2025税务师考试《财务与会计》强化测试试题（含答案）
无论是在学校还是在社会中，我们总免不了要接触或使用考试题，考试题是考核某种技能水平的标准。什么样的考试题才是科学规范的考试题呢？以下是小编为大家整理的2025税务师考试《财务与会计》强化测试试题（含答案），希望对大家有所帮助。
税务师考试《财务与会计》强化测试试题含答案 1
单项选择题
1、下列各项中，不属于造成市场低估的原因的是( )。
A.公司现在的管理层并没有使公司达到其潜在可达到的效率水平
B.兼并者有内幕消息，依据这种消息，公司股票应高于当前的市场价
C.通过兼并可以建立内部资本市场
D.公司的资产价格与其重置成本之间的差异
【正确答案】C
【答案解析】选项C属于财务协同效应理论的主要观点，并不属于市场低估的原因。
2、下列各项理论中，不属于效率理论的是( )。
A.管理协同效应理论
B.财务协同效应理论
C.现金流量协同效应理论
D.市场价值低估理论
【正确答案】C
【答案解析】效率理论的内容包括：管理协同效应理论、经营协同效应理论、多样化经营理论、财务协同效应理论、市场价值低估理论。
3、下列关于公司分拆上市的表述中，不正确的是( )。
A.分拆上市与公司分立是两种不同的资本运作手段
B.分拆上市可以使母公司控制的资产规模缩小
C.广义的分拆上市是指已上市公司将其中部分业务独立出来单独上市
D.在国外，较为普通的公司分拆是母公司将其控股子公司的股权拿出来一部分进行公开出售的行为
【正确答案】B
【答案解析】分拆上市从资产规模意义上并没有使公司变小，相反，它使母公司控制的资产规模扩大。
4、下列不属于公司分立的缺陷的是( )。
A.公司分立只是一种资产契约转移
B.带来巨大的税收负担
C.增加了额外成本
D.需要更多考虑子公司的组织机构
【正确答案】B
【答案解析】公司分立使公司和股东经常可以得到免税优惠，而资产剥离则可能带来巨大的税收负担。
5、下列关于公司分立的功能的表述中，不正确的是( )。
A.公司分立能够更好地把管理人员与股东的利益结合起来，从而降低代理成本
B.公司分立与资产剥离等收缩方式相比有一个明显的优点，即税收优惠
C.公司分立能促使股票增值
D.采用换股式公司分立会加大股票价格的压力
【正确答案】D
【答案解析】采用换股式公司分立能减轻股票价格的压力。
6、下列关于公司收缩的说法中，不正确的是( )。
A.公司收缩是公司重组的一种形式
B.公司收缩的目标是通过收缩战线实现公司的最优规模
C.必须同时满足缩减主营业务范围和缩小公司规模，就可以认为这一重组行为是公司收缩
D.公司收缩是相对于公司扩张而提出的概念
【正确答案】C
【答案解析】公司收缩的确定标准是看重组后的结果是否缩减了主营业务范围或缩小了公司规模，如果通过资本运作能实现其中一个结果，就可以认为这一重组行为是公司收缩。
7、甲公司将其拥有的A生产线以100万元的价格出售给乙公司，甲乙公司不具有关联关系，这种行为属于( )。
A.资产剥离
B.公司分立
C.股份回购
D.公司分离
【正确答案】A
【答案解析】资产剥离指企业将其所拥有的资产、产品线、经营部门、乙公司出售给第三方，以获得现金或股票或现金与股票混合形式的回报的一种商业行为。
8、下列关于并购支付方式优缺点的表述中，正确的是( )。
A.卖方融资方式的优点是支付方式灵活，可以避免企业集团陷入并购前未预料的并购“陷阱”
B.股票对价支付方式会给企业带来巨大的现金压力
C.杠杆收购方式可以使企业集团获得税收递延支付的好处
D.现金支付方式的优点是避免企业集团现金的大量流出，减少财务风险
9、下列不属于企业并购支付方式的是( )。
A.股票对价支付
B.杠杆收购方式
C.卖方融资方式
D.财产对价方式
【正确答案】D
【答案解析】并购支付方式主要包括：现金支付方式、股票对价方式、杠杆收购方式、卖方融资方式。
10、甲公司是溢价糖果生产企业，当年实现的净利润为3000万元，资产总额为15000万元，准备向国内一家从事糖果制造的乙公司提出收购意向，乙公司2010年12月31日资产负债表主要数据如下：
资产总额为5000万元，债务总额为1000万元，当年净利润为490万元，前三年平均净利润为450万元，与乙公司具有相同经营范围和风险的上市公司平均市盈率为10。假定目标公司乙公司被收购后的盈利水平能够迅速提高到并购公司甲公司当前的资产报酬率水平，但是市盈率不能达到甲公司的水平，则目标公司的'价值为( )万元。
A.8900
B.9900
C.10000
D.10500
【正确答案】A
【答案解析】甲公司资产报酬率=3000/15000=20%
乙公司预计净利润=5000×20%=1000(万元)
目标公司价值=1000×10=10000(万元)
11、2014年初甲公司拟对乙公司进行收购(采用购股方式)，根据预测分析，得到并购重组后乙公司的明确的预测期内现金流量现值为588万元，假定2024年及其以后各年的增量自由现金流量为650万元。同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为9.5%，考虑到未来的其他不确定因素，拟以10%为折现率。此外，乙公司目前账面资产总额为2800万元，账面债务为1500万元。
则乙公司预计整体价值为( )万元。
A.1594
B.2506
C.3094
D.3000
【正确答案】C
【答案解析】明确的预测期后现金流量现值=650/10%×(1+10%)-10=2506(万元)乙公司预计整体价值=588+2509=3094(万元)
12、下列关于企业价值评估的方法的表述中，正确的是( )。
A.企业价值评估是被并购方制定并购价格范围的主要依据
B.目标公司股权价值就等于目标公司自由现金流量的现值
C.在企业并购估值中期限一般取无穷大
D.目标公司未来的现金流量就是指的明确的预测期内的现金流量
【正确答案】C
【答案解析】选项A，企业价值评估是并购方制定合理支付价格范围的主要依据;选项B，目标公司股权价值等于目标公司价值减去目标公司债务价值;选项D，目标公司未来的现金流量分为两部分，一是明确的预测期内的现金流量;而是明确的预测期后的现金流量。
13、公司在特定期间向股东发出以高出当前市价的某一价格回购既定数量股票的要约，并根据要约内容进行回购，属于( )。
A.公开市场回购
B.要约回购
C.场外协议收购
D.固定价格要约回购
【正确答案】B
【答案解析】要约回购是指公司在特定期间向股东发出以高出当前市价的某一价格回购既定数量股票的要约，并根据要约内容进行回购。
14、下列关于股票回购的表述中，正确的是( )。
A.企业回购的股票参与每股收益的计算和分配
B.企业回购的股票作为库存股保留的，库存股日后只能用于可转换债券转股，不能用于出售
C.股票回购的动机之一是防止兼并与收购
D.股票回购可以使子公司利益最大化
【正确答案】C
【答案解析】选项A，企业回购的股票不参与每股收益的计算和分配;选项B，回购的股票作为库存股核算的，日后可用于可转换公司债券转股、雇员福利计划等，也可需要资金或有利可图时将其出售;选项D，分拆上市可以使子公司利益最大化。
