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2017税务师考试《税法一》基础阶段备考题及答案
基础备考题一：
1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是( )。
A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零
B、提供的交通运输业服务，税率为7%
C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%
D、提供有形动产租赁服务，税率为6%
3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。
A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D、航空地面服务属于航空运输服务的范围
4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元;从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有关营改增的规定，描述不正确的是( )。
A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税
B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税
C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税
7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是( )。
A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税
B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣
C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证
D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣
8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是( )。
A、在境内载运旅客或者货物出境
B、在境外载运旅客或者货物入境
C、在境外载运旅客或者货物
D、在境内载运旅客或者货物
9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是( )。
A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
10、下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是( )。
A、总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税
11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不正确的是( )。
A、向消费者个人提供应税服务，不得开具增值税专用发票
B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票
C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，可以使用货运专票
D、增值税专用发票实行最高开票限额管理
1、【正确答案】B
【答案解析】营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。
【该题针对“税率和征收率”知识点进行考核】
2、【正确答案】A
【答案解析】选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%;选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。
【该题针对“税率和征收率”知识点进行考核】
3、【正确答案】D
【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。
【该题针对“应税服务”知识点进行考核】
4、【正确答案】A
【答案解析】进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77(元)
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
5、【正确答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的进项税额=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
6、【正确答案】A
【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。
【该题针对“特殊经营行为和行业的税务处理”知识点进行考核】
7、【正确答案】C
【答案解析】试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证。
【该题针对“营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接”知识点进行考核】
8、【正确答案】D
【答案解析】国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。
【该题针对“税收减免”知识点进行考核】
9、【正确答案】D
【答案解析】选项D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
10、【正确答案】A
【答案解析】总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
11、【正确答案】C
【答案解析】一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票;提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。
【该题针对“增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】、
基础备考题二：
多项选择题
1.根据资源税的有关规定，下列各项中能够成为资源税的扣缴义务人的有( )。
A.收购未税矿产品的独立矿山
B.收购未税矿产品的联合企业
C.收购未税矿产品的个体户
D.收购未税矿产品的我国居民李某
E.收购未税矿产品的外国个人Jack
2.根据资源税法的有关规定，下列行为中需要缴纳资源税的有( )。
A.中外合作开采铜矿石
B.外商投资企业在我国境内开采铁矿石
C.境内某企业销售天然气
D.境内一盐场生产固体盐后销售
E.个体工商户开采煤炭资源
3.根据资源税法的有关规定，下列各项中属于资源税的特点的有( )。
A.只对特定资源征税
B.具有受益税性质
C.具有级差收入税的特点
D.级差调节
E.针对全部资源征税
4.根据资源税法的有关规定，下列各项中，属于资源税的征税范围的有( )。
A.人造原油
B.与原油同时开采的天然气
C.原煤
D.未列举名称的非金属矿原矿
E.煤矿生产的天然气
5.根据资源税的有关规定，下列征税规定的说法正确的有( )。
A.在开采铁矿石的矿床内开采的伴生矿，应该按铁矿石作为应税项目
B.伴采矿量大的按照国家对收购单位规定的相应税目的单位税额标准缴纳资源税
C.已税岩金矿的尾矿如果能与原矿划分清楚的，不缴纳资源税
