D、具有效力先定性

　　E、是有责行政行为　多项选择题

　　参考答案

　　1、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核税收管辖权的知识点。选项E属于公民身份的判定标准。

　　2、【正确答案】ACD

　　【答案解析】国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

　　3、【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考核税收实体法的知识点。当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致的，如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入，如营业税、消费税、房产税等。可见，只是在少数情况下，课税对象和税源才是一致的，对于大多数税种来说，两者是不一致的。在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。

　　4、【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核税收法律关系的主体的知识点。按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

　　5、【正确答案】ABC

　　【答案解析】按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。

　　6、【正确答案】BCD

　　【答案解析】税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

　　7、【正确答案】BDE

　　【答案解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

　　8、【正确答案】BCDE

　　【答案解析】税率是个总的概念，实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式;零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式;负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例;名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念，对于分析纳税人的负担，设计合理税制是十分必要的。

　　9、【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款;选项C，因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情况下，追征期是5年，同时还要追征滞纳金。