15、下列关于企业并购的表述中，正确的是( )。
A.并购就是指的企业合并
B.吸收合并时被合并的各公司原有的法人地位均不复存在
C.收购分为控制权性收购和非控制权性收购
D.在非控制权性收购的情况下，目标公司通常作为主并企业的一个子公司
【正确答案】C
【答案解析】选项A，并购是合并与收购的简称;选项B，吸收合并，主并企业法人地位依然存在，新设合并，被合并的各公司原有的法人地位均不复存在;选项D，在控制权性收购的情况下，目标公司通常作为主并企业的一个子公司。
税务师考试《财务与会计》强化测试试题含答案 2
【例题1】
某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资本成本分别为15%和9%。本年度拟增加资金2000万元，现有两种方案，方案1：增发普通股，预计增发后普通股资本成本为16%;方案2：发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%，预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
(1)确定方案1的平均资本成本( )。
A.9% B.12% C.14.13% D.16%
【答案】C
【解析】
方案1：
资本结构：普通股比重=22000/30000=73.33%
负债比重=8000/30000=26.67%
平均资本成本=16%×73.33%+9%×26.67%=14.13%
(2)确定方案2新发行债券的资本成本( )。
A.6.9% B.7.13% C.8.26% D.9.016%
【答案】A
【解析】
方案2：
股票同股同酬，所以都要按最新股价计算：普通股资本成本=2.7/18+3%=18%
新旧债券利率不同，要分别计算各自的资本成本，
原债券资本成本=9%
新债券资本成本=9.016%×(1-25%)/(1-2%)=6.9%
(3)确定方案2的平均资本成本( )。
A.9.93% B.12.79% C.14.86% D.16.52%
【答案】C
【解析】
企业总资金=20000+8000+2000=30000(万元)
债券发行后企业的平均资本成本=18%×(20000/30000)+9%×(8000/30000)+6.9%×(2000/30000)=14.86%
【例题2】
A公司目前资本结构为：总资本3500万元，其中债务资本1400万元(年利息140万元);普通股资本210万元(210万股，面值1元，市价5元)，资本公积1000万元，留存收益890万元。企业由于扩大经营规模，需要追加筹资2800万元，所得税税率25%，不考虑筹资费用因素。有三种筹资方案：
甲方案：增发普通股400万股，每股发行价6元;同时向银行借款400万元，利率保持原来的10%。
乙方案：增发普通股200万股，每股发行价6元;同时溢价发行1600万元面值为1000万元的公司债券，票面利率15%。
丙方案：不增发普通股，溢价发行2500万元面值为2300万元的公司债券，票面利率15%;由于受债券发行数额的.限制，需要补充向银行借款300万元，利率10%。
要求：
(1)甲方案与乙方案的每股收益无差别点息税前利润( )万元。
A.515.5 B.626.6 C.737.7 D.848.8
【答案】A
【解析】
(EBIT-140-400×10%)/(210+400)=(EBIT-140-1000×15%)/(210+200)
EBIT=515.5(万元)
(2)乙方案与丙方案的每股收益无差别点息税前利润( )万元。
A.643.34 B.751.25 C.837.38 D.948.15
【答案】B
【解析】
(EBIT-140-1000×15%)/(210+200)=(EBIT-140-2300×15%-300×10%)/210
EBIT=751.25(万元)
(3)计算甲方案与丙方案的每股收益无差别点息税前利润( )万元。
A.515.5 B.690.88 C.737.7 D.848.8
【答案】B
【解析】
(EBIT-140-400×10%)/(210+400)=(EBIT-140-2300×15%-300×10%)/210
EBIT=690.88(万元)
(4)企业应如何筹资( )
A.当企业预计的息税前利润大于515.5万元时应采用乙方案
B.当企业预计的息税前利润大于690.88万元时应采用丙方案
C.当企业预计的息税前利润大于848.8万元时应采用甲方案
D.当企业预计的息税前利润大于515.5万元但小于751.25万元时应采用乙方案
【答案】D
【解析】
当企业预计的息税前利润小于515.5万元时应采用甲方案，当企业预计的息税前利润大于515.5万元但小于751.25万元时应采用乙方案，当企业预计的息税前利润大于751.25万元时应采用丙方案。
税务师考试《财务与会计》强化测试试题含答案 3
1 、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（） 。
A、跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税
B、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
C、电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
D、关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）
答案：A
解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税
2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（） 。
A、销售自产的小汽车
B、将自产的小汽车赠送给股东王某
C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用
D、进口小汽车用于抵偿债务
答案：C
解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。
3、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1 600万元，该办公楼购置原价为1 200万元（含税），购置时支付相关税费1 50万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般纳税人转让其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 A企业转让办公楼应缴纳增值税＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（万元）