D.以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税
E.开采的伴生矿应该按单独的税目征收资源税
6.下列各项中，属于资源税的税目的有( )。
A.汽油
B.铁矿石
C.卤水
D.原煤
E.森林
7.对于资源税应纳税额计算中资源税课税数量的确定，下列说法中正确的有( )。
A.以液体盐加工成固体盐，应该以加工的固体盐的数量为课税数量
B.以液体盐加工成固体盐，应该以移送使用的液体盐的数量为课税数量
C.开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际销售量为课税数量
D.开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际开采量为课税数量
E.开采各种应税产品自用的，均以自用数量为课税数量
8.下列选项中，不属于代扣代缴资源税的适用范围的有( )。
A.原油
B.天然气
C.煤炭
D.液体盐
E.黑色金属矿原矿
9.根据资源税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税
B.纳税人在本省范围内开采应税矿产品的，其纳税地点不得调整
C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购地主管税务机关缴纳
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
E.扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购企业所在地主管税务机关缴纳
10.根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有( )。
A.资源税都是向应税资源的开采地或生产所在地缴纳资源税
B.进口天然气不缴纳资源税
C.对地面抽采煤层气应当征收资源税
D.油田开采的原油、天然气，用于加热、修井的，不缴纳资源税
E.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算
11.根据资源税的有关规定，下列各项中，不征收资源税的有( )。
A.煤矿生产的天然气
B.私营企业专门开采的天然气
C.选煤、洗煤
D.人造石油
E.新疆地区油田开采的石油、天然气
12.某国有油田开采销售原油，应缴纳的税种有( )。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.资源税
E.城市维护建设税
13.在境内开采的下列矿产品中，不征收资源税的有( )。
A.煤气
B.人造原油
C.煤矿生产的天然气
D.铜矿石
E.锰矿石
14.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中正确的有( )。
A.采取分期收款方式结算销售的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期
B.采取分期收款方式结算销售的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天
C.采取预收货款方式销售的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.采取预收货款方式销售的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
E.采取其他结算方式销售的，其纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证的当天
15.根据资源税的有关规定，下列关于岩金矿的税收政策说法中，正确的有( )。
A.岩金矿属于选冶后形成的尾矿
B.已税岩金矿选冶后形成的尾矿，纳税人能够核算清楚并与应税原矿明确区分开的，不再计征资源税
C.尾矿与原矿划分不清的，按尾矿计征资源税
D.岩金矿一律按原矿计征资源税
E.岩金矿属于已税尾矿，不再计征资源税
16.下列各项中，属于资源税的纳税义务人的有( )。
A.进口盐的外贸企业
B.生产盐的外商投资企业
C.开采石灰石的个人
D.生产人造石油的个体工商户
E.中外合作开采原煤
1.
【答案】ABC
【解析】资源税的扣缴义务人可以是收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位，这里的其他单位包括个体户但不包括其他个人。
2.
【答案】ABDE
【解析】需要缴纳资源税的是在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。选项C：只是销售没有开采天然气所以不用交资源税。
3.
【答案】ABC
【解析】本题考的是资源税的特点，选项ABC都是资源税的特点;选项D属于资源税的立法原则;资源税指对特定资源征税，所以选项E不属于资源税的特点。
4.
【答案】BCD
【解析】资源税的征税范围中需要交资源税的是开采的天然原油，人造原油不征收资源税。征收资源税的天然气暂不包括煤矿生产的天然气。选项BCD都属于资源税的征税范围。
5.
【答案】ACD
【解析】选项B：伴采矿量大的，应该由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的在销售时，才按照国家对收购单位规定的相应税目的单位税额标准缴纳资源税;选项E：开采的伴生矿应该以主矿产品的矿石名称作为应税品目。
6.
【答案】BCD
【解析】本题考察的是资源税的税目及其内容。选项A：汽油属于非初级矿产资源，所以不是资源税的应税科目;选项E：森林不属于资源税的征税范围。
7.
【答案】ACE
【解析】本题考察的是课税数量的确定，开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际销售量为课税数量;开采各种应税产品自用的，均以自用数量为课税数量;以液体盐加工固体盐，应该以加工的固体盐的数量为课税数量。
8.
【答案】ABC
【解析】目前资源税代扣代缴的适用范围是指的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
9.
【答案】ACD
【解析】选项B：纳税人在本省范围内开采应税矿产品的，其纳税地点可以调整，但需由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项E：扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购地主管税务机关缴纳。
10.
【答案】ABDE
【解析】对地面抽采煤层气暂不征收资源税，选项C说法错误。
11.
【答案】ACD
【解析】BE要缴纳资源税，选项A：煤矿生产的天然气不属于资源税的征收范围;非初级矿产品不属于资源税的征收范围;选项C是非初级矿产品;选项D不是自然资源。
12.
【答案】ADE
【解析】原油不属于消费税的征税范围，开采销售原油需要缴纳增值税不缴纳营业税。
13.
【答案】ABC
【解析】铜矿石是属于有色金属矿原矿的一种，应当征收资源税;煤气、人造原油、煤矿生产的天然气不在资源税的征税项目中。
14.
【答案】ADE
【解析】本题考察的是资源税的纳税义务发生时间。
15.
【答案】AB
【解析】本题考的是岩金矿的相关税收政策，岩金矿属于选冶后形成的尾矿;岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，纳税人能够核算清楚并与应税原矿明确区分开的，不再计征资源税;尾矿与原矿划分不清的，按原矿计征资源税，所以CDE说法错误。
16.
【答案】BCE
【解析】资源税有进口不征出口不退的规则，人造石油不属于资源税的征收范围，所以AD选项不属于资源税的纳税义务人。
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