税务师考试《税务一》备考题及答案

时间：2023-03-09 02:07:13 注册税务师我要投稿

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2017税务师考试《税务一》备考题及答案

　　备考题一：

2017税务师考试《税务一》备考题及答案

　　1.适用于母子公司经营方式的抵免方法是( )。

　　A.直接抵免法

　　B.间接抵免法

　　C.综合抵免法

　　D.分国抵免法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】间接抵免法适用于母子公司或母子孙等多层公司。直接抵免法适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免。

　　2.国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响的国际税法基本原则是( )。

　　A.国家税收主权原则

　　B.国际税收分配公平原则

　　C.国际税收中性原则

　　D.国际税收平等原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】国际税法的基本原则包括(1)国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。(2)国际税收分配公平原则(3)国际税收中性原则??国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。

　　3.2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了( )作为税收工作的灵魂。

　　A.依法治税

　　B.内部监督

　　C.依法行政

　　D.打击犯罪

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了“依法治税”作为税收工作的灵魂。

　　4.关于转让定价税制，下列说法正确的是( )。

　　A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

　　B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

　　C.转让定价税制是某一税种的专门税制

　　D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

　　【正确答案】A

　　【答案解析】转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。

　　5.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是( )。

　　A.低税法

　　B.免税法

　　C.抵免法

　　D.扣除法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。该法承认地域管辖权的独占行使。

　　6.甲国居民有来源于乙国所得100万元、丙国所得40万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为30%、40%、20%，在分国抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为( )。万元

　　A.0

　　B.8

　　C.12

　　D.4

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第一步，计算各国抵免限额。

　　乙国抵免限额：(100+40)*30%*(100/140)=100×30%=30万

　　丙国抵免限额：(100+40)*30%*(40/140)=40×30%=12万

　　第二步，计算实际抵免额

　　乙国实际缴纳：100*40%=40万，大于抵免限额，故只能抵免30万。超过抵免限额的部分不得抵免。

　　丙国实际缴纳：40*20%=8万，小于抵免限额，故8万全额抵免掉。

　　第三步，计算甲国实际征收了多少税

　　(100+40)*30%-30?8=4万，实际上就是丙国所得在甲国所补缴的税款。

　　7.甲国居民有来源于乙国所得100万元、丙国所得40万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为30%、40%、20%，在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为( )。万元

　　A.0

　　B.8

　　C.12

　　D.4

　　【正确答案】A

　　【答案解析】第一步：计算抵免限额=(100+40)×30%=42万元

　　第二步：非居住国实际缴纳的税款=100*40%+40*20%=48万元，大于抵免限额，所以可以抵免42万元

　　第三步：居住国实际对国外所得征收的所得税=42-42=0

　　8.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下( )。

　　A.采用综合限额法对纳税人有利

　　B.采用综合限额法对居住国有利

　　C.采用分国限额法则对纳税人有利

　　D.采用分国限额法则对居住国不利

　　【正确答案】A

　　【答案解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下，采用综合限额法对纳税人有利，而分国限额法则对居住国有利。

　　9.自然人公民身份的判定标准是( )。

　　A.住所标准

　　B.时间标准

　　C.意愿标准

　　D.国籍标准

　　【正确答案】D

　　10.唐朝中期税法最大的改革是实行( )。

　　A.一条鞭法

　　B.摊丁入亩制度

　　C.两税法

　　D.初税亩

　　【正确答案】C

　　11.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是(　　)。

　　A.农业税

　　B.车船税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　答案：D

　　解析：农业税的计税依据是常年产量，课税对象是农业收入车船使用税的计税依据是车船吨位，课税对象是车辆、船舶从量计征消费税的部分消费品其计税依据是课税数量，课税对象是应税消费品

　　12.构成税收实体法诸要素中的基础性要素是( )。

　　A.纳税人

　　B.课税对象

　　C.税率

　　D.纳税期限

　　答案：B

　　解析：课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素

　　13.下列现行税法中属于税收实体法的是( )。

　　A.增值税暂行条例

　　B.税务行政复议规则

　　C.税务行政处罚实施办法

　　D.税收征收管理法

　　答案：A

　　解析：BCD均属于税收程序法。

　　14.课税对象和税率如下:如果课税对象为3000元，全额累进税率计算的应纳税额为( )元。

　　A.450

　　B.325

　　C.300

　　D.600

　　答案：A

　　解析：全额累进税率下应纳税额=3000×15%=450元

　　15.课税对象和税率如下：如果课税对象为3000元，超额累进税率计算的应纳税额为( )元。

　　A.450

　　B.325

　　C.300

　　D.600

　　答案：B

　　解析：超额累进税率下应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325元

　　16.比例税率是指( )。

　　A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

　　B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

　　C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

　　D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

　　答案：C

　　解析：考核比例税率的概念。比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。

　　17采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。。

　　A.解决累进临界点税负不合理问题

　　B.使计算更准确

　　C.减缓税率累进的速度

　　D.简化计算

　　答案：D

　　解析：速算扣除数的作用就是简化计算。

　　18.张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%。应税收入500-2000元的，适用税率为10%，应税收入2000-5000元的，适用税率为15%，则张某应纳税额为( )。。

