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2017税务师考试《涉税服务实务》仿真模拟题及答案
模拟题一：
多项选择题
1.税务代理关系变更的原因有( )。
A.委托代理项目发生变化的
B.税务师事务所被注销资格
C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的
D.注册税务师发生变化的
E.以上都是
【正确答案】：ACD
【答案解析】：注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。
2.以下对注册税务师行业特点的理解正确的有( )。
A.代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注册税务师事务所
B.考试吧在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务
C.注册税务师行业是一种知识密集型专业活动
D.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
E.因为税收法律责任的不转嫁性，所以，注册税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：税收法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
3.税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。此行业的基本特征有( )。
A.主体资格的特定性
B.法律约束性
C.社会性
D.代理活动的公正性
E.税收法律责任的不转嫁性
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：注册税务师行业的特点：
1.主体资格的特定性;
2.代理活动的公正性;
3.法律约束性;
4.执业活动的知识性与专业性;
5.执业内容的确定性;
6.税收法律责任的不转嫁性;
7.执业有偿服务性。
4.下列有关注册税务师行业的特点表述正确的有( )。
A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所
B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担
D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任
E.税务代理双方可以自由约定代理事项
【正确答案】：ABC
【答案解析】：税务代理法律关系的建立不得改变被代理人一方相关的法律责任，这是税收法律责任的不转嫁性的体现。注册税务师承办一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围进行。
5.下列事项中属于注册税务师的义务有( )。
A.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避
B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责
C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务
D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责
E.注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，自学能够完成的，可以不接受专门的后续教育培训
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E是错误的，注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。
模拟题二：
多项选择题
1.税款征收的方式包括( )。
A.查定征收
B.查验征收
C.核查征收
D.代扣代缴
E.委托代征
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。
2.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有( )。
A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C.因停电，使正常生产经营活动受到影响的
D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及当期企业财产保险后不足以缴纳税款的
E.当期流转资产大于流动负债
2.
【正确答案】：AB
【答案解析】：纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
3.甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则可能面临的处罚有( )。
A.处以2000元以下的罚款
B.处以2000元以上1万元以下的罚款
C.处以2000元以上2万元以下的罚款
D.处以1万元以上5万元以下的罚款
E.处以2万元以上5万元以下的罚款
【正确答案】：CE
【答案解析】：银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
4.纳税人有下列( )行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的
D.擅自改动税控装置的
E.偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
5.税收立法权不包括( )。
A.税法制定权
B.税法解释权
C.税目的增减权
D.税率的调整权
E.税法公布权
【正确答案】：BCD
【答案解析】：税收立法权包括：税法制定权，审议权，表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。
6.以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。
A.海洋石油企业的资源税
B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税
C.保险总公司集中缴纳的营业税
D.中央企业缴纳的房产税
E.海洋石油企业缴纳的所得税
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税由国家税务局系统负责征收。集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税，由国家税务局系统负责征收。铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，由国家税务局系统负责征收管理。房产税由地方税务机关负责征收管理。中央税的滞补罚收入由国家税务局系统负责征收管理。
模拟题三：
单项选择题
1.以下对于注册税务师理解不正确的是( )。
A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员
B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度
C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜
D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任
【正确答案】：C
【答案解析】：注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。
2.某税务师事务所2009年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。
A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
B.税务师事务所会被处以1.70万元的罚款
C.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
D.税务师事务所会被处以8万元的罚款
【正确答案】：B
【答案解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
该项业务企业少纳增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。
3.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的( )原则。
A.自愿委托
B.依法代理
C.独立、公正
D.维护国家利益和保护委托人合法利益
【正确答案】：A
【答案解析】：自愿委托代理原则：纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权利;代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。
4.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是( )。
A.委托人单方终止代理事项
B.注册税务师被注销执业资格
C.受托方被取消代理资格
D.合同规定的税务代理期限届满
【正确答案】：D
【答案解析】：税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。
5.下列不属于注册税务师代理的涉税服务业务的是( )。
A.涉税培训
B.代办税务登记
C.企业税前弥补亏损鉴证
D.代理建账记账
【正确答案】：C
【答案解析】：企业税前弥补亏损鉴证属于注册税务师的涉税鉴证业务。
6.注册税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是( )。
A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B.委托人故意不提供有关资料和文件的
C.委托人部分相关资料遗失，无法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
【正确答案】：C
【答案解析】：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(二)委托人故意不提供有关资料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。
7.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是( )。
A.遵法守规
B.诚实信用
C.专业胜任
D.尽职尽责
【正确答案】：B
【答案解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。
8.关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中不正确的是(?? )。
A.税务代理有利于促进依法治税
B.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制
C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识
D.税务代理有利于减少国家税务机关的工作负担
【正确答案】：D
【答案解析】：税务代理在征纳关系中的作用，包括：税务代理有利于促进依法治税;税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识;税务代理有利于保护纳税人的合法权益。
9.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是( )。
A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
B.注册税务师可以受理委托方的任何委托
C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助
【正确答案】：B
【答案解析】：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。
10.下列对注册税务师职业道德的表述，不正确的是( )。
A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规
B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则
C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定
D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密
【正确答案】：D
【答案解析】：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。
模拟题四：
单项选择题
1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。
A.被执行人拥有的豪华住宅
B.单价10000元的生活用品
C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品
D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品
【正确答案】：D
【答案解析】：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有关税款征收措施说法不正确的是( )。
A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物
B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用
D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整
【正确答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 。
3.根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括( )。
A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料
C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况
D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B中并不包括电信企业，所以是错误的。
4.下列关于税务机关的义务的表述中正确的是( )。
A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务
B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务
C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务
D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。
5.下列纳税人享有的权利中，说法错误的是( )。
A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报
B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿
C.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利
D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。
6.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正确答案】：A
【答案解析】：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。
7.《征管法实施细则》第十四条规定： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以( )的罚款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
8.某纳税人2009年1月进行纳税申报时，以少报收入的方式达到缓缴或少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于( )。
A.违法税务管理的行为
B.欠税的行为
C.偷税的行为
D.抗税的行为
【正确答案】：C
【答案解析】：偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。
9.扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款( )的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正确答案】：B
【答案解析】：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
10.由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。
A.增值税、消费税
B.外商投资企业所得税
C.土地增值税
D.中央税的滞补罚收入
【正确答案】：C
【答案解析】：土地增值税由地方税务局系统负责征收。
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