6、 2020年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：对月销售额1 0万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
7、下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是（） 。
A、外购水果用于职工福利
B、外购钢材用于生产经营
C、将商品移送给同一县的分支机构用于销售
D、将委托加工收回的卷烟赠送关联单位
答案：D
解析：
（1）选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。
（2）选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。
（3）选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0. 39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（万元）
9、福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元；将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元；福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是（）万元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：该企业当月应纳资源税＝400×1 0%＋250×6%＝55万元。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
10.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（） 。
A、农业生产排放应税污染物一律免税
B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税
C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税
D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税
答案：A
解析：选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。
11 、法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具是（） 。
A、全面性
B、专属性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（） 。
A、产生量
B、污染量
C、污染当量
D、排放量
答案：D
解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的.贮存量－当期固体废物的处置量。
13、 201 9年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：应扣缴增值税=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（万元）
14、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（） 。
A、生产过程中出现的报废产品
B、非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务
C、购进的贷款服务
D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
答案：A
解析：选项BCD，不得抵扣进项税额。
15、 2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价1 00万元，手续费0. 2万元，契税1 、 5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：应纳增值税=460÷（1＋5%）×5%=21.90（万元）。
16、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（） 。
A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税
D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额
答案：C
解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。
17、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（） 。
A、生产烟叶的个人
B、收购烟叶的单位
C、销售香烟的单位
D、消费香烟的个人
答案：B
解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位” 。
18、某配件厂为增值税一般纳税人，2019年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是（）万元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（万元）
19、根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（） 。
A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关
B、应税污染物排放地的税务机关
C、扣缴义务人所在地的税务机关
D、应税污染物排放地的上级税务机关
答案：B
解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
20、下列项目中，关于征收土地增值税时确定取得土地使用权所支付地价款的说法，正确的是（） 。
A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款
B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金
C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用
D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本
答案：B
解析：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
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