　　A.125元

　　B.220元

　　C.445元

　　D.570元

　　答案：C

　　解析：应税收入3800元超过起征点1500元，因此应该就3800元全额征税。

　　应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(3800-2000)×15%=445元

　　19.边际税率是指( )。

　　A.税法直接规定的税率

　　B.全部税额与全部收入之比

　　C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

　　D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

　　答案：D

　　解析：考核边际税率的概念.边际税率是再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

　　20.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。

　　A.法定式减免

　　B.税率式减免

　　C.税额式减免

　　D.税基式减免

　　备考题二：

　　单项选择题

　　某县城一家服装缝纫部(增值税小规模纳税人)，主要从事服装制作。2016年4月缝纫业务共收取现金35750元，转让使用过的小型设备一台，未放弃减税，价税合并收取4000元，该缝纫部当月应缴纳城市维护建设税( )元。

　　A.55.95

　　B.47.50

　　C.60.38

　　D.67.55

　　正确答案：A

　　知识点：城市维护建设税应纳税额的计算

　　试题解析：

　　增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%;本题中小规模纳税人的缝纫业务取得的收入是含税的，需要换算为不含税收入后再计算应缴纳的增值税;转让使用过的小型设备依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税;该纳税人所在地为县城的，城市维护建设税税率为5%。该缝纫部当月应缴纳的城市维护建设税=35750÷(1+3%)×3%×5%+4000÷(1+3%)×2%×5%=55.95(元)。

　　备考题三：

　　1、下列具有最高法律效力的是( )。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

　　B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　C.《税务部门规章制定实施办法》

　　D.《中华人民共和国车船税法》

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税法的运行的知识点。税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A.B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。

　　2、税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定税收法律规范的活动，下列关于税收立法说法错误的是( )。

　　A.《中华人民共和国税收征收管理法》是国务院制定的税收法规

　　B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

　　C.税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一

　　D.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

　　3、下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。

　　A.从立法过程来看，税法属于制定法

　　B.从法律性质来看，税法属于义务性法规

　　C.从内容上看，税法具有综合性

　　D.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。

　　4、税法与民法关系的陈述，下列错误的是( )。

　　A.税法借用了民法的概念和规则

　　B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主

　　C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系

　　D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。

　　5、下列选项中，属于税基式减免的是( )。

　　A.全部免征

　　B.减半征收

　　C.零税率

　　D.免征额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】全部免征、减半征收属于税额式减免;零税率属于税率式减免。

　　6、下列各项中，属于事后监督的是( )。

　　A.税收执法检查

　　B.税收规范性文件合法性审核制度

　　C.重大税务案件审理制度

　　D.税收执法监督

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督;选项B，税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督方式;选项C，重大税务案件审理制度属于事中监督;选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

　　7、下列属于按次纳税的是( )。

　　A.车辆购置税

　　B.营业税

　　C.房产税

　　D.增值税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查纳税期限。车辆购置税按次纳税;营业税和增值税是按期纳税;房产税实行按年计算、分期缴纳。

　　8、关于税务规章，下列说法中正确的是( )。

　　A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力

　　B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

　　C.税务规章与地方性法规对同―事项的规定不―致时，必须由全国人大常委会裁决

　　D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同―事项的规定不―致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决

　　9、下列关于税收执法检查的说法，正确的是( )。

　　A.税收执法检查的主体是税务机关

　　B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能

　　C.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员

　　D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，税收执法检查属于事后监督，这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能，而只具有发现和纠正违规行为的作用;选项C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为;选项D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。

　　10、下列关于税收司法的说法，错误的是( )。

　　A.税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据

　　B.税收司法审查仅限于合法性审查

　　C.税收司法审查以具体税务机关行政行为作为审查对象

　　D.掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利

　　【正确答案】D

　　【答案解析】掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

　　11、国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是( )。

　　A.免税法

　　B.税收饶让

　　C.直接抵免法

　　D.间接抵免法

　　【正确答案】A

　　【答案解析】免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。

　　12、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( )。

　　A.转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定成俗的称谓

　　B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一

　　C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

　　D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

　　【正确答案】D

　　【答案解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。

　　13、下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述错误的是( )。

　　A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围

　　C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报

　　D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　14、区分不同税种的主要标志是( )。

　　A.纳税义务人

　　B.课税对象

　　C.税率

　　D.税目

　　【正确答案】B

　　【答案解析】课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

　　15、税收法律关系产生的标志是( )。

　　A.纳税人办理或重新办理税务登记

　　B.征税主体与纳税主体的同时存在

　　C.引起纳税义务成立的法律事实

　　D.征、纳双方权利与义务关系的形成

　　【正确答案】C

　　【答案解析】